企業(yè)全面預(yù)算管理的現(xiàn)狀及對(duì)策

劉晶

全面預(yù)算管理是企業(yè)日常生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)中經(jīng)常運(yùn)用的一種管理模式。本文探討了全面預(yù)算管理的內(nèi)容及重要性，分析了企業(yè)全面預(yù)算管理的現(xiàn)狀及問(wèn)題，提出了改進(jìn)企業(yè)全面預(yù)算管理的對(duì)策和途徑。

我國(guó)企業(yè)推行的全面預(yù)算管理，經(jīng)過(guò)長(zhǎng)時(shí)間的實(shí)踐已經(jīng)取得了非常顯著的成效。但是，這種管理模式在實(shí)際應(yīng)用的過(guò)程中，仍然存在著很多急需解決的問(wèn)題。所以，加強(qiáng)新形勢(shì)下企業(yè)全面預(yù)算管理的推行，已經(jīng)成為了促進(jìn)企業(yè)市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力穩(wěn)步提升的重要手段。

一、全面預(yù)算管理的概述及重要性

（一）全面預(yù)算管理概述。全面預(yù)算管理是利用預(yù)算對(duì)企業(yè)各部門(mén)、各單位的各種財(cái)務(wù)及非財(cái)務(wù)資源進(jìn)行合理分配，以便有效地組織和協(xié)調(diào)企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，對(duì)執(zhí)行過(guò)程進(jìn)行監(jiān)督、控制、分析，對(duì)執(zhí)行結(jié)果進(jìn)行評(píng)價(jià)與反饋，進(jìn)而實(shí)現(xiàn)戰(zhàn)略目標(biāo)的管理活動(dòng)。

（二）全面預(yù)算管理的重要性。（1）提升企業(yè)的運(yùn)行效率。全面預(yù)算可以幫助企業(yè)制定合理的計(jì)劃，采取協(xié)調(diào)、控制、激勵(lì)等多種手段，對(duì)企業(yè)的各項(xiàng)資源加以整合和利用，從而提升企業(yè)的資源利用效率，有效的節(jié)約成本，提升企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益。（2）能夠助力企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。實(shí)施全面預(yù)算管理，可以幫助企業(yè)定期將經(jīng)營(yíng)成果與預(yù)算目標(biāo)進(jìn)行分析比對(duì)，分析經(jīng)營(yíng)成果與預(yù)期目標(biāo)出現(xiàn)差異的原因并及時(shí)采取改進(jìn)措施，保證全面預(yù)算的有效執(zhí)行，最終提升企業(yè)的經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)。（3）全面預(yù)算能提升企業(yè)的管理水平。由于全面預(yù)算管理是一種強(qiáng)調(diào)高效執(zhí)行的管理辦法，因此在實(shí)際運(yùn)用中，以往管理都要圍繞全面預(yù)算進(jìn)行調(diào)整優(yōu)化，這就要求企業(yè)的各項(xiàng)工作都要圍繞全面預(yù)算管理展開(kāi)，使各項(xiàng)工作規(guī)范化、科學(xué)化、標(biāo)準(zhǔn)化。

二、企業(yè)全面預(yù)算管理現(xiàn)狀

（一）預(yù)算管理意識(shí)薄弱。目前大多數(shù)企業(yè)自上而下未樹(shù)立預(yù)算理念，企業(yè)管理層對(duì)預(yù)算管理不夠重視，出現(xiàn)了重業(yè)績(jī)而輕管理的現(xiàn)象，致使員工預(yù)算意識(shí)整體缺乏，預(yù)算管理未能做到全員參與，業(yè)務(wù)范圍也未能覆蓋企業(yè)所有的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)。企業(yè)未能結(jié)合預(yù)算管理要求，科學(xué)構(gòu)建預(yù)算管理制度。企業(yè)各級(jí)人員在日常工作中，未能將實(shí)際工作與企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)相聯(lián)系，從而對(duì)工作起不到實(shí)質(zhì)上的促進(jìn)作用。市場(chǎng)是瞬息萬(wàn)變的，當(dāng)發(fā)生突發(fā)情況時(shí)預(yù)算很難契合實(shí)際，也未能根據(jù)市場(chǎng)環(huán)境的變化，結(jié)合企業(yè)自身的實(shí)際情況及時(shí)調(diào)整預(yù)算，使得預(yù)算管理與企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)相脫節(jié)，預(yù)算管理形同虛設(shè)。

（二）缺乏健全的預(yù)算管理組織體系。組織體系是開(kāi)展全面預(yù)算管理工作的基礎(chǔ)和前提。但實(shí)際上，很多企業(yè)認(rèn)為全面預(yù)算是在財(cái)務(wù)收支預(yù)算基礎(chǔ)上的延伸和發(fā)展，故而未構(gòu)建相應(yīng)的預(yù)算管理組織體系，沒(méi)有設(shè)置《預(yù)算管理委員會(huì)》專門(mén)機(jī)構(gòu)，也沒(méi)有設(shè)置《預(yù)算管理委員會(huì)辦公室》工作機(jī)構(gòu)，各執(zhí)行機(jī)構(gòu)也缺乏相應(yīng)的責(zé)任人或職責(zé)不清，缺乏和預(yù)算配套的績(jī)效評(píng)價(jià)體系，僅僅讓財(cái)務(wù)部門(mén)來(lái)進(jìn)行預(yù)算管理，預(yù)算無(wú)法得到重視，缺乏和其他部門(mén)的配合，這會(huì)使各部門(mén)之間協(xié)調(diào)不暢，影響戰(zhàn)略目標(biāo)的實(shí)施，同時(shí)也降低了預(yù)算的規(guī)范性和權(quán)威性，預(yù)算管理達(dá)不到預(yù)期效果。

（三）預(yù)算控制執(zhí)行力不強(qiáng)。企業(yè)實(shí)施全面預(yù)算管理應(yīng)注重嚴(yán)格控制、高效執(zhí)行，但在實(shí)際運(yùn)行中，很多企業(yè)預(yù)算控制執(zhí)行力不強(qiáng)，導(dǎo)致實(shí)際結(jié)果與預(yù)算目標(biāo)出現(xiàn)較大偏差。很多企業(yè)全面預(yù)算沒(méi)有加強(qiáng)過(guò)程控制，未將年度預(yù)算細(xì)化分解到各季度和每個(gè)月，對(duì)全面預(yù)算項(xiàng)目的關(guān)鍵性指標(biāo)，未能做到周總結(jié)、月檢點(diǎn)、季梳理，未能進(jìn)行實(shí)施跟蹤，業(yè)務(wù)控制與財(cái)務(wù)控制未能很好結(jié)合，企業(yè)預(yù)算管理僅僅停留在較低層次，實(shí)際效果大打折扣。

（四）預(yù)算的考核與激勵(lì)機(jī)制不完善。有效的考核激勵(lì)機(jī)制有助于企業(yè)增效降本，是整個(gè)企業(yè)預(yù)算管理中的重要一環(huán)，很多企業(yè)未設(shè)置考核機(jī)制，或者考核機(jī)制存在人為干涉因素，導(dǎo)致其很難發(fā)揮應(yīng)有的作用。一些企業(yè)為了實(shí)現(xiàn)短期目標(biāo)，一味增加財(cái)務(wù)預(yù)算，而忽視了企業(yè)總的戰(zhàn)略目標(biāo)，使短期預(yù)算指標(biāo)與長(zhǎng)期的企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略很難融合適應(yīng)。導(dǎo)致預(yù)算管理的考核部分失效、流于形式。同時(shí)，由于一些企業(yè)的激勵(lì)機(jī)制與實(shí)際的預(yù)算目標(biāo)不匹配，預(yù)算考核未落實(shí)到具體責(zé)任中心，預(yù)算的執(zhí)行未能影響到員工的自身利益。預(yù)算管理失去相應(yīng)的權(quán)威性，使得各部門(mén)預(yù)算管理意識(shí)缺失，起不到調(diào)動(dòng)員工積極性的作用。

三、加強(qiáng)企業(yè)全面預(yù)算管理的對(duì)策

（一）提升全面預(yù)算管理意識(shí)，建立相應(yīng)的預(yù)算管理制度。企業(yè)在開(kāi)展全面預(yù)算管理工作時(shí)，管理層和基層人員需要給予全面預(yù)算管理高度重視，將其貫穿到各個(gè)工作環(huán)節(jié)中。一方面，企業(yè)需要將全面預(yù)算管理功能、要求和執(zhí)行當(dāng)作崗位培訓(xùn)內(nèi)容，定期開(kāi)展培訓(xùn)工作，提升企業(yè)員工全面預(yù)算管理意識(shí)。另一方面，企業(yè)需要將全面預(yù)算管理融合到內(nèi)部文化建設(shè)中，利用文化提升企業(yè)預(yù)算管理水平。企業(yè)應(yīng)該結(jié)合預(yù)算管理要求，科學(xué)構(gòu)建預(yù)算管理制度，優(yōu)化預(yù)算管理方式，將預(yù)算管理工作落實(shí)到各部門(mén)，要求各部門(mén)嚴(yán)格按照預(yù)算管理目標(biāo)執(zhí)行，提升企業(yè)全面預(yù)算管理水平。

（二）健全預(yù)算管理組織體系。企業(yè)應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)全面預(yù)算管理的組織領(lǐng)導(dǎo)，設(shè)置預(yù)算管理委員會(huì)與預(yù)算管理委員會(huì)辦公室，明確各預(yù)算執(zhí)行單位。在建立健全預(yù)算管理組織體系的基礎(chǔ)上，企業(yè)應(yīng)當(dāng)進(jìn)一步梳理、制定預(yù)算管理工作流程，細(xì)化各部門(mén)、各崗位在預(yù)算管理體系中的職責(zé)、權(quán)限與分工，明確預(yù)算編制、執(zhí)行、分析、調(diào)整、考核各環(huán)節(jié)的授權(quán)審批制度與程序。企業(yè)可以根據(jù)自身的組織結(jié)構(gòu)、業(yè)務(wù)特點(diǎn)和管理要求，選擇合適的預(yù)算編制方法，由各部門(mén)具體負(fù)責(zé)本部門(mén)預(yù)算編制工作，為企業(yè)整體的預(yù)算管控打好基礎(chǔ)。

（三）加強(qiáng)預(yù)算管理過(guò)程控制，業(yè)務(wù)控制與財(cái)務(wù)控制相結(jié)合。對(duì)于一個(gè)企業(yè)來(lái)講，業(yè)務(wù)活動(dòng)與財(cái)務(wù)活動(dòng)是密不可分的，業(yè)財(cái)融合，既能很好的協(xié)調(diào)財(cái)務(wù)部門(mén)和業(yè)務(wù)部門(mén)的工作，也能提高財(cái)務(wù)工作精準(zhǔn)性。對(duì)于財(cái)務(wù)部門(mén)而言，應(yīng)該建立完善的預(yù)算信息化管理系統(tǒng)，實(shí)施監(jiān)控和指導(dǎo)業(yè)務(wù)部門(mén)因業(yè)務(wù)產(chǎn)生的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)變化，及時(shí)提醒監(jiān)督。同時(shí)，在企業(yè)總體體系框架內(nèi)，通過(guò)各環(huán)節(jié)間的數(shù)據(jù)信息的共享與分析，企業(yè)的財(cái)務(wù)部門(mén)，可以適時(shí)了解各業(yè)務(wù)部門(mén)的資金運(yùn)作情況，做到查漏補(bǔ)缺、點(diǎn)面結(jié)合的監(jiān)督和控制，保證企業(yè)全局的總體預(yù)算可控。

（四）執(zhí)行有效的激勵(lì)機(jī)制，改進(jìn)考核方式。預(yù)算執(zhí)行結(jié)果的考評(píng)和獎(jiǎng)懲是全面預(yù)算管理的重要保障。企業(yè)應(yīng)該根據(jù)實(shí)際生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)，建立嚴(yán)格的的考核激勵(lì)制度，規(guī)范和引導(dǎo)各個(gè)部門(mén)的工作行為。通過(guò)考核對(duì)預(yù)算管理的執(zhí)行情況，做到節(jié)獎(jiǎng)超罰、獎(jiǎng)罰兌現(xiàn)，促進(jìn)企業(yè)組織內(nèi)部的橫向競(jìng)爭(zhēng)。通過(guò)對(duì)預(yù)算的考評(píng)，不僅能夠提高員工對(duì)全面預(yù)算管理的重視程度，還能夠自覺(jué)規(guī)范自身的行為，提高執(zhí)行預(yù)算的自覺(jué)性和員工自身的創(chuàng)造性，確保企業(yè)目標(biāo)的順利實(shí)現(xiàn)。

四、結(jié)語(yǔ)

隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制改革的深入實(shí)施，企業(yè)必須緊跟時(shí)代的步伐，樹(shù)立正確的全面預(yù)算管理理念，建立完善的預(yù)算管理制度，有效的實(shí)施全面預(yù)算管理，才能在推動(dòng)企業(yè)穩(wěn)步發(fā)展的同時(shí)，為我國(guó)社會(huì)經(jīng)濟(jì)的長(zhǎng)期可持續(xù)發(fā)展保駕護(hù)航。（作者單位：山西杏花村汾酒國(guó)際貿(mào)易有限責(zé)任公司）