內(nèi)部審計(jì)在企業(yè)會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)管理中的應(yīng)用探析

房佳偉

摘 要：隨著經(jīng)濟(jì)全球化趨勢(shì)的推進(jìn)，世界經(jīng)濟(jì)多元化趨勢(shì)日益明顯，一定程度上為我國(guó)企業(yè)帶來了更多的內(nèi)外部風(fēng)險(xiǎn)。本文將分析企業(yè)內(nèi)審職能特點(diǎn)，圍繞著產(chǎn)生內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的原因，探討內(nèi)部審計(jì)在企業(yè)會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)管理中的運(yùn)用。

關(guān)鍵詞：內(nèi)部審計(jì)；企業(yè)會(huì)計(jì)；風(fēng)險(xiǎn)管理

1企業(yè)內(nèi)審職能特點(diǎn)分析

企業(yè)運(yùn)營(yíng)管理中，內(nèi)審職能是對(duì)內(nèi)審本質(zhì)與內(nèi)在功能的一種表現(xiàn)，旨在為企業(yè)審計(jì)提供服務(wù)。結(jié)合內(nèi)審定義，其審計(jì)職能主要為：1）檢查職能。主要負(fù)責(zé)檢查企業(yè)經(jīng)營(yíng)與生產(chǎn)活動(dòng)中，各項(xiàng)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)事項(xiàng)是否合法與合規(guī)、是否有效以及活動(dòng)資料是否真實(shí)。2）鑒證職能。主要是對(duì)企業(yè)采取、經(jīng)濟(jì)活動(dòng)與經(jīng)營(yíng)成果等進(jìn)行鑒定與證明，給予相應(yīng)的審計(jì)結(jié)果，其是在檢查職能基礎(chǔ)上進(jìn)行的一項(xiàng)內(nèi)審活動(dòng)。3）評(píng)價(jià)職能。其首先要完善企業(yè)內(nèi)部評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)與體系，以此有效監(jiān)督并評(píng)價(jià)企業(yè)經(jīng)營(yíng)策略、方案決策及預(yù)算情況是否可行與合理，同時(shí)還要合理評(píng)價(jià)企業(yè)是否嚴(yán)格依照法律法規(guī)開展活動(dòng)、可持續(xù)建設(shè)目標(biāo)及內(nèi)控管理制度的完善性等。4）建設(shè)智能。其主要是在企業(yè)經(jīng)營(yíng)發(fā)展中，給予鼓勵(lì)并肯定表現(xiàn)好的地方，針對(duì)不足合理提出修改建議，以此協(xié)助企業(yè)管理人員不斷改善自身不足。

2企業(yè)產(chǎn)生內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的原因

2.1內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)獨(dú)立性不強(qiáng)

我國(guó)企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)是在改革開放以后，根據(jù)國(guó)家相關(guān)標(biāo)準(zhǔn)設(shè)置的，具有明顯的行政性質(zhì)。目前，我國(guó)只有大型企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)比較獨(dú)立，而中小型企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)是由企業(yè)財(cái)務(wù)部門、監(jiān)督部門等共同設(shè)置的，在這種情況下，內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)就缺乏了獨(dú)立性，在開展內(nèi)部審計(jì)工作時(shí)，就會(huì)受到各種因素的影響，審計(jì)人員無法公平、公正、透明的進(jìn)行財(cái)務(wù)審計(jì)，由于內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)不獨(dú)立，難以充分發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的作用，這就增加了內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生。

2.2內(nèi)部審計(jì)制度不完善

企業(yè)設(shè)置內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的主要目的就是為了對(duì)內(nèi)部控制進(jìn)行科學(xué)、公正、客觀的評(píng)價(jià)，從而充分發(fā)揮企業(yè)內(nèi)部控制的作用。但就目前而言，企業(yè)在內(nèi)部審計(jì)制度方面還存在一定的缺陷，內(nèi)部審計(jì)制度不完善，這就導(dǎo)致內(nèi)部審計(jì)人員在正常工作時(shí)，缺乏制度支撐，審計(jì)人員無法嚴(yán)格的按照相關(guān)制度開展各項(xiàng)工作，而被審計(jì)部門或者個(gè)人，也不會(huì)嚴(yán)格的按照相關(guān)制度進(jìn)行操作，這在很大程度上，加劇了內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的產(chǎn)生。

2.3審計(jì)人員素質(zhì)不一，內(nèi)部審計(jì)方式落后

如今，在審計(jì)取證過程中，我國(guó)大部分企業(yè)的取證模式相對(duì)比較落后，而且審計(jì)人員的素質(zhì)水平參差不齊，使得內(nèi)部審計(jì)工作基本上都是現(xiàn)場(chǎng)經(jīng)驗(yàn)審計(jì)、賬目基礎(chǔ)審計(jì)和制度基礎(chǔ)審計(jì)，內(nèi)部審計(jì)工作的最終目的就是查錯(cuò)防弊。同時(shí)，在抽樣審計(jì)過程中，由于審計(jì)人員的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)比較薄弱，他們一般是根據(jù)審計(jì)人員的主觀意愿和自身經(jīng)驗(yàn)來進(jìn)行抽樣審計(jì)，并確定樣本規(guī)模和樣本類型，最終得出樣本結(jié)果，這樣往往會(huì)造成審計(jì)過程出現(xiàn)漏審現(xiàn)象，誘發(fā)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。在進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)過程中，有時(shí)候被審計(jì)對(duì)象不愿意配合審計(jì)工作，并有意隱瞞被審計(jì)材料，從而導(dǎo)致審計(jì)材料的真實(shí)性和完整性受到影響，極有可能誘發(fā)比較嚴(yán)重的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

3內(nèi)部審計(jì)在企業(yè)會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)管理中的應(yīng)用

3.1保持內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的獨(dú)立性

為確保內(nèi)部審計(jì)工作的順利開展，必須保證企業(yè)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的相對(duì)獨(dú)立性，因此，企業(yè)要對(duì)當(dāng)前的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)進(jìn)行適當(dāng)?shù)恼{(diào)整，提高內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人的職責(zé)，最大限度的降低內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)與企業(yè)其他機(jī)構(gòu)的關(guān)聯(lián)，逐步提高內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的獨(dú)立性和權(quán)威性。企業(yè)管理階層要充分的認(rèn)識(shí)到內(nèi)部審計(jì)在企業(yè)會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)管理中的重要作用，建立一個(gè)脫離于財(cái)務(wù)部門、監(jiān)督部門的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，這樣才能保證內(nèi)部審計(jì)人員公平、公正、透明的開展審計(jì)工作，才能有效地降低企業(yè)會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，為企業(yè)的健康發(fā)展打下良好的基礎(chǔ)。

3.2優(yōu)化內(nèi)部審計(jì)的管理體制

為確保內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的工作質(zhì)量，所取得結(jié)果具有科學(xué)性和準(zhǔn)確性，保證內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)具有獨(dú)立性是基礎(chǔ)。為此，企業(yè)要結(jié)合實(shí)際情況，科學(xué)劃分內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)與其他部門的關(guān)系，突出審計(jì)機(jī)構(gòu)的重要地位，企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員要重視內(nèi)部審計(jì)工作，針對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作，制定科學(xué)適宜的管理方案，并加大對(duì)審計(jì)人員的管理力度，確保所開展的審計(jì)工作符合我國(guó)相關(guān)標(biāo)準(zhǔn)。此外，針對(duì)內(nèi)部審計(jì)的管理體制，企業(yè)要踐行“三級(jí)”復(fù)核制度，將審計(jì)討論制落實(shí)到位，科學(xué)劃分各審計(jì)人員的職能，經(jīng)過專題研討、編制報(bào)告、底稿匯總等一系列步驟之后，確定最終審計(jì)報(bào)告。針對(duì)審計(jì)環(huán)節(jié)出現(xiàn)的問題，由小組成員進(jìn)行分析和研究，讓問題得到妥善解決。

3.3健全內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估體系

內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估體系，作為影響會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)管理質(zhì)量的重要因素，其是否健全規(guī)范直接關(guān)系到企業(yè)運(yùn)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)的規(guī)避情況。為此，企業(yè)要完善基于審計(jì)工作的監(jiān)管制度，開展全面系統(tǒng)的調(diào)查工作，針對(duì)潛在的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行科學(xué)評(píng)估和分析，了解風(fēng)險(xiǎn)可能導(dǎo)致的影響，并構(gòu)建完善的審計(jì)程序，讓審計(jì)人員嚴(yán)格依據(jù)流程開展工作，做好審計(jì)記錄工作，不得隨意損壞或修改記錄，以保障所提交材料的真實(shí)性。此外，企業(yè)要針對(duì)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)開展考核工作。

3.4加強(qiáng)企業(yè)對(duì)審計(jì)工作的認(rèn)知

在企業(yè)內(nèi)部運(yùn)營(yíng)管理進(jìn)行過程中，管理人員往往只重視企業(yè)的利益方面，缺乏對(duì)管理工作的認(rèn)識(shí)，也缺乏對(duì)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作的認(rèn)識(shí)，很難保證具體工作的進(jìn)行。在進(jìn)行管理工作的同時(shí)也要保證企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作獨(dú)立性的特性，通過合適的審計(jì)機(jī)構(gòu)來確保企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作的合理進(jìn)行，來完善企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)管理工作。

3.4規(guī)范企業(yè)內(nèi)部審計(jì)技術(shù)和方法，加強(qiáng)企業(yè)審計(jì)控制

在審計(jì)工作開展過程中，一方面要對(duì)企業(yè)審計(jì)項(xiàng)目可能存在的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行分析和預(yù)測(cè)，對(duì)于審計(jì)項(xiàng)目可能存在的風(fēng)險(xiǎn)問題，制定相應(yīng)的控制措施，選擇合適的企業(yè)內(nèi)部審計(jì)技術(shù)和方法，必須要確保被審計(jì)對(duì)象所提供的資料和信息的完整性、真實(shí)性和可靠性，做出書面承諾，并對(duì)此承擔(dān)法律責(zé)任。另一方面，要不斷提高企業(yè)計(jì)算機(jī)信息技術(shù)利用水平，在企業(yè)審計(jì)人員搜集證據(jù)的過程中，通過利用先進(jìn)的技術(shù)，就可以實(shí)現(xiàn)取證的時(shí)效性、準(zhǔn)確性和可靠性，同時(shí)利用利用計(jì)算機(jī)信息技術(shù)開展審計(jì)過程，保證審計(jì)結(jié)果的完整可靠。

總結(jié)：將內(nèi)部審計(jì)貫穿于企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理中能夠使內(nèi)部審計(jì)水平不斷提高，發(fā)揮職能作用。內(nèi)部審計(jì)有著特有的優(yōu)勢(shì)作用，推動(dòng)內(nèi)部審計(jì)的信息化建設(shè)，只有這樣才可以有效提高企業(yè)會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)管理工作的效率，推動(dòng)企業(yè)的健康、可持續(xù)發(fā)展。

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