探討事業(yè)單位收銀審核工作中存在的問題及對策

楊建國

摘要：行政事業(yè)單位的日常工作中，所涉及資金活動較多，收銀員是資金的一手接觸人，是確保資金流通過程中不會出現(xiàn)問紕漏或更為嚴(yán)重的舞弊問題的主要管理職能人員。因此，首先即是保證收銀員自身的只能職業(yè)素質(zhì)與工作能力達(dá)標(biāo)，做好日常工作的監(jiān)督與審核，確保其按照規(guī)定程序開展工作，而同時做好對資金活動全過程的監(jiān)管，從根本上杜絕問題的產(chǎn)生。本文主要分析事業(yè)單位在收銀管理工作中存在的問題，而后提出相關(guān)優(yōu)化策略。

關(guān)鍵詞：事業(yè)單位;收銀員;監(jiān)督審核

一、事業(yè)單位收銀管理中存在的問題簡析

（一）崗位設(shè)置的合理性存疑

據(jù)相關(guān)調(diào)查顯示，現(xiàn)階段仍舊存在的問題是，大部分行政事業(yè)單位中的收銀員并不是專職人員，非專業(yè)從事收銀工作的現(xiàn)象普遍存在，更有甚者部分單位的收銀員身竟然一人多崗身兼數(shù)職，除了開展財務(wù)工作還管理其他事務(wù)，其現(xiàn)象的其實已經(jīng)嚴(yán)重違反了財務(wù)崗位設(shè)置條例。在此背景下，即導(dǎo)致行政單位對收銀員的監(jiān)管力度、深度均不到位，收銀員本身及其工作未受到嚴(yán)格有效的監(jiān)管、審核[1]。此管理模式下，不乏滋生一些舞弊行為，其綜合素質(zhì)不高的人員，進(jìn)行監(jiān)守自盜、資金挪用等違法現(xiàn)象，而此情況層出不窮。此問題的根源成因即是，收銀員崗位設(shè)置混較為亂，收銀員一人多崗或其監(jiān)管工作成效較差，繼而很大程度衍生出一系列舞弊行為。

（二）監(jiān)管工作的力度與深度不足

大部分行政單位內(nèi)控管理活動中，對收銀員工作的監(jiān)管力度、深度的綜合成效都相對較差，而審核制度的制定與實際應(yīng)用也相對存疑。部分單位在資金支出或收入后，未進(jìn)行資金使用活動同步核實，甚至于資金活動的全過程管理都是收銀員單獨完成。更有部分事業(yè)單位，資金的支取過于便捷，免去了資金管理直接領(lǐng)導(dǎo)人的簽字與審核，這是事業(yè)單位管理活動的重點問題。更有甚者，將已支取資金進(jìn)行二次支取，或是收銀員與財務(wù)人員聯(lián)合開展的舞弊行為，長期未被單位發(fā)現(xiàn)。上述成因的成因在于，單位對收銀員所應(yīng)用的監(jiān)管制度相對不健全、不完善、未全面覆蓋與深入落實，未實現(xiàn)第三方工作人員對收銀員的監(jiān)管與審核。而此外存在的問題是，部分單位為了應(yīng)付上級領(lǐng)導(dǎo)的檢查而開展一系列形式工作，很多時候則會衍生出一系列違規(guī)違法活動，對事業(yè)單位造成無法預(yù)估的經(jīng)濟損失，且影響其社會效益。

（三）內(nèi)控管理不完善，審核機制不健全

事業(yè)單位性質(zhì)相較于企業(yè)來說較為特殊，收銀審核監(jiān)管工作不僅僅是其工作過程的監(jiān)管，約束是根本，還應(yīng)在此基礎(chǔ)上強化引導(dǎo)工作，即是針對管理意識較差、內(nèi)控制度不完善、相關(guān)工作人員綜合素質(zhì)不高等附屬問題。而加之支取審核制度的不完善，對單位內(nèi)部存款與庫存現(xiàn)金未開展相應(yīng)的定期審核，小問題的不斷積壓而衍生成為惡性問題，嚴(yán)重影響單位的資金管理成效而延伸到業(yè)務(wù)的開展。而此外，資金的審核過程中，存在部分收銀員并未嚴(yán)格執(zhí)行專人專項的審核、復(fù)核工作，導(dǎo)致一系列復(fù)付與超額支付的違法現(xiàn)象，而在此現(xiàn)象當(dāng)中還存在收銀審核員“提取差額”牟利的違法現(xiàn)象。因而，事業(yè)單位必須盡快完善單位資金支取的審核制度

二、強化事業(yè)單位收銀員監(jiān)督與審核質(zhì)量的相關(guān)措施

（一）規(guī)范審核流程，加強監(jiān)督管理工作

為進(jìn)一步提高事業(yè)單位的資金安全管理成效，為單位開展會計收銀審核工作提供可靠的依據(jù)[2]。首先即是進(jìn)行收銀審核工作流程的規(guī)范化管控，優(yōu)化工作流程而同步完善管理活動，促進(jìn)收銀審核工作的切實性、嚴(yán)謹(jǐn)性以及全過程的規(guī)范性，工作全過程的嚴(yán)格審核，即是從根本上實現(xiàn)資金的安全管理。具體實踐成效，唯有經(jīng)過一定周期的考核才能得出其綜合成效，單位必須循序漸進(jìn)以求穩(wěn)固，主要應(yīng)當(dāng)做好以下幾點：

其一，賬單審核活動中，收銀人員必須嚴(yán)格對比電子賬單與紙質(zhì)賬單，在其過程中，重點內(nèi)容在于遺漏項目、錯誤記錄的檢查、判斷以及修正，確保每一筆賬目都有據(jù)可查、賬目清晰，繼而切實規(guī)避了資金風(fēng)險問題的產(chǎn)生。

其二，嚴(yán)格規(guī)避收銀審核工作中產(chǎn)生管理漏洞，細(xì)化來說，可建立相互制衡的管理機制予以雙向調(diào)控，先明晰各個工作人員的崗位職責(zé)及其工作目標(biāo)，避免產(chǎn)生權(quán)責(zé)界定不清等問題。

其三，收銀人員自身嚴(yán)格完善收銀審核工作流程。首先是嚴(yán)格遵照現(xiàn)金支付制度開展資金支取工作，踐行專人負(fù)責(zé)專項資金是根本，在此基礎(chǔ)上還應(yīng)再次完善登記記錄工作，旨在避免產(chǎn)生資金挪用、違法使用等問題[3];其次是優(yōu)化預(yù)算審批工作，單位的內(nèi)控管理應(yīng)當(dāng)融入到收銀審核工作當(dāng)中，為實現(xiàn)資金安全管理，切實降低且防范資金使用風(fēng)險，應(yīng)強化資金預(yù)算的審批工作的力度與深度。預(yù)算審批過程，必須堅持對全過程、各細(xì)點的全面覆與細(xì)致深入的原則，特別是資金活動產(chǎn)生的事前與事中的細(xì)致管控，以防止發(fā)生難以控制的事后風(fēng)險。唯有實現(xiàn)全過程的精細(xì)化管理從，才能實現(xiàn)收銀審核工作的切實性與實質(zhì)性，而此工作同時可為單位內(nèi)控體系的優(yōu)化提供相應(yīng)的類比依據(jù)。

（二）收銀流程需實行權(quán)利分離

對行政單位收銀員應(yīng)當(dāng)開展權(quán)利分離活動，重點在于進(jìn)一步規(guī)范單位資金的收取流程與模式，針對性的分配收銀員的工作[4]。例如單位的財務(wù)賬單管理活動，其多人記賬即應(yīng)當(dāng)開展人工記賬與電腦記賬聯(lián)合運用的形式。且同時，智能不同的工作人員應(yīng)當(dāng)開展不同的記賬方式， 而在一定時期統(tǒng)計與核算單位的賬本數(shù)據(jù)。而收銀員所用的財務(wù)專業(yè)用章于財務(wù)票據(jù)，也應(yīng)一并交由專人負(fù)責(zé)，財務(wù)專用章與財務(wù)票據(jù)還應(yīng)當(dāng)分開保管，將舞弊行為的發(fā)生率降低至最低范圍內(nèi)。單位財務(wù)所用的賬目與票據(jù)也要分割，保證權(quán)力與財務(wù)的相對獨立性。行政事業(yè)單位可根據(jù)其自身實際情況，每筆資金的進(jìn)行專人專項的管理，對財務(wù)漏洞實現(xiàn)雙重防范與治理，而同時建立第三方監(jiān)督機構(gòu)，監(jiān)管對象為單位的收銀員與直接設(shè)計資金管理活動的工作人員。

（三）健全審核制度，強化審核實質(zhì)性

大部分單位的監(jiān)督機制都存在不夠健全的問題，部分單位甚至開展經(jīng)驗式管理，其審核制度有其名無其實，未切實發(fā)揮審核制度的約束、規(guī)范、引導(dǎo)的三位一體的監(jiān)管作用。傳統(tǒng)的收銀審核制度儼然已經(jīng)無法支撐起現(xiàn)階段多元化的工作現(xiàn)實需求、在此背景下，事業(yè)單位管理模式的改革過程中，事業(yè)單位的會計收銀審核制度的完善，必須基于現(xiàn)實問題而定，保證制度的切實性與符合單位發(fā)展的連帶性。審核制度的制定，其中定期審核與重點審核是的關(guān)鍵。為確保工作流程的規(guī)范性，還應(yīng)當(dāng)建立資金使用的專項監(jiān)管、審核小組，主要負(fù)責(zé)對收銀審核工作進(jìn)行全過程的監(jiān)管與引導(dǎo)。特別是大額資金的收支，必須對其活動的事前、中、后予以細(xì)致的全面監(jiān)管、審核，從根本上杜絕舞弊行為的發(fā)生。

結(jié)語

隨著市場經(jīng)濟的全面發(fā)展，事業(yè)單位的運營模式隨著內(nèi)外部環(huán)境的變動也隨之發(fā)生變化，事業(yè)單位的會計收銀審核工作是基礎(chǔ)工作之一，但也要緊跟發(fā)展，提上重要日程。傳統(tǒng)的財務(wù)監(jiān)督審核制度儼然是已經(jīng)無法支撐其現(xiàn)階段事業(yè)單位經(jīng)濟發(fā)展的現(xiàn)實需求，而同時部分事業(yè)單位因?qū)κ浙y員及其工作的審核范圍、深度涉及不夠，而導(dǎo)致一系列資金舞弊現(xiàn)象的發(fā)生。這對事業(yè)單位的收銀人員的職業(yè)素養(yǎng)提出了更標(biāo)準(zhǔn)的要求，重點則是促使事業(yè)單位的收銀審核模式進(jìn)一步優(yōu)化，強化對收銀審核工的全過程、各細(xì)點的精細(xì)化管理，確保監(jiān)管工作的實質(zhì)性。對此，事業(yè)單位必須明確工作導(dǎo)向，細(xì)化責(zé)任主體制，嚴(yán)格開展追責(zé)，不論上下均落到實處，最核心目標(biāo)是促進(jìn)全體上下工作人員的清廉律己，為事業(yè)單位的經(jīng)濟發(fā)展貢獻(xiàn)期應(yīng)有的力量。

參考文獻(xiàn)：

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[2]韓曉莉.試論行政事業(yè)單位收銀員的監(jiān)督及審核[J].現(xiàn)代經(jīng)濟信息，2019（08）：118.

[3]張麗.關(guān)于事業(yè)單位收銀管理的若干思考[J].商訊，2019（06）：142-143.

[4]張彩霞.行政事業(yè)單位收銀員監(jiān)督與審核策略研究[J].全國流通經(jīng)濟，2018（05）：93-94.