企業(yè)內(nèi)部審計的現(xiàn)狀及對策

董艷

摘 要：內(nèi)部審計對維護(hù)國家財經(jīng)法規(guī)，保證國民經(jīng)濟(jì)健康發(fā)展，完善社會主義市場經(jīng)濟(jì)體制，規(guī)范經(jīng)濟(jì)行為，完善內(nèi)部控制制度，加強(qiáng)經(jīng)營管理，提高經(jīng)濟(jì)效益，有著不可替代的作用。伴隨著我國經(jīng)濟(jì)社會發(fā)展進(jìn)入新常態(tài)，我國內(nèi)部審計工作也面臨著新的機(jī)遇和挑戰(zhàn)。內(nèi)部審計作為企業(yè)管理的核心環(huán)節(jié)，對此有了更高的要求和挑戰(zhàn)。本文從內(nèi)部審計的現(xiàn)狀和對策兩方面來認(rèn)識目前內(nèi)部審計的情況，并采取措施提高內(nèi)部審計在單位發(fā)展中的作用。

關(guān)鍵詞：審計人員；內(nèi)部審計

一、內(nèi)部審計的現(xiàn)狀

（一）審計對象日漸復(fù)雜化和審計范圍擴(kuò)大化

隨著世界經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展，我國的社會主義市場經(jīng)濟(jì)也在不斷的建立和完善，出現(xiàn)了資本市場、金融市場、產(chǎn)權(quán)交易市場等，股票期貨交易，非貨幣性交易以及債務(wù)重組也逐步出現(xiàn)。隨著企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營規(guī)模的不斷擴(kuò)大，資產(chǎn)重組、增資擴(kuò)股、破產(chǎn)兼并等事項也越來越普遍。由于企業(yè)的經(jīng)濟(jì)活動不再是簡單的生產(chǎn)銷售，而是變得越來越復(fù)雜，內(nèi)部審計的業(yè)務(wù)也不能再僅限于財務(wù)報表。內(nèi)部審計需要更多的向企業(yè)管理方面轉(zhuǎn)變，從對財務(wù)的責(zé)任擴(kuò)大到對企業(yè)管理的責(zé)任。所以，審計人員需要提高自身的水平來應(yīng)對這一轉(zhuǎn)變。

（二）企業(yè)管理層對審計工作重視不夠，審計人員威望無法樹立

對企業(yè)來說，企業(yè)內(nèi)部盡管設(shè)立了內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)，但是卻很難獲得企業(yè)高層的重視及信任。企業(yè)在設(shè)立這一部門時往往都是由于外界環(huán)境及政策的壓力所致，如我國法律就要求企業(yè)需要設(shè)立相應(yīng)的內(nèi)部審計部門。在這方面企業(yè)普遍認(rèn)為內(nèi)部審計部門不能為企業(yè)帶來盈利，無法為企業(yè)創(chuàng)造真正的利潤，認(rèn)為這一部分只是虛設(shè)，無法帶來產(chǎn)出，所以對這一部分較為輕視。另外，企業(yè)內(nèi)部審計人員對審計工作的價值認(rèn)識不足，認(rèn)為是一種出力不討好的事，對待較為懈怠。

（三）內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)缺乏獨(dú)立性

開展內(nèi)部審計保障我國企事業(yè)單位長遠(yuǎn)健康發(fā)展的有力保障，為此需要具有良好的獨(dú)立性，這是開展內(nèi)部審計的前提和基礎(chǔ)，也是工作人員開展審計工作的前提條件。但是內(nèi)部審計部門的獨(dú)立性經(jīng)常得不到有效保障，因此使得這一部門的權(quán)威性受到影響，而獨(dú)立性和權(quán)威性受限則審計范圍及審計質(zhì)量受到影響，使得審計工作無法為管理層提供真正的決策信息支持，從長遠(yuǎn)來看不利于企事業(yè)單位的長遠(yuǎn)發(fā)展。

（四）審計人員審計專業(yè)知識技能不足，對審計工作的要求認(rèn)知不足

隨著我國審計職能的拓展及審計工作地位的提高，相應(yīng)的對內(nèi)部審計工作人員提出了更高的要求，但是在實(shí)際中很多組織內(nèi)部的審計人員存在素質(zhì)不高等問題，另外部分單位沒有配備精兵強(qiáng)將，有的甚至這一崗位嚴(yán)重缺乏專職人員。同時存在審計人員專業(yè)結(jié)構(gòu)不合理等問題，專業(yè)性的人才較為缺乏，綜合型的、高層次、復(fù)合型人才更少。有些審計人員認(rèn)為審計工作是得罪人的差事，因礙于人情面子，加之有較高的工作難度，就產(chǎn)生了畏難情緒，缺乏工作積極性。

二、完善內(nèi)部審計的措施

（一）擴(kuò)大內(nèi)部審計的業(yè)務(wù)范圍

即要不斷擴(kuò)大內(nèi)部審計的業(yè)務(wù)范圍。不僅要涵蓋財務(wù)領(lǐng)域，也需要向業(yè)務(wù)經(jīng)營領(lǐng)域及管理領(lǐng)域拓展，提高審計會計的真實(shí)性，確保審計資料真實(shí)可靠，提高審計管理組織工作的有效性，通過科學(xué)規(guī)范的管理制度及管理程序提高審計的效益性。具體來說內(nèi)部審計工作范圍不僅需要涉及到企業(yè)組織結(jié)構(gòu)的評價以及管理制度、預(yù)算控制和成本控制等領(lǐng)域，同時還需要對企業(yè)的不同層級的管理者的業(yè)績及企業(yè)總體目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)狀況及各個分目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)狀況進(jìn)行考察和評價。除開展財務(wù)收支審計、經(jīng)濟(jì)效益審計、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計等傳統(tǒng)審計外，還應(yīng)注重開展內(nèi)部控制審計、風(fēng)險管理審計、戰(zhàn)略審計、管理績效審計、經(jīng)濟(jì)合同審計、信息系統(tǒng)審計等現(xiàn)代內(nèi)部審計。對行政事業(yè)單位來說，還要注重開展預(yù)算執(zhí)行特別是“三公經(jīng)費(fèi)”審計、非稅收入及其他收入審計、財政專項資金審計、政府采購和招投標(biāo)審計、內(nèi)部控制審計、國有資產(chǎn)管理審計等審計項目。

（二）轉(zhuǎn)變觀念

即要創(chuàng)新思想觀念和認(rèn)識，這是完善我國內(nèi)部審計工作的關(guān)鍵。要擺脫傳統(tǒng)觀念的約束，企事業(yè)單位領(lǐng)導(dǎo)要提高對內(nèi)部審計工作重要性的認(rèn)識，從更高、更長遠(yuǎn)的角度對內(nèi)部審計工作進(jìn)行全新認(rèn)識。盡管內(nèi)部審計在表面上不能給企業(yè)產(chǎn)生直接的利潤，不過內(nèi)部審計通過對企業(yè)內(nèi)部活動進(jìn)行相應(yīng)的監(jiān)督和審計，能夠為企業(yè)查找存在的發(fā)展問題，并督促企業(yè)進(jìn)行相應(yīng)的完善和改進(jìn)，間接的為企業(yè)創(chuàng)造經(jīng)濟(jì)效益，提高企業(yè)的管理水平和經(jīng)營質(zhì)量，實(shí)際上從整體上來看內(nèi)部審計部門是能夠為企業(yè)帶來利益的“績優(yōu)股”部門。要創(chuàng)新內(nèi)審機(jī)構(gòu)和人員設(shè)置方式，如在大型企業(yè)和垂直管理系統(tǒng)可嘗試實(shí)行內(nèi)部審計負(fù)責(zé)人或工作人員派駐制。要處理好三大關(guān)系：內(nèi)部審計和外部審計之間的關(guān)系，內(nèi)部審計和內(nèi)部控制之間的關(guān)系以及內(nèi)部審計和會計之間的關(guān)系。逐步構(gòu)建中國特色的社會主義審計框架體系。

三.加大理論研究與宣傳力度，為內(nèi)部審計發(fā)展?fàn)I造良好的社會環(huán)境理論是實(shí)踐的指南

理論研究與宣傳不到位，是制約內(nèi)部審計發(fā)展的重要因素。因此應(yīng)重視內(nèi)部審計理論研究，重視內(nèi)部審計成果的報道工作。各級審計機(jī)關(guān)，應(yīng)重視轄區(qū)范圍內(nèi)審計機(jī)構(gòu)訂閱審計報刊及相關(guān)審計法規(guī)的征訂情況，作為審計機(jī)關(guān)指導(dǎo)審計人員的一項基礎(chǔ)工作，改變我國內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)普遍存在理論上、認(rèn)識上、工作上的封閉現(xiàn)狀，為提高廣大內(nèi)審人員的理論素養(yǎng)，拓寬視野創(chuàng)造條件。要重視內(nèi)審成果的宣傳報道工作，充分利用審計報刊，及時報道內(nèi)部審計查處的案件情況，及時交流內(nèi)部審計監(jiān)督的新方法、新經(jīng)驗，及時宣傳內(nèi)部審計工作的先進(jìn)典型，以引起全社會的關(guān)注和支持，促使單位部門領(lǐng)導(dǎo)提高認(rèn)識、重視內(nèi)部審計工作，主動將內(nèi)部審計作為加強(qiáng)決策管理的有效手段，及時解決內(nèi)部審計工作中遇到的困難和問題，從而為內(nèi)部審計工作創(chuàng)造良好的社會環(huán)境。上級機(jī)關(guān)負(fù)有內(nèi)部審計工作監(jiān)督與指導(dǎo)的責(zé)任，應(yīng)將內(nèi)審理論研討，先進(jìn)經(jīng)驗、技術(shù)的推廣，典型案例報道，內(nèi)部審計相關(guān)法規(guī)進(jìn)行匯總，在此基礎(chǔ)上創(chuàng)辦各類刊物，及時反映和宣傳內(nèi)審工作，為提高內(nèi)部審計工作質(zhì)量和提升內(nèi)審人員業(yè)務(wù)水平做出貢獻(xiàn)。

四.切實(shí)利用內(nèi)部審計的成果

就審計結(jié)果而言，并不在于審查出了多少問題，最重要的是針對查出問題的糾正和整改效果。只有把審計建議落到實(shí)處，加強(qiáng)管理，杜絕類似問題的再次發(fā)生，這樣的審計才有深度、有力度、有實(shí)效。要做好審計意見的落實(shí)工作，就要定期進(jìn)行回訪和跟蹤，檢查落實(shí)情況，做到條條有結(jié)果，件件有回音。內(nèi)部審計應(yīng)在于幫，目的在改。一方面應(yīng)該從政策和法規(guī)上進(jìn)行引導(dǎo)；另一方面從業(yè)務(wù)上提供咨詢服務(wù)，幫助其規(guī)范會計核算和完善內(nèi)部控制制度，從而有效利用審計成果，擴(kuò)大內(nèi)部審計的影響。

五.內(nèi)部審計隊伍的建設(shè)

內(nèi)部審計質(zhì)量的高低，關(guān)鍵在于內(nèi)部審計隊伍的素質(zhì)。應(yīng)建立一支思想覺悟高、業(yè)務(wù)技術(shù)精、工作作風(fēng)硬的復(fù)合型內(nèi)部審計隊伍。做到客觀公正、實(shí)事求是、不作假證，以優(yōu)質(zhì)高效的服務(wù)，確保內(nèi)部審計工作的順利完成。為此需要加強(qiáng)內(nèi)審人員的政治、業(yè)務(wù)培訓(xùn)，豐富內(nèi)審人員的業(yè)務(wù)知識，提高內(nèi)審人員的綜合分析、協(xié)調(diào)能力。另外內(nèi)部審計人員要勇于創(chuàng)新，開拓進(jìn)取。對審計工作中面臨的新情況、新問題，要有創(chuàng)新意識，絕不能墨守成規(guī)，拘泥于以往的工作經(jīng)驗。審計人員需要與時俱進(jìn)，掌握先進(jìn)的審計方法，通過不斷學(xué)習(xí)提高業(yè)務(wù)能力，創(chuàng)新性地開展審計工作。

參考文獻(xiàn)：

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[2]《企業(yè)內(nèi)部審計風(fēng)險成因及防范》

[3]《內(nèi)部審計的企業(yè)管理重要性》