楊詩煒 鄧彥 吳迪 劉貽新

【摘 要】 利用CiteSpace可視化分析工具對1992—2018年CNKI數(shù)據(jù)庫中文核心期刊中零基預算研究的547篇相關文獻進行可視化計量分析，繪制出核心研究機構、研究熱點、研究領域及前沿演進等知識圖譜，并從發(fā)文量、發(fā)文期刊、研究機構、研究熱點、研究領域等知識圖譜進行分析，發(fā)現(xiàn)大多數(shù)機構仍處在相對獨立的研究狀態(tài)，不同機構之間的學術交流與合作較少，不利于該領域的發(fā)展;除此之外，還提供了零基預算研究領域的前沿演進情況。通過對中國零基預算研究進行可視化計量分析，為研究者了解該領域研究動態(tài)及現(xiàn)狀提供借鑒。

【關鍵詞】 零基預算; 前沿演進; CiteSpace; 可視化

【中圖分類號】 F812.3 ?【文獻標識碼】 A ?【文章編號】 1004-5937（2019）20-0009-06

一、前言

多年來，我國采用傳統(tǒng)的基數(shù)加增長的預算編制方式，即以上一年度財政收支項目為基數(shù)，考慮本年度的實際情況增減一定比例來編制預算的方式。這種預算編制方式操作簡便、可減少預算編制的工作量，但是人為因素大，缺乏科學性和透明性，因此需要一種更為科學透明的預算編制方式。1995年《中華人民共和國預算法實施條例》的頒布，正式將零基預算納入法定的預算編制模式。零基預算（Zero-base Budgeting，ZBB）是“一種從零開始的編制政府預算的方法”，指部門或單位在編制年度預算時，各項支出和費用的預算數(shù)以零為出發(fā)點，不受前期預算及其執(zhí)行結果的影響，不以前期預算安排為依據(jù)，而是從實際需求出發(fā)，逐項對預算期內(nèi)各項費用的內(nèi)容和開支標準的合理性進行審核，以核定本期的經(jīng)費開支。作為傳統(tǒng)漸進預算的挑戰(zhàn)者，零基預算的思想和方法有利于打破固化的支出結構，是緩解財政收支壓力的強有力工具，在經(jīng)濟緊縮時期顯得尤為重要[1]。2017年廣東省財政廳先行先試提出繼續(xù)深化財稅體制改革，通過全面鋪開零基預算改革等建立全面規(guī)范、公開透明的現(xiàn)代預算管理制度，在全國范圍內(nèi)推行零基預算改革將成為趨勢。在這種大趨勢下，出于理論指導實踐的目的，對零基預算的理論研究變得尤為必要。

零基預算的應用始于20世紀60年代的美國德克薩斯儀器公司，20世紀70年代被應用于公共部門。1995年，我國從法律層面正式將零基預算納入法定預算編制模式，國內(nèi)學者對該領域的研究逐漸增加，1992—1994年期間發(fā)表的論文為9篇，1995年僅一年發(fā)表的論文為11篇，此后較長一段時間年度發(fā)表論文的數(shù)量持增長趨勢。廈門大學、中山大學等知名高校及研究機構的學者對該領域的研究熱點持續(xù)關注，并形成較為豐碩的研究成果。通過對文獻進行整理發(fā)現(xiàn)，零基預算研究的內(nèi)容主要集中在預算管理體制改革中的零基預算應用[2，3]、零基預算在支出預算編制中的運用[4，5]、零基預算與績效預算[6，7]等，以及對西方國家采用零基預算的先進經(jīng)驗和教訓進行總結[1，8，9]，這些豐碩的研究成果都為我國零基預算的發(fā)展做出了一定的貢獻。然而，上述文獻仍停留在對零基預算不同方面進行定性分析的層面，尚未對國內(nèi)該領域的研究現(xiàn)狀和熱點進行全面梳理總結，缺乏采用可視化計量分析的方法對大量文獻樣本進行分析，也沒有對零基預算研究各個時期的成果發(fā)表情況、研究機構文獻發(fā)表情況及機構之間合作狀況進行深入的剖析，對熱點、熱點領域及不同時期前沿演進情況的研究缺乏大樣本的實證依據(jù)。

基于此，利用計量學的方法，采用可視化計量分析工具CiteSpace繪制科學知識圖譜對我國零基預算進行研究，有利于把握其發(fā)展中的重要研究成果、研究熱點和前沿演進情況，彌補運用文獻可視化計量分析對零基預算進行研究的空白，這對我國零基預算的學術研究及實際運用均有一定的啟示性。本文將從零基預算研究文獻的發(fā)文時間、發(fā)文期刊、研究機構、研究熱點、研究領域以及前沿演進等方面對零基預算進行系統(tǒng)、詳細的研究，以總結零基預算研究的現(xiàn)狀及未來發(fā)展趨勢。

二、研究方法和數(shù)據(jù)來源

（一）研究方法和工具

本文利用計量學的方法，通過繪制科學知識圖譜來展示零基預算研究的熱點和前沿演進。科學知識圖譜既是一種可視化的知識圖形又是一種序列化的知識譜系，它以知識域（Knowledge Domain）為對象，是一種顯示科學知識發(fā)展進程與結構關系的圖像，可以直觀地顯示知識單元或知識群之間諸多隱含的復雜關系[10，11]。

CiteSpace是美國德雷克塞爾大學陳超美團隊與大連理工大學WISE實驗室聯(lián)合開發(fā)的用于文獻數(shù)據(jù)識別與可視化其演化動態(tài)和研究熱點的Java程序[12]。由于具有將某個知識領域的演進歷程系統(tǒng)、集中地展現(xiàn)于知識圖譜上，并自動標志出圖譜上作為知識基礎的引文節(jié)點文獻和共引聚類所表征的研究前沿的特點，CiteSpace自2006年引入以來迅速得到廣泛應用[11]，如葉陽平等[12]通過CiteSpace軟件從空間分布、機構分布、主要期刊、關鍵人物等方面進行文獻科學計量分析，以了解顛覆性創(chuàng)新研究的現(xiàn)狀、熱點與發(fā)展趨勢;劉貽新等[13]借助CiteSpaceⅢ工具，運用知識圖譜方法，從研究學者合作網(wǎng)絡、研究機構合作網(wǎng)絡以及關鍵詞共現(xiàn)圖譜3個層面對國外可持續(xù)轉(zhuǎn)型（ST）理論研究時空分布、研究路徑和熱點前沿進行可視化分析，通過對該領域研究做一個整體性描繪，彌補當前國內(nèi)對ST研究全貌和前沿跟蹤不足的缺憾?？梢?，CiteSpaceⅢ在研究領域的整體性可視化描繪，研究熱點與研究前沿演進分析有著其獨特的優(yōu)勢。因此，本文采用CiteSpaceⅢ對零基預算研究領域547篇文獻進行可視化知識圖譜分析，包括研究熱點分析、研究領域分析和研究前沿演進等，清晰地展示該領域的研究現(xiàn)狀、研究趨勢及研究前沿演進。

（二）數(shù)據(jù)來源和處理

CiteSpace所需的領域文獻搜集方式一般有基于關鍵詞檢索和基于領域核心期刊定位檢索兩種檢索策略，這兩種檢索策略各有所長，當目標領域較為明確且專指，第一種策略較為適宜[14]。因此，本文采用關鍵詞檢索的方式，以“零基預算”為檢索主題詞，為保證原始數(shù)據(jù)的可靠性和全面性，以中國知網(wǎng)（CNKI）全文數(shù)據(jù)庫為研究數(shù)據(jù)來源，文獻類別中期刊的檢索條件為核心期刊，時間跨度設置為1992—2018年，檢索得到547條題錄數(shù)據(jù)，將原始數(shù)據(jù)進行數(shù)據(jù)轉(zhuǎn)換之后導入CiteSpaceⅢ軟件，對文獻進行可視化處理。

三、零基預算研究的基本情況

（一）發(fā)文時間分布

零基預算研究領域年度發(fā)表論文情況如圖1所示。20世紀80年代末至90年代中期，安徽、湖北、河南、云南以及深圳等地區(qū)先后嘗試在實踐中推行零基預算制度，取得一定的成效，但由于受到理論水平和發(fā)展水平的限制，這段時間零基預算的理論研究發(fā)展較為緩慢。最早的零基預算研究文獻是1992年杜儉發(fā)表的《深化改革 加強文教事業(yè)單位財務管理》一文，提出實行“零基法”分配預算經(jīng)費，勢在必行[6]。1995年頒布和實施的《中華人民共和國預算法實施條例》標志著我國正式將零基預算納入法定的預算編制模式。2000年，隨著中央各部門預算改革的積極推進，零基預算作為一種預算編制方法被全面采用。在這段時間里，發(fā)文數(shù)量表現(xiàn)為較為快速的增長。從年度發(fā)文數(shù)量上看，1996—2001年呈現(xiàn)明顯的增長趨勢，并且2001年發(fā)文量29篇為最大值。2002—2009年呈現(xiàn)穩(wěn)步發(fā)展的趨勢，2010年至今，部分年份發(fā)文量有下滑趨勢，年度發(fā)文量總體偏少，說明國內(nèi)學者對于零基預算熱情略有消退。盡管如此，被普遍認為是最佳預算模式的零基預算的理論研究仍應該作為我國財政預算研究的重點。

（二）發(fā)文期刊分布

按期刊對1992—2018年零基預算研究領域發(fā)文數(shù)量分別進行統(tǒng)計，結果如圖2所示。不難看出，文獻的發(fā)表刊物普遍集中于財政類、財會類期刊，少數(shù)發(fā)表于經(jīng)濟類及金融類期刊。其中，《會計之友》作為國內(nèi)會計類綜合研究方面的核心期刊，以65篇的發(fā)文量遙遙領先于其他期刊?！敦敃ㄓ崱泛汀吨袊斦贩謩e以63篇和58篇的發(fā)文量位列第二、第三，載文20篇以上的期刊還有《財會月刊》《財政研究》《財會研究》，并且《財政研究》為雙核心期刊，是財政類理論研究的權威期刊，發(fā)表在該期刊上的文章在一定程度上代表了零基預算研究領域的重點。

（三）主要研究機構分布

將收集到的547條題錄原始數(shù)據(jù)進行數(shù)據(jù)轉(zhuǎn)換后導入CiteSpaceⅢ，時間跨度設置為1992—2018年，單個時間分區(qū)長度為1（Slice Length=1），節(jié)點類型選擇為研究機構（Institution），數(shù)據(jù)抽取對象為Top10，運行Cite Space軟件，生成主要研究機構共現(xiàn)圖，如圖3。圖譜中每個節(jié)點代表一個研究機構，節(jié)點的大小代表發(fā)文數(shù)量大小，發(fā)文數(shù)量越大，節(jié)點越大，節(jié)點之間的連線表明研究機構之間的合作關系。由圖中節(jié)點看出，研究零基預算的機構眾多，但機構之間的聯(lián)系較少，學術交流有待加強。從圖3可以看出，在1992—2018年期間，發(fā)文頻次較高的機構主要有廈門大學、中山大學、浙江大學、河北省財政廳、西安交通大學、軍事經(jīng)濟學院（現(xiàn)陸軍勤務學院）、新疆財經(jīng)大學、中央財經(jīng)大學、上海財經(jīng)大學、四川省財政廳、甘肅省財政廳、中國石油大學（華東）、南京審計學院、東莞理工學院。這些研究機構構成了零基預算的主要研究陣地，其中節(jié)點較大的為廈門大學和中山大學，這兩所大學均為國家“211工程”“985工程”重點建設高校，在零基預算研究領域成果頗豐，為核心研究機構。

四、零基預算研究熱點及聚類分析

（一）研究熱點分析

某個領域?qū)W術研究的熱點是指在某一時間段內(nèi)探討較多的專題，探討這些專題的論文有內(nèi)在聯(lián)系且數(shù)量相對較多。關鍵詞共現(xiàn)圖譜可以展示某個時期相關文獻集中反映的熱點詞匯，雖然關鍵詞在文獻中所占篇幅不大，但是它反映了文獻的核心觀點，是對文獻主題的高度概括[15]。當某個關鍵詞在某個領域中反復出現(xiàn)時，該關鍵詞可以在一定程度上反映該領域的研究熱點[7]。因此對零基預算相關文獻的關鍵詞進行可視化分析，有助于挖掘該領域的研究熱點。

本文使用CiteSpaceⅢ對題錄文獻的關鍵詞進行分析，根據(jù)上述設置的參數(shù)，節(jié)點類型選擇為關鍵詞，數(shù)據(jù)抽取對象為Top10，運行CiteSpace軟件，生成關鍵詞（熱點）共現(xiàn)圖，如圖4。從圖4左上方的數(shù)據(jù)可看出，模塊值（Q）=0.7961，平均輪廓值（S）=0.5423。Q值一般在[0，1）區(qū)間內(nèi)，一般認為，Q>0.3意味著劃分出來的社團結構顯著，S值在0.5以上意味著聚類是合理的，因此認為該圖譜的繪制效果合理可行[16]。圖4節(jié)點數(shù)為114個，節(jié)點之間的連接數(shù)為169條，網(wǎng)絡密度為0.0262，其中較大的節(jié)點為出現(xiàn)頻次較高的關鍵詞節(jié)點，節(jié)點越大表明關鍵詞在該研究領域內(nèi)的關注度越高，是該研究領域的研究熱點。以1992—2018年為時間區(qū)間，如圖4所示，最大的關鍵節(jié)點是“零基預算”，此外，“支出預算”“預算管理機制體制”“預算編制”等關鍵詞出現(xiàn)頻次較多，說明在此時間段內(nèi)，這些關鍵詞是零基預算研究領域的熱點。

出現(xiàn)頻次最高的關鍵詞是零基預算。零基預算最先被應用于私人部門，后被引入公共部門。1970年美國得克薩斯儀器公司首次提出這種預算模式，并于次年在該公司全面推行并取得初步成功。美國聯(lián)邦政府于1977年全面推行零基預算[17]，零基預算正式被應用于公共部門。我國主要將零基預算應用于財政方面，1995年頒布的《中華人民共和國預算法實施條例》從法律層面正式確定了零基預算的地位。排在第二位的是支出預算，表明零基預算與支出預算有密切的聯(lián)系，經(jīng)統(tǒng)計關鍵詞為支出預算的文獻共有62篇，在20世紀90年代就有一些學者提出為了使財政支出預算更為科學、規(guī)范，有必要切實推行零基預算[6，18]，最近的一篇關鍵詞包含支出預算的文獻是關于美國預算支出編制方法的演進及其對我國的啟示。排在第三位的是預算管理機制體制，以此或其他含義相近的詞（如預算管理制度）為關鍵詞的文獻經(jīng)統(tǒng)計有32篇文獻，零基預算與預算管理機制體制有密切的聯(lián)系，一些學者及實務工作者提出完善預算管理機制改革，實行零基預算編制方法。此外，零基預算研究的熱點關鍵詞還有預算編制、績效預算等。

（二）關鍵詞聚類分析

關鍵詞聚類是對現(xiàn)有成果的可視化分類，可以從不同角度清晰地展示出研究領域的分布情況，有利于研究者高效地梳理冗雜大量的數(shù)據(jù)信息。根據(jù)上述參數(shù)設置，運行CiteSpace軟件進行關鍵詞聚類，生成聚類圖如圖5。從圖5左上方的數(shù)據(jù)可看出，圖中共有113個節(jié)點，165條連接，網(wǎng)絡密度為0.0261，模塊值（Q）=0.7978，平均輪廓值（S）=0.5422。Q>0.3且S值在0.5以上，因此認為該圖譜的繪制效果合理可行。通過繪制零基預算領域的聚類圖，最終析出排名靠前的5個聚類，其標簽分別為：零基預算、財政支出、預算收支、績效預算、預算管理模式，這是1992—2018年零基預算研究的熱點領域。

由于研究論文是按“零基預算”為主題詞檢索得到的，因此此處分析除“零基預算”之外的其他四種聚類。聚類#1“財政支出”，也稱為“預算支出”，是指為實現(xiàn)各種職能，財政部門按照預算計劃將國家集中的財政資金向有關部門和方面進行支付的活動?！傲慊A算”的出現(xiàn)打破了在計劃經(jīng)濟體制下形成的“基數(shù)法”，由于它所遵循的公平與效率的原則使財政支出更科學、公平、規(guī)范和合理，因此早在1995年就有文獻指出采用零基預算來控制財政支出，把不應由財政負擔的開支剝離出去，長期以來，零基預算依靠理性的技術分析手段成為應對經(jīng)濟緊縮時期財政支出壓力的強有力工具[1]，具有代表性的文獻有《零基預算：控制財政支出的一種有效方法》等。聚類#2是預算收支領域，預算支出結構僵化加大維持預算收支平衡的難度，我國部分省份自1993年起實行零基預算，零基預算由于其打破固態(tài)財政支出的特點，將其運用于預算收支領域，對預算資金進行統(tǒng)籌安排，有利于維持預算收支平衡，尤其在預算收支矛盾尖銳時期，對應的文獻有《公共預算的傳統(tǒng)與變遷：美國預算改革對中國的啟示》《部門預算編制中應解決的幾個主要問題》等。聚類#3是績效預算領域，績效預算是指將預算建立在績效的基礎上，它強調(diào)績效在預算管理中的主導地位，并且這種績效應當是可衡量的，通過這樣的方式來提高財政支出效率。要實現(xiàn)預算管理的現(xiàn)代化，從預算績效管理到績效預算是必由之路。研究預算編制方法對推進績效預算的影響的文獻眾多[7-8]，但目前各方面對于零基預算是否能夠有效推進績效預算仍持不同意見，這是理論界和實務界討論的熱點。聚類#4是預算管理模式領域，相應的文獻有《中美高等院校會計制度比較研究》《論高校預算管理模式的改革與實踐——基于戰(zhàn)略導向的績效預算管理》《廣東省鎮(zhèn)區(qū)財政預算管理研究》等。

（三）零基預算研究前沿演進

研究前沿是用來描述一個研究領域的過渡本質(zhì)的概念，是研究領域中具有潛在研究價值的研究問題。CiteSpace工具可以通過跟蹤和分析從論文的題目、摘要、關鍵詞等字段中所提取的專業(yè)術語在不同時區(qū)內(nèi)出現(xiàn)頻率的突變情況，由此識別出代表目標研究領域研究前沿的專業(yè)術語[15]。由此本文運用CiteSpace的突變檢測功能來分析零基預算研究中關鍵詞的突變情況，獲得突現(xiàn)率較高的前九個關鍵詞及其突現(xiàn)的時間跨度，如表1所示。表1直觀地展現(xiàn)了1992—2018年零基預算研究前沿的演進，大致可以分為三個階段：1992—2000年為第一階段，2000—2005年為第二階段，2005—2018年為第三階段。這三個階段之間并不存在嚴格的界限，在每個階段的開頭或結尾存在交集，也就是說，一個高頻關鍵詞可能同屬于兩個階段。這是因為高頻關鍵詞的突變不一定嚴格地在某個時間段的開頭年份或結尾年份，實際上這樣的可能性也是非常小的，并且，當一個高頻關鍵詞突現(xiàn)時也不代表另一個高頻關鍵詞的消失[33]。此處對高頻關鍵詞進行劃分，只是大致表明某個時間段內(nèi)的高頻關鍵詞。高頻關鍵詞突變情況如下：第一階段為1992—2000年，這一時期零基預算研究前沿主要集中在預算外資金管理、財政收入和公用經(jīng)費，尤為突出的是預算外資金管理;第二階段為2000—2005年，這一時期零基預算研究前沿主要集中在預算管理改革、預算內(nèi)外資金，績效預算和財務預算管理的研究在這一時期開始顯現(xiàn);第三階段為2005—2018年，這一時期零基預算研究前沿主要集中在績效預算、項目支出、預算管理機制體制、財務預算管理，尤為突出的是績效預算。

五、結論

本文基于CiteSpace軟件所繪制的科學知識圖譜對1992—2018年零基預算研究情況進行分析，識別零基預算研究的發(fā)文年度、發(fā)文期刊、研究機構、研究熱點、研究領域及研究前沿演進，以清晰地把握零基預算的研究現(xiàn)狀。通過對1992—2018年主題詞為零基預算的核心期刊論文及學位論文進行分析，可以得出以下結論：

1.從發(fā)文時間來看，我國早期零基預算研究由于受理論水平和發(fā)展水平所限，發(fā)展較為緩慢。1995年正式將零基預算納入我國法定的預算編制模式后，零基預算的研究開始步入正軌?？傮w來講，零基預算的研究經(jīng)歷了快速增長、穩(wěn)步發(fā)展，從2010年至今年度發(fā)文數(shù)量有下降趨勢;從發(fā)文期刊來看，《會計之友》是零基預算研究發(fā)文量最多的期刊，發(fā)文量在20篇以上的期刊還有《財會通訊》《中國財政》《財政研究》《財會月刊》《財會研究》，其中《財政研究》是雙核心期刊;從主要研究機構來看，發(fā)文機構主要是高等院校和省級財政部門及其科研所，其中廈門大學和中山大學的發(fā)文量領先于其他機構，盡管參與零基預算研究的機構眾多，但是大多數(shù)機構仍處在相對獨立的研究狀態(tài)，不同機構之間的學術交流與合作較少，不利于該領域的發(fā)展。

2.從CiteSpace軟件生成的零基預算研究關鍵詞（熱點）共現(xiàn)圖可看出，在1992—2018年期間，零基預算研究領域的熱點關鍵詞有零基預算、支出預算、預算管理機制體制、預算編制等;所生成的零基預算研究領域的聚類圖可以清晰地看出研究領域的分布情況，這些熱點關鍵詞所涉及的領域有零基預算、財政支出、預算收支、績效預算、預算管理模式等。

3.通過對零基預算研究關鍵詞突變情況的分析，發(fā)現(xiàn)1992—2018年期間零基預算研究演進從時間上大致可以分成三個階段：1992—2000年為第一階段，2000—2005年為第二階段，2005—2018年為第三階段，這三個階段彼此之間沒有嚴格的界限，在每個階段的開頭或末尾存在交集，一個關鍵詞可能同屬于兩個階段?？冃ьA算、項目支出、預算管理機制體制、財務預算管理是最近較長一段時間的研究前沿，在今后一段時間仍繼續(xù)代表該領域的研究前沿。

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