建立定期跟蹤監(jiān)控機(jī)制，完善全面預(yù)算管理體系

闞冰

隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制改革的不斷深化，企業(yè)面臨的市場(chǎng)環(huán)境發(fā)生了很大的變化，全面預(yù)算管理作為現(xiàn)代企業(yè)的重要管理工具，在企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)管理過程中發(fā)揮著重要的管控作用。因此，企業(yè)全面預(yù)算管理作為一種集規(guī)劃、計(jì)劃、協(xié)調(diào)、監(jiān)控、考核和激勵(lì)等功能為一體的內(nèi)部管控方法，越來越受到大型國(guó)企管理層人士的青睞，在實(shí)際工作中廣泛推廣。但是，在全面預(yù)算管理運(yùn)用的實(shí)踐中，仍然存在一些值得我們注意的問題，在預(yù)算執(zhí)行定期跟蹤監(jiān)控機(jī)制、定期匯報(bào)全面預(yù)算執(zhí)行情況分析等方面還要進(jìn)一步落實(shí)。

為落實(shí)H公司發(fā)展戰(zhàn)略，加強(qiáng)H公司全面預(yù)算管理，提升H公司整體經(jīng)營(yíng)管理水平，實(shí)現(xiàn)資源配置最優(yōu)化。通過梳理H公司全面預(yù)算執(zhí)行監(jiān)控管理程序文件及流程、全面預(yù)算定期匯報(bào)執(zhí)行情況分析等，制定了幾點(diǎn)改進(jìn)措施，并在2019年全面預(yù)算管理工作中展現(xiàn)了成效。

一、建立定期跟蹤監(jiān)控機(jī)制，確保預(yù)算執(zhí)行過程全面受控

為保證預(yù)算目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)，全面預(yù)算必須實(shí)行動(dòng)態(tài)管理。建立以H公司全面預(yù)算指標(biāo)執(zhí)行情況月份監(jiān)控表為載體的監(jiān)控機(jī)制，各預(yù)算單位設(shè)置專、兼職預(yù)算管理員，建立部門預(yù)算管控臺(tái)賬，定期檢查、監(jiān)控預(yù)算執(zhí)行情況;各子、分公司預(yù)算主管部門，運(yùn)用會(huì)計(jì)報(bào)表、統(tǒng)計(jì)報(bào)表所提供的全面信息，檢查、監(jiān)控預(yù)算執(zhí)行情況。

每月15日前，對(duì)反應(yīng)各單位運(yùn)營(yíng)效果和健康狀況的15個(gè)單項(xiàng)指標(biāo)和21項(xiàng)部門費(fèi)用支出指標(biāo)進(jìn)行公布，通報(bào)各單位上個(gè)月的指標(biāo)執(zhí)行情況及經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)測(cè)情況。主要監(jiān)控指標(biāo)為生產(chǎn)預(yù)算的產(chǎn)品生產(chǎn)計(jì)劃、實(shí)際交付情況，銷售預(yù)算的銷售收入及完成比率情況，采購預(yù)算的采購計(jì)劃執(zhí)行情況;監(jiān)控成本費(fèi)用預(yù)算的實(shí)際發(fā)生金額及完成比率情況;監(jiān)控科研經(jīng)費(fèi)收支預(yù)算的累計(jì)實(shí)際收入、支出情況，技改及大修預(yù)算的實(shí)際計(jì)劃發(fā)生額、已簽合同額、資金支出額，安全生產(chǎn)費(fèi)預(yù)算的實(shí)際計(jì)劃發(fā)生額、資金支出額，人員總量預(yù)測(cè)執(zhí)行情況、人工成本及福利費(fèi)預(yù)算實(shí)際發(fā)生額;監(jiān)控經(jīng)營(yíng)、投資、籌資活動(dòng)現(xiàn)金流入、流出預(yù)算實(shí)際發(fā)生額;監(jiān)控H公司主要經(jīng)營(yíng)指標(biāo)預(yù)算發(fā)生額、資產(chǎn)負(fù)債表、利潤(rùn)表、現(xiàn)金流量表及期末兩金占用值等，實(shí)現(xiàn)全方位過程監(jiān)控。

各級(jí)預(yù)算管理員定期向單位負(fù)責(zé)人和預(yù)算管理辦公室報(bào)告預(yù)算執(zhí)行差異情況，預(yù)算管理辦公室每季度向預(yù)算管理委員會(huì)報(bào)送H公司總體預(yù)算執(zhí)行分析報(bào)告，揭示各單位的運(yùn)營(yíng)質(zhì)量，對(duì)超出預(yù)算目標(biāo)的單位進(jìn)行通報(bào)，有效積極穩(wěn)妥地解決經(jīng)濟(jì)運(yùn)行中存在的重點(diǎn)突出問題，確保H公司快速健康發(fā)展。

二.執(zhí)行季度全面預(yù)算匯報(bào)分析機(jī)制，為全面完成H公司年度預(yù)算目標(biāo)奠定基礎(chǔ)

H公司堅(jiān)持按季度開展經(jīng)濟(jì)運(yùn)行情況分析，主要是從宏觀整體和微觀業(yè)務(wù)兩個(gè)維度，用指標(biāo)和數(shù)據(jù)反映預(yù)算執(zhí)行中存在的問題及風(fēng)險(xiǎn)。通過分析預(yù)算執(zhí)行差異的原因及對(duì)H公司年度經(jīng)濟(jì)指標(biāo)預(yù)測(cè)完成情況，提出有針對(duì)性的改善建議，促進(jìn)經(jīng)濟(jì)運(yùn)行高質(zhì)量發(fā)展。

執(zhí)行季度全面預(yù)算匯報(bào)分析機(jī)制，每下個(gè)季度初，針對(duì)上季度全面預(yù)算執(zhí)行情況作全面分析，從定量與定性兩個(gè)方面分析全面預(yù)算執(zhí)行的現(xiàn)狀及發(fā)展趨勢(shì)等。建立全面預(yù)算的分析報(bào)告體系，包含以下幾個(gè)方面：第一，預(yù)算及主要指標(biāo)完成情況，從業(yè)務(wù)覆蓋面，橫向到邊，分析全系列整機(jī)以及修理、備件等產(chǎn)品的全口徑預(yù)算執(zhí)行情況;從組織架構(gòu)方面，縱向到底，分析公司、單位和子分公司等多層級(jí)的執(zhí)行情況;第二，差異分析及存在原因，采用“看差異、看對(duì)比、看波動(dòng)”三板斧分析，建立是否超出預(yù)算，是否達(dá)成目標(biāo)，是否有改善，是否受控制的多維度分析模式，全面剖析公司、單位及子分公司的預(yù)算管理能力;第三，提出對(duì)策及建議，緊盯企業(yè)關(guān)鍵、重點(diǎn)、難點(diǎn)業(yè)務(wù)指標(biāo)和業(yè)務(wù)部門，定期報(bào)告關(guān)重難（關(guān)鍵、重點(diǎn)、難點(diǎn)）點(diǎn)業(yè)務(wù)運(yùn)行情況;第四，趨勢(shì)預(yù)測(cè)及管理措施，年度或季度預(yù)算一旦確定下來，原則上不得隨意調(diào)整，對(duì)于存在特殊情況確實(shí)需要調(diào)整的事項(xiàng)，經(jīng)預(yù)算管理辦公室事先確定簽字后，向預(yù)算管理委員會(huì)提出書面預(yù)算調(diào)整申請(qǐng)。在書面申請(qǐng)中，要闡述實(shí)際工作執(zhí)行中遇到的具體問題，對(duì)預(yù)算執(zhí)行造成影響的客觀因素，并預(yù)測(cè)預(yù)算指標(biāo)可能變動(dòng)的程度。在經(jīng)過預(yù)算管理委員會(huì)審議通過后，由其編制調(diào)整方案，提交預(yù)算管理辦公室進(jìn)行預(yù)算指標(biāo)調(diào)整，下達(dá)執(zhí)行。

三、推行全面預(yù)算監(jiān)控機(jī)制管理的成效

H公司聚焦發(fā)展戰(zhàn)略，緊密圍繞經(jīng)營(yíng)計(jì)劃目標(biāo)，在全面預(yù)算管理、成本工程、降本增效、AEOS推進(jìn)及瘦身健體等方面開展了大量卓有成效的工作，狠抓引領(lǐng)創(chuàng)新、管理升級(jí)，關(guān)注價(jià)值創(chuàng)造能力的提升，促進(jìn)H公司經(jīng)濟(jì)效益和經(jīng)濟(jì)運(yùn)行質(zhì)量持續(xù)提升，有力支持H公司改革深化，助推H公司穩(wěn)中求進(jìn)快速發(fā)展。

在經(jīng)濟(jì)指標(biāo)和數(shù)據(jù)改善的同時(shí)，管理軟實(shí)力也得到了大幅提升，全面預(yù)算抓手作用促進(jìn)了H公司生產(chǎn)、制造、經(jīng)營(yíng)和管理全方面的規(guī)范和提升，企業(yè)獲得了長(zhǎng)久的管理效益。H公司細(xì)化“成本費(fèi)用占營(yíng)業(yè)收入比率”考核指標(biāo)，分別從營(yíng)業(yè)收入和成本費(fèi)用兩個(gè)方面動(dòng)態(tài)分析，查找出H公司收入規(guī)模偏小、經(jīng)濟(jì)附加值低的業(yè)務(wù)比例較大、材料價(jià)格持續(xù)上漲、外購成本比例增大、折舊費(fèi)用高，部分工裝工具沒有充分利用等因素，提出了大力降低采購成本、嚴(yán)控制造成本、合理籌劃人工成本、壓縮期間費(fèi)用、加強(qiáng)資產(chǎn)管理等9方面針對(duì)性改善措施，組織推進(jìn)H公司降本增效工作。

四、全面預(yù)算管理工作后續(xù)發(fā)展計(jì)劃

H公司基本構(gòu)建了以業(yè)務(wù)預(yù)算、成本費(fèi)用預(yù)算、專項(xiàng)預(yù)算、資金預(yù)算和財(cái)務(wù)預(yù)算五項(xiàng)預(yù)算為主體的全面預(yù)算管理體系，強(qiáng)化預(yù)算的事前編制、事中的實(shí)施控制與事后的分析考核，較好的發(fā)揮了全面預(yù)算管理的價(jià)值引導(dǎo)和資源配置作用，后續(xù)將全面推進(jìn)全面預(yù)算管理信息化的建設(shè)工作。

加強(qiáng)全面預(yù)算信息化建設(shè)，借助管理工具提升管控力度。持續(xù)開發(fā)、應(yīng)用SAP系統(tǒng)，打通全面計(jì)劃管理、采購合同信息化、全面預(yù)算信息化等各模塊信息孤島，建立成本預(yù)算和銷售預(yù)算、生產(chǎn)預(yù)算、采購預(yù)算等業(yè)務(wù)預(yù)算之間的數(shù)據(jù)共享，實(shí)現(xiàn)預(yù)算數(shù)據(jù)實(shí)時(shí)更新;通過SAP系統(tǒng)將合同和網(wǎng)報(bào)系統(tǒng)關(guān)聯(lián)，實(shí)施月度按計(jì)劃控制，超出當(dāng)月計(jì)劃的業(yè)務(wù)一律不得報(bào)銷，嚴(yán)格將月度發(fā)生額控制在考核指標(biāo)范圍內(nèi);通過預(yù)算信息化系統(tǒng)設(shè)計(jì)預(yù)算執(zhí)行監(jiān)控和分析表單[2]，實(shí)現(xiàn)信息實(shí)時(shí)采集，切實(shí)開展年度全面預(yù)算執(zhí)行情況分析、總結(jié)。

參考文獻(xiàn)：

[1]張長(zhǎng)盛.企業(yè)全面預(yù)算管理[M]. 北京.北京大學(xué)出版社.2007 年

[2]王斌，企業(yè)預(yù)算管理及其模式，會(huì)計(jì)研究[J]，1999，（11）：38-39