“互聯(lián)網(wǎng)+”時代企業(yè)稅務(wù)信息化思考

馬智涵 張 波

（作者單位：青島大學(xué)商學(xué)院會計學(xué)系）

一、企業(yè)稅務(wù)信息化的定義及發(fā)展程度

（一）企業(yè)稅務(wù)信息化的含義

稅務(wù)信息化服務(wù)是指利用互聯(lián)網(wǎng)信息化的方式，根據(jù)不同行業(yè)客戶的實際業(yè)務(wù)需求，提供相對應(yīng)的稅收技術(shù)服務(wù)。鄭志強給出的稅務(wù)信息化系統(tǒng)的定義為“根據(jù)科學(xué)的理論指導(dǎo)，借助信息傳輸技術(shù)，建立完備的稅務(wù)信息網(wǎng)絡(luò)，即創(chuàng)建一套完整、專業(yè)、規(guī)范的稅務(wù)數(shù)據(jù)處理系統(tǒng)，從而確保企業(yè)的信息化系統(tǒng)為企業(yè)提供方便快捷的納稅服務(wù)，提高服務(wù)效率和質(zhì)量”[1]。比如，有些從事稅務(wù)相關(guān)的服務(wù)公司、事務(wù)所、稅務(wù)法律公司等根據(jù)企業(yè)在稅務(wù)管理中的需要，按照經(jīng)營階段稅收管理狀況，開發(fā)了針對企業(yè)增值稅、所得稅、印花稅等稅務(wù)管理及匯算清繳軟件或應(yīng)用。企業(yè)稅務(wù)信息化建設(shè)的主要任務(wù)，是利用信息化手段加強企業(yè)與稅務(wù)機關(guān)之間的溝通，進行稅收風(fēng)險管理，以達到為企業(yè)節(jié)約納稅成本、保護企業(yè)合法權(quán)益的管理目標。

（二）企業(yè)稅務(wù)信息化的發(fā)展程度

當(dāng)前稅收征管處于大數(shù)據(jù)信息化發(fā)展時代，稅收風(fēng)險的防控仍是當(dāng)前企業(yè)稅務(wù)信息化建設(shè)的工作重心。為面對和適應(yīng)不斷變化的稅務(wù)征管環(huán)境，企業(yè)均重視稅務(wù)信息化建設(shè)，逐步開展或正在完善基于企業(yè)內(nèi)部稅務(wù)管理的信息系統(tǒng)。然而，各企業(yè)進行稅務(wù)信息化的建設(shè)發(fā)展程度和情況不盡相同，企業(yè)的稅務(wù)信息化水平參差不齊?？傮w來看，稅務(wù)信息化平臺的構(gòu)建成本較高，因此部分大中型企業(yè)能夠達到較為先進的水平，而部分中小企業(yè)稅務(wù)信息化建設(shè)工作相對落后。

1.稅務(wù)信息化發(fā)展落后的企業(yè)現(xiàn)狀

有很多企業(yè)依舊處于稅務(wù)管理的落后階段，過去“人管稅”的管理模式依舊延續(xù)，稅務(wù)管理仍然使用Excel 工作表。企業(yè)既沒有形成有效性和連續(xù)性的稅收管理系統(tǒng)，也沒有形成規(guī)范化、系統(tǒng)化、專業(yè)化的涉稅業(yè)務(wù)管理體系，涉稅業(yè)務(wù)僅完全依賴于管稅人員業(yè)務(wù)素質(zhì)、專業(yè)能力與經(jīng)驗水平。在新型信息化征收管理體系下，各種稅收優(yōu)惠、減免、扣除政策等，都由“審批”改為了“備案制”，這對涉稅人員專業(yè)化水平提出了新的挑戰(zhàn)，其中部分人員無法適應(yīng)系統(tǒng)、完整、有效且風(fēng)險可控制的管理要求。也有部分企業(yè)日常的稅務(wù)管理依靠于通用的財務(wù)軟件，顯然根本無法滿足公司內(nèi)部個性化的稅收管理需求。特別是在季末年末的匯款結(jié)算期間，公司財會人員與專業(yè)服務(wù)機構(gòu)展開合作，配合其進行大量的數(shù)據(jù)統(tǒng)計和申報工作，業(yè)務(wù)量大，工作繁重[2]。

2.稅務(wù)信息化發(fā)展先進的企業(yè)現(xiàn)狀

一些企業(yè)已經(jīng)開始在稅務(wù)管理方面進行新的改革和實踐，其工作重心是利用信息化的手段高效科學(xué)地管理企業(yè)稅收。企業(yè)在逐步建立標準化和信息化管理系統(tǒng)，通過系統(tǒng)的應(yīng)用和管理，管控涉稅風(fēng)險。當(dāng)前，先進的企業(yè)引用自動化管理，稅務(wù)信息化建設(shè)已經(jīng)基本涵蓋了全部業(yè)務(wù)流程和全部稅種，幾乎可以自動完成所有查詢統(tǒng)計和納稅申報。達到較為超前程度的極少數(shù)稅務(wù)信息化建設(shè)企業(yè)，不僅建立了稅務(wù)信息化管理平臺，而且利用已建成的信息系統(tǒng)中的數(shù)據(jù)庫，進行涉稅風(fēng)險管理和稅收籌劃，為公司的經(jīng)營管理提供合理幫助。公司申報系統(tǒng)的自動化管理、稅收籌劃的結(jié)構(gòu)性分析、稅務(wù)的風(fēng)險預(yù)警、標準化解決方案的構(gòu)建等，都已實現(xiàn)了稅務(wù)管理的數(shù)字化和信息化[3]。

二、企業(yè)稅務(wù)信息化建設(shè)中存在的問題

（一）企業(yè)信息化系統(tǒng)不完善

很多企業(yè)信息化系統(tǒng)不完善，業(yè)務(wù)、財務(wù)系統(tǒng)之間缺乏連接協(xié)作，系統(tǒng)數(shù)據(jù)更新慢，企業(yè)財務(wù)系統(tǒng)數(shù)據(jù)無法滿足價稅分離和開票信息需求，無法給稅務(wù)系統(tǒng)分析提供標準化、結(jié)構(gòu)化的高質(zhì)量基礎(chǔ)數(shù)據(jù)。除此，企業(yè)在稅務(wù)信息化建設(shè)中缺乏能熟練運用網(wǎng)絡(luò)信息技術(shù)來處理稅務(wù)工作的復(fù)合型專業(yè)人才，稅務(wù)信息化推進緩慢。

（二）財會核算不健全

許多企業(yè)在財會核算方面存在問題，嚴重制約企業(yè)稅務(wù)信息化的發(fā)展。例如：部分會計核算人員素質(zhì)不高、財會部門不健全，由事務(wù)所人員代記賬、納稅申報，會計核算工作質(zhì)量差，缺乏精確性、規(guī)范性，致使工作中時常出現(xiàn)納稅額錯誤問題；部分企業(yè)缺乏嚴格會計建賬工作制度，核算主體模糊，賬目混亂，并缺乏有效監(jiān)督制約機制。一系列問題大大降低了計稅數(shù)據(jù)質(zhì)量和時效，制約了企業(yè)稅務(wù)管理工作。很多企業(yè)的涉稅訴求復(fù)雜，納稅金額難以確定使得涉稅人員的工作量較為繁重、涉及部門較多導(dǎo)致征管程序繁雜，處理效率較低。

（三）稅務(wù)管理理念落后

企業(yè)的依法納稅意識淡薄，稅務(wù)管理觀念落后，風(fēng)險管理意識不強，缺乏對新稅收法規(guī)和政策的充分理解和應(yīng)用，導(dǎo)致企業(yè)依照慣例進行操作，存在多繳稅、漏稅的行為；稅務(wù)管理工作缺乏統(tǒng)籌規(guī)劃，認為少繳稅、晚交稅便是稅務(wù)籌劃，納稅工作全由財務(wù)部門操作，稅務(wù)和財務(wù)管理混淆，涉稅業(yè)務(wù)風(fēng)險防控等方面缺少監(jiān)督制約機制，輕視稅務(wù)信息化建設(shè)。

（四）稅務(wù)管理工作落后

企業(yè)涉稅業(yè)務(wù)僅完全依賴于管稅人員業(yè)務(wù)素質(zhì)，企業(yè)的涉稅訴求復(fù)雜，涉及部門較多導(dǎo)致征管程序繁雜，涉稅事項處理效率較低，易出現(xiàn)錯誤；企業(yè)稅務(wù)工作沒有及時對稅收政策和稅收征管方式的頻繁變動做出應(yīng)對調(diào)整，出現(xiàn)納稅數(shù)目混亂、多繳稅或漏稅的問題，企業(yè)稅務(wù)管理的方式和效率都與稅務(wù)機關(guān)的征管模式?jīng)]有形成有效的匹配，沒有形成有效的信息化納稅管理系統(tǒng)，從而難以應(yīng)對金稅四期下的征管風(fēng)險。

三、推進企業(yè)稅務(wù)信息系統(tǒng)化建設(shè)的對策建議

（一）完善企業(yè)稅務(wù)管理內(nèi)部環(huán)境

在新時期“互聯(lián)網(wǎng)+”的背景下，企業(yè)必須堅持“以人為本，注重創(chuàng)新”的新型稅務(wù)管理理念，增強創(chuàng)新意識和能力，注重學(xué)習(xí)和利用互聯(lián)網(wǎng)信息技術(shù)，培養(yǎng)能熟練運用網(wǎng)絡(luò)信息管理技術(shù)來處理相關(guān)財稅的復(fù)合型專業(yè)人才，使其熟悉互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)，同時精通財稅專業(yè)知識。應(yīng)增強稅務(wù)風(fēng)險意識，定期為公司管理層和涉稅人員進行最新財稅政策和法律法規(guī)的培訓(xùn)和考核，并制定完備的全流程稅務(wù)風(fēng)險防控機制，切實增強稅務(wù)風(fēng)險意識和防控能力。

企業(yè)內(nèi)部的相關(guān)涉稅人員熟悉具體的工作流程，有著正確的涉稅風(fēng)險管理意識，清楚各自的管理權(quán)限。企業(yè)應(yīng)提升對稅務(wù)信息數(shù)據(jù)的質(zhì)量要求，提高稅務(wù)管理報表的準確度和可參考價值，對企業(yè)涉稅人員及管理層進行涉稅風(fēng)險管理相關(guān)知識技能培訓(xùn)真正有效防控稅務(wù)風(fēng)險。

（二）創(chuàng)新稅務(wù)管理工作方法

隨著新技術(shù)和新應(yīng)用的發(fā)展，企業(yè)應(yīng)加大對傳統(tǒng)稅務(wù)管理工作的改革創(chuàng)新，不斷對稅務(wù)管理系統(tǒng)實現(xiàn)完善和升級，在新型管理流程和管理方法下企業(yè)的稅務(wù)管理工作與互聯(lián)網(wǎng)信息技術(shù)充分結(jié)合，建立新型稅務(wù)信息化系統(tǒng)[4]。一方面，企業(yè)通過自行購買或自己開發(fā)財稅管理軟件的方式來實現(xiàn)稅務(wù)工作自動化，對企業(yè)各部門財務(wù)、稅務(wù)工作進行整合改進，進行實時的動態(tài)管理；另一方面，加強與其他系統(tǒng)的無縫集成，優(yōu)化稅務(wù)管理流程,打造全流程的管理。同時，在數(shù)據(jù)安全和系統(tǒng)維護方面，可以在財務(wù)數(shù)據(jù)的采集、存儲、傳遞和使用過程中設(shè)置安全機制，對數(shù)據(jù)文件設(shè)置訪問權(quán)限和日志記錄，建立數(shù)據(jù)云存儲系統(tǒng)，防止數(shù)據(jù)泄露。制定網(wǎng)絡(luò)安全、數(shù)據(jù)存儲、系統(tǒng)優(yōu)化的保障機制，定期對系統(tǒng)數(shù)據(jù)進行人工核算與評估，實時彌補系統(tǒng)漏洞[5]。

（三）推動稅務(wù)管理標準化和數(shù)據(jù)化體系建設(shè)

企業(yè)稅務(wù)管理應(yīng)形成管理的有效性和連續(xù)性，形成涉稅業(yè)務(wù)的標準化、知識化的管理系統(tǒng)。適應(yīng)新的稅務(wù)征管體系，逐步由依托“人管稅”走向系統(tǒng)管稅的新模式，擺脫完全依賴于管稅人員素質(zhì)的管理模式，建設(shè)系統(tǒng)、完整、有效，且風(fēng)險可控的標準化稅務(wù)管理體系，提高企業(yè)稅務(wù)信息化水平。建立企業(yè)稅務(wù)信息管理、知識管理、風(fēng)險管理數(shù)據(jù)庫，實現(xiàn)納稅基礎(chǔ)數(shù)據(jù)、稅務(wù)政策的統(tǒng)一管理和實時查詢應(yīng)用，推動稅務(wù)管理的數(shù)據(jù)化體系建設(shè)。

努力建立起擁有精準的決策依據(jù)的數(shù)據(jù)中心，為企業(yè)提供有參考價值的數(shù)據(jù)信息。在完善后期，系統(tǒng)可以做到將自身數(shù)據(jù)與國家發(fā)布的宏觀數(shù)據(jù)和同行業(yè)企業(yè)數(shù)據(jù)相對比。具體來說，也就是此系統(tǒng)可以保存本企業(yè)往年的經(jīng)營納稅相關(guān)數(shù)據(jù)，同時系統(tǒng)數(shù)據(jù)庫中還包含同時期同行業(yè)的其他上市企業(yè)的相關(guān)數(shù)據(jù)，有利于隨時對比，有效地避免企業(yè)遭受財稅管理風(fēng)險。后期要加強稅務(wù)數(shù)據(jù)智能庫建設(shè)，對系統(tǒng)得出的財稅報表進行全面解讀，能夠最大限度利用其數(shù)據(jù)進行企業(yè)財稅管理[6]。系統(tǒng)要提高數(shù)據(jù)利用效用，要深化數(shù)據(jù)挖掘、對比分析，結(jié)合稅務(wù)數(shù)據(jù)智能庫的成果，盡可能幫助用戶準確快速解決問題，及時警示用戶企業(yè)所存在的財稅風(fēng)險，最大限度降低財稅風(fēng)險。在智能化水平較高的情況下，做到盡可能避免涉稅人員對于相關(guān)數(shù)據(jù)的統(tǒng)計和計算，大大提高計算結(jié)果的準確性，最大限度提高企業(yè)稅務(wù)管理水平。

（四）及時應(yīng)對稅收政策和征管方式變動

面對變化性強的稅收政策，及時更新數(shù)據(jù)庫，快速應(yīng)對政策變化，提升系統(tǒng)應(yīng)用的準確性。在應(yīng)對稅收征管方面，加強與稅務(wù)機關(guān)征管系統(tǒng)的對接匹配，與稅收政策和稅收征管方式變動同步調(diào)整，提升稅務(wù)信息化系統(tǒng)的可應(yīng)用性與協(xié)調(diào)性。新技術(shù)和新應(yīng)用層出不窮，稅務(wù)機關(guān)對企業(yè)的稅收監(jiān)管模式也在不斷更新。企業(yè)需要根據(jù)自身實際需求，不斷對稅務(wù)管理系統(tǒng)實現(xiàn)完善和升級，將一些新的技術(shù)如大數(shù)據(jù)、人工智能等引入企業(yè)稅務(wù)管理工作中。

四、結(jié)語

信息化建設(shè)是國家現(xiàn)代化治理的關(guān)鍵，國家高度重視稅務(wù)信息化發(fā)展，從“互聯(lián)網(wǎng)+稅務(wù)”行動計劃的出臺到電子發(fā)票應(yīng)用普及，從企業(yè)會計信息化成熟到稅收信息化逐步發(fā)展，從電子政務(wù)到信息征管，無一不說明稅務(wù)信息化建設(shè)已成為企業(yè)現(xiàn)代化治理的重要工作。沒有信息化就沒有現(xiàn)代化，沒有稅務(wù)信息化就沒有稅收管理現(xiàn)代化。當(dāng)前信息化的戰(zhàn)略地位已達到了一個前所未有的高度，稅務(wù)信息化的發(fā)展具也有廣闊的發(fā)展前景。本文通過分析“互聯(lián)網(wǎng)+”時代背景下企業(yè)稅務(wù)信息化發(fā)展的現(xiàn)狀，結(jié)合信息化技術(shù)手段設(shè)計功能齊全的企業(yè)稅務(wù)信息化系統(tǒng)，對其系統(tǒng)操作及運行提出具體的要求及保障措施，也對未來推進企業(yè)稅務(wù)信息化發(fā)展提出了具體建議。

稅務(wù)信息化是實現(xiàn)稅收現(xiàn)代化的必由之路。在“互聯(lián)網(wǎng)+稅務(wù)”的背景下，稅務(wù)機關(guān)以稅務(wù)信息化為契機構(gòu)建新的征管體系，企業(yè)應(yīng)緊緊圍繞稅收現(xiàn)代化目標，順應(yīng)信息技術(shù)革命的浪潮，積極制定稅務(wù)信息化管理方案和構(gòu)想，從財務(wù)管理、稅收風(fēng)險、企業(yè)運營等方面，緊密貼合“互聯(lián)網(wǎng)+”理念，利用新型信息化技術(shù)和系統(tǒng)加強財稅信息化管理，為企業(yè)合理防控風(fēng)險，做好合理稅收籌劃，提高企業(yè)稅務(wù)管理水平。