減稅降費(fèi)政策對北京電力設(shè)備總廠有限公司的稅收影響

李理

摘 要：本文以北京電力設(shè)備總廠有限公司為例，從企業(yè)基本情況入手，在概述了企業(yè)基本經(jīng)營狀況的基礎(chǔ)上，就減稅降費(fèi)政策對企業(yè)帶來的稅收影響進(jìn)行了重點(diǎn)探究。

關(guān)鍵詞：減稅降費(fèi);政策;電力設(shè)備;稅收;影響

一、企業(yè)基本情況

北京電力設(shè)備總廠有限公司是原電力系統(tǒng)最大的修造企業(yè)，現(xiàn)隸屬于中國能建集團(tuán)裝備有限公司。近年來，公司以“打造設(shè)計(jì)、制作、服務(wù)一體化的國際能源裝備公司”為目標(biāo)，圍繞“全員營銷和全員支持營銷”理念和“企業(yè)與職工命運(yùn)共同體和利益共同體”理念，聚焦國家產(chǎn)業(yè)政策，以輸變電產(chǎn)品成套技術(shù)、節(jié)能環(huán)保技術(shù)裝備和電站輔機(jī)為主攻方向，形成了“三大、三小、三新、三研”產(chǎn)品格局。未來我公司將繼續(xù)立足于“清潔能源、智能電網(wǎng)、節(jié)能環(huán)?！鳖I(lǐng)域，培育新興產(chǎn)業(yè)，升級現(xiàn)有傳統(tǒng)產(chǎn)業(yè)，提供優(yōu)質(zhì)產(chǎn)品。

二、企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營情況

從近幾年我公司的生產(chǎn)銷售情況看，受市場大環(huán)境的影響，國內(nèi)市場競爭激烈，從2016年起總體銷售呈下降趨勢。究其原因：一是市場競爭壓力大以及原材料價格上漲。二是人工成本日益的增加等原因?qū)е隆?/p>

三、企業(yè)納稅情況

（一）近三年納稅總體情況

公司近三年共繳納各項(xiàng)稅費(fèi)21891.20萬元。近三年來，該公司年度納稅額較2016年呈連續(xù)上升態(tài)勢。2019年1-8月累計(jì)銷售收入79674萬元，納稅近3307萬元。去年同期銷售收入81281萬元。

（二）近四年分稅種入庫情況

1.增值稅入庫情況

2017年增值稅入庫3530.38萬元，2018年增值稅入庫6004.69萬元，比2017年增長70.09%;2019年1-8月增值稅入庫2240.92萬元，同比減少299.10萬元。增值稅減少原因是稅率調(diào)整、原材料價格以及人工費(fèi)用的增長造成利潤的下降，以及受市場競爭激烈，造成產(chǎn)品銷售價格下滑等多方面因素導(dǎo)致。

2.所得稅入庫情況

2017年所得稅入庫2020.47萬元，2018年增值稅入庫1115.24萬元，比2017年下降44.80%;2019年1-8月所得稅入庫426.90萬元，同比減少433.77萬元。

四、減稅降費(fèi)對企業(yè)的影響

（一）、2018年減稅政策

2018年政府部門提出了減稅計(jì)劃，從2018年5月1日起，將制造業(yè)等行業(yè)增值稅稅率從17%降至16%，將交通運(yùn)輸、建筑、基礎(chǔ)電信服務(wù)等行業(yè)及農(nóng)產(chǎn)品等貨物的增值稅稅率從11%降至10%，并實(shí)行增值稅稅率下調(diào)政策，目的是想通過減稅降費(fèi)減輕企業(yè)負(fù)擔(dān)，幫助企業(yè)更好的適應(yīng)復(fù)雜經(jīng)濟(jì)環(huán)境，獲得的發(fā)展動力。

但是對于我公司而言卻并沒有享受到此項(xiàng)稅收紅利政策。因?yàn)樵鲋刀悳p稅紅利被強(qiáng)勢企業(yè)占據(jù)，我公司生產(chǎn)的產(chǎn)品主要是用于電力行業(yè)，我們的下游客戶是國家電網(wǎng)公司、南方電網(wǎng)公司和五大發(fā)電企業(yè)，這些企業(yè)非常強(qiáng)勢，在變更合同價格方面我公司沒有話語權(quán)，無法變更合同導(dǎo)致無法享受百分之一的增值稅改革紅利。由于五大發(fā)電集團(tuán)資金緊張，導(dǎo)致我公司大量調(diào)試款、質(zhì)保金等可收回的應(yīng)收賬款無法按期收回，資金緊張已經(jīng)成為我公司發(fā)展的瓶頸，對上游供應(yīng)商欠款金額大，欠款時間長，公司被國資委列為應(yīng)付民企督導(dǎo)單位，由于沒有資金優(yōu)勢，導(dǎo)致采購價格只升不降，無法讓供應(yīng)商降價讓利，進(jìn)項(xiàng)票不足，因此，公司基本沒有享受到1%的稅收改革紅利。

（二）、2019年減稅政策

1.增值稅稅率調(diào)減影響

A.增值稅方面

增值稅一般納稅人發(fā)生增值稅應(yīng)稅銷售行為或者進(jìn)口貨物，原適用16%稅率的，稅率調(diào)整為13%，主要涉及制造業(yè)等行業(yè);稅率下調(diào)3%，幅度比2018年力度大很多。2019年1-8月，我公司累計(jì)實(shí)現(xiàn)不含稅銷售收入111808.68萬元，銷項(xiàng)稅累計(jì)15532.23萬元，而受到2019年4月稅率下調(diào)3%的影響，4-8月的銷項(xiàng)稅下降2304.79萬元。

B.進(jìn)項(xiàng)稅抵扣范圍，2019年1-8月，我公司進(jìn)項(xiàng)稅累計(jì)14243.00萬元（其中2019年1-3月16%進(jìn)項(xiàng)稅累計(jì)5154.60萬元，4-8月13%進(jìn)項(xiàng)稅累計(jì)7403.55萬元），而受到2019年4月稅率下調(diào)3%的影響，4-8月的進(jìn)項(xiàng)稅下降1708.51萬元，如國內(nèi)旅客運(yùn)輸服務(wù)納入抵扣范圍，同時將納稅人取得不動產(chǎn)支付的進(jìn)項(xiàng)稅由目前分兩年抵扣（第一年抵扣60%，第二年抵扣40%），改為一次性全額抵扣，我公司銷售此政策一次性抵扣105.85萬元;國內(nèi)旅客運(yùn)輸可抵扣7.47萬元。故2019年4-8月累計(jì)減免增值稅596.28萬元。

C.我公司有產(chǎn)品出口到國外，享受國家頒布的增值稅出口“免抵退”的優(yōu)惠政策，截止到2019年8月我公司收到房山稅務(wù)局出口退稅81.47萬元。

2.個人所得稅方面的影響

從2019年1月1日起，對子女教育、繼續(xù)教育、大病醫(yī)療、住房貸款利息、住房租金和贍養(yǎng)老人六項(xiàng)專項(xiàng)附加扣除在政策及稅收管理上進(jìn)行了詳細(xì)的規(guī)定。讓納稅人充分享受減稅紅利，我公司2019年1-8月累計(jì)上繳個人所得稅101.32萬元，比去年同期的295.22萬元，減少了193.90萬元，同比下降65.68%。

3.企業(yè)所得稅方面的影響

我公司是從2010年起至今，一直都是國家需要重點(diǎn)扶持的高新技術(shù)企業(yè)，減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅;新產(chǎn)品研發(fā)活動中實(shí)際發(fā)生的研發(fā)費(fèi)用，按照實(shí)際發(fā)生額的75%在稅前加計(jì)扣除;安置殘疾人員所支付的工資的加計(jì)扣除等優(yōu)惠政策。由于上述稅收優(yōu)惠政策的疊加實(shí)施，我公司在2018年企業(yè)所得稅匯算清繳工作中，我公司共減免所得稅875.88萬元。

五、今后發(fā)展情況預(yù)計(jì)

受減稅降費(fèi)政策的影響，我公司2019年預(yù)計(jì)產(chǎn)值145657萬元，收入200000萬元，預(yù)計(jì)納稅5200萬元。2019年我公司努力提升自身制造水平并積極引入新產(chǎn)品，持續(xù)推進(jìn)車間智能化升級，實(shí)現(xiàn)生產(chǎn)工藝提升改造等，以提高產(chǎn)品競爭力，為區(qū)域經(jīng)濟(jì)發(fā)展做出貢獻(xiàn)。

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