新個(gè)稅改革紅包精準(zhǔn)落袋問(wèn)題研究

劉志玲 楊紅星 高潔

摘 要：黨的十九大報(bào)告明確提出要深化稅收制度改革，健全地方稅體系。新一輪個(gè)稅改革后，更多中低收入群體從中獲利，個(gè)稅改革成果初現(xiàn)。本文分別從納稅人、扣繳義務(wù)人和稅務(wù)部門等三個(gè)角度出發(fā)，研究了新個(gè)稅改革紅包如何能夠精準(zhǔn)落袋：一是納稅人知政策、懂政策、享政策;二是扣繳義務(wù)人勤學(xué)習(xí)、用政策、懂籌劃;三是稅務(wù)部門優(yōu)服務(wù)、簡(jiǎn)流程、破壁壘。

關(guān)鍵詞：新個(gè)稅改革;紅包;精準(zhǔn)落袋

一、引言

自1980年個(gè)人所得稅法誕生以來(lái)，個(gè)稅先后經(jīng)歷了7次改革，其中以2018年9月起實(shí)施的改革最為徹底與深刻。本輪個(gè)人所得稅制改革，開啟了個(gè)稅改革新時(shí)代;與以往幾次的“內(nèi)部裝修”不同，這次完全是一種“結(jié)構(gòu)再造”，背后主要有三重動(dòng)因：首先，從社會(huì)層面來(lái)看，主要源于人們對(duì)公平分配的需求;其次，從理論層面看，主要源于學(xué)術(shù)界的理論積淀與積極發(fā)聲;最后，從實(shí)務(wù)層面來(lái)看，主要源于各種經(jīng)驗(yàn)總結(jié)與基礎(chǔ)建設(shè)提升。個(gè)稅新時(shí)代，大眾如何最大程度享受改革成果、如何讓個(gè)稅改革紅包精準(zhǔn)落袋，成為當(dāng)下研究的熱點(diǎn)。

二、納稅人知政策、懂政策、享政策

新個(gè)稅改革，最顯著的變化是將傳統(tǒng)分類所得稅制向未來(lái)綜合所得稅制邁進(jìn)了一大步，開始實(shí)行綜合與分類相結(jié)合的所得稅制。在新稅制中，與居民個(gè)人納稅人利益密切相關(guān)的變動(dòng)內(nèi)容主要有以下四個(gè)方面：第一，首次采用綜合所得概念，將工資、薪金所得、勞務(wù)報(bào)酬所得、稿酬所得和特許權(quán)使用費(fèi)所得進(jìn)行合并，并按納稅年度合并計(jì)算個(gè)人所得稅;第二，將居民個(gè)人的綜合所得年減除費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)調(diào)整至6萬(wàn)元/年，即5 000元/月;第三，調(diào)整了稅率結(jié)構(gòu)，不同程度地?cái)U(kuò)大了3%、10%和20%這3檔低稅率級(jí)距;第四，增加了專項(xiàng)附加扣除，即子女教育、繼續(xù)教育、大病醫(yī)療、住房貸款利息、住房租金和贍養(yǎng)老人等6項(xiàng)專項(xiàng)附加扣除。

因居民個(gè)人之間個(gè)體差異性較大，很多居民個(gè)人納稅人并不懂得具體的計(jì)算繳納方法，對(duì)政策不能完全掌握和理解。因此，應(yīng)從思想上重視個(gè)稅改革，積極配合受雇單位，按照規(guī)定及時(shí)填報(bào)《個(gè)人所得稅專項(xiàng)附加扣除信息表》，進(jìn)而可以按月享受專項(xiàng)附加扣除政策帶來(lái)的減稅福利;如果納稅義務(wù)人未能及時(shí)將專項(xiàng)附加扣除信息報(bào)送到受雇任職單位，會(huì)導(dǎo)致單位在預(yù)扣預(yù)繳工資、薪金所得稅時(shí)沒(méi)法扣除這部分費(fèi)用，進(jìn)而會(huì)影響納稅人當(dāng)月個(gè)稅繳納。納稅人可以在當(dāng)年剩余的任何月份申請(qǐng)補(bǔ)充扣除，也可以在次年匯算清繳申報(bào)時(shí)辦理扣除。

此外，最重要的是納稅人要算好家庭賬，才能實(shí)現(xiàn)紅包最大化。新個(gè)稅在政策方面靈活性很大，如在子女教育、住房貸款利息等專項(xiàng)扣除上，夫妻雙方可以選擇由某一方扣除，也可以選擇按照規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)分別扣除。因此，夫妻雙方在決定扣除方式時(shí)，需要估算各自當(dāng)年度的收入水平，進(jìn)行合理規(guī)劃;在贍養(yǎng)老人方面，如果不是獨(dú)生子女，各贍養(yǎng)人之間可以選擇均攤或約定分?jǐn)?如有需要，應(yīng)及時(shí)咨詢專業(yè)人士，這樣才能讓家庭成員總體節(jié)省個(gè)稅金額最大化。

三、扣繳義務(wù)人勤學(xué)習(xí)、用政策、懂籌劃

國(guó)家釋放個(gè)稅改革紅包，居民個(gè)人能否及時(shí)拿到紅包以及能否拿到足量紅包，很大程度上依賴于扣繳義務(wù)人能否準(zhǔn)確運(yùn)用新政策。新政策對(duì)扣繳義務(wù)人提出了較高要求，扣繳義務(wù)人應(yīng)當(dāng)及時(shí)學(xué)習(xí)個(gè)稅的相關(guān)政策，掌握新政策，用足、用好新政策。

一是及時(shí)通知員工按規(guī)定填報(bào)和補(bǔ)報(bào)《個(gè)人所得稅專項(xiàng)附加扣除信息表》，幫助納稅人增強(qiáng)納稅意識(shí)，及時(shí)進(jìn)行涉稅事項(xiàng)信息采集。如果員工專項(xiàng)附加扣除信息發(fā)生變化，納稅人需要重新提供相關(guān)信息給扣繳義務(wù)人。

二是按規(guī)定預(yù)扣預(yù)繳?？劾U義務(wù)人向居民個(gè)人支付工資、薪金所得時(shí)，應(yīng)當(dāng)按照累計(jì)預(yù)扣法計(jì)算預(yù)扣稅款，并按月辦理扣繳申報(bào)。在預(yù)扣預(yù)繳過(guò)程中，可能會(huì)出現(xiàn)每月工資相等但預(yù)扣預(yù)繳稅額逐月增加的情況，但并不影響納稅人年終匯算清繳。

三是關(guān)注“一元錢”杠桿效應(yīng)。新個(gè)稅改革后，“一元錢”杠桿效應(yīng)仍然存在，即在稅率跳檔的金額之上多發(fā)1元錢的年終獎(jiǎng)，有可能導(dǎo)致納稅人多交萬(wàn)元的個(gè)稅。

四是合理籌劃年終獎(jiǎng)。應(yīng)關(guān)注全年一次性獎(jiǎng)金在過(guò)渡期的納稅政策。在2021年12月31日前，全年一次性獎(jiǎng)金不并入當(dāng)年綜合所得，以全年一次性獎(jiǎng)金收入除以12個(gè)月得到的數(shù)額，單獨(dú)計(jì)算納稅。也就是說(shuō)，在2022年之前，還可以統(tǒng)籌規(guī)劃年終獎(jiǎng)的發(fā)放。而自2022年1月1日起，全年一次性獎(jiǎng)金應(yīng)并入當(dāng)年綜合所得計(jì)算繳納個(gè)稅。

四、稅務(wù)部門優(yōu)服務(wù)、簡(jiǎn)流程、破壁壘

個(gè)人所得稅改革是一項(xiàng)利國(guó)惠民的重要改革舉措，個(gè)稅“紅包”的精準(zhǔn)落袋離不開稅務(wù)機(jī)關(guān)的全面助力。個(gè)稅改革要落實(shí)習(xí)近平總書記“堅(jiān)持問(wèn)題導(dǎo)向，因勢(shì)利導(dǎo)、統(tǒng)籌謀劃、精準(zhǔn)施策”的要求，在“精準(zhǔn)”上下功夫。

首先，優(yōu)化納稅服務(wù)，開展形式多樣宣傳工作。開展專題培訓(xùn)、講座、線上輔導(dǎo)以及線下宣傳，多措并舉，及時(shí)解讀個(gè)稅新政，確保納稅人享受個(gè)稅改革紅利。自個(gè)人所得稅改革以來(lái)，各地稅務(wù)部門以多種形式面向納稅人和扣繳義務(wù)人，開展稅收政策宣傳，全面投送政策資訊，確保納稅人盡知改革政策，盡享改革紅利。

其次，簡(jiǎn)化征管流程。大力推進(jìn)金稅三期工程系統(tǒng)升級(jí)，簡(jiǎn)化稅務(wù)部門和個(gè)人征納流程，完善統(tǒng)計(jì)核算功能，提高納稅人納稅體驗(yàn)感。加快稅務(wù)證明事項(xiàng)清理，推進(jìn)涉稅資料清單管理，提高納稅的便利度。

最后，打破各種壁壘，推進(jìn)稅務(wù)信息化進(jìn)程。大數(shù)據(jù)時(shí)代來(lái)臨，各種前沿?cái)?shù)據(jù)處理技術(shù)，如數(shù)據(jù)倉(cāng)庫(kù)、數(shù)據(jù)分析以及數(shù)據(jù)挖掘等飛速發(fā)展，為稅務(wù)機(jī)關(guān)解決難題提供了技術(shù)支持。

五、結(jié)語(yǔ)

個(gè)稅改革新時(shí)代，減稅降費(fèi)一直在路上。近日，財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局發(fā)布了今年前四個(gè)月的全國(guó)稅收數(shù)據(jù)。其中，稅收收入同比增長(zhǎng)4.6%;而個(gè)稅收入同比下降30.9%，人均減稅1026元，累計(jì)9000多萬(wàn)人無(wú)需繳納工資薪金所得個(gè)稅。改革紅利已經(jīng)更多惠及中低收入人群，讓人民錢袋子鼓起來(lái);納稅人知政策、懂政策、享政策，扣繳義務(wù)人勤學(xué)習(xí)、用政策、懂籌劃，稅務(wù)部門優(yōu)服務(wù)、簡(jiǎn)流程、破壁壘，三方齊頭并進(jìn)，解鎖減稅降費(fèi)紅利，讓個(gè)稅改革紅包更加精準(zhǔn)落袋。

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