企業(yè)全面預(yù)算管理策略分析

許秋霞

近年來(lái)，隨著時(shí)代的發(fā)展社會(huì)經(jīng)濟(jì)水平不斷提高，社會(huì)市場(chǎng)中企業(yè)間的競(jìng)爭(zhēng)也變得日益激烈。對(duì)此，企業(yè)在實(shí)際的發(fā)展過(guò)程中，想在激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中脫穎而出，則需要強(qiáng)有力的工具來(lái)管理企業(yè)，而全面預(yù)算管理是個(gè)必不可少的工具。通常情況下，全面預(yù)算管理圍繞企業(yè)戰(zhàn)略而對(duì)企業(yè)各個(gè)業(yè)務(wù)及財(cái)務(wù)工作等進(jìn)行精細(xì)化的管理，從而有效推動(dòng)企業(yè)的整體發(fā)展進(jìn)程。

全面預(yù)算管理是全員、全部業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)過(guò)程都參與進(jìn)來(lái)的，其概述是企業(yè)在戰(zhàn)略目標(biāo)的指導(dǎo)下，對(duì)未來(lái)的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)和相應(yīng)財(cái)務(wù)結(jié)果進(jìn)行充分、全面的預(yù)測(cè)和籌劃，并通過(guò)對(duì)執(zhí)行過(guò)程的監(jiān)控，將實(shí)際完成情況與預(yù)算目標(biāo)不斷對(duì)照和分析，從而及時(shí)指導(dǎo)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的改善和調(diào)整，以幫助管理者更加有效的管理企業(yè)和最大程度地實(shí)現(xiàn)戰(zhàn)略目標(biāo)。

一、企業(yè)全面預(yù)算管理開展的重要性分析

很多管理者都會(huì)認(rèn)為，對(duì)于企業(yè)來(lái)說(shuō)，預(yù)算并不那么重要，所以預(yù)算很多情況下沒(méi)有得到應(yīng)有的重視，比如我曾經(jīng)在職的一家公司并沒(méi)有預(yù)算這個(gè)工作，或者說(shuō)只有領(lǐng)導(dǎo)人自己心里有個(gè)目標(biāo)預(yù)算，這個(gè)預(yù)算沒(méi)有讓下面的管理者都參與制定及可行性分析，在實(shí)施的過(guò)程中全員沒(méi)有非常明確的明細(xì)目標(biāo)，很顯然領(lǐng)導(dǎo)人的目標(biāo)最終沒(méi)有實(shí)現(xiàn)。而也有很多中大企業(yè)非常重視企業(yè)全面預(yù)算管理，比如京東、華為。全面預(yù)算管理給其實(shí)現(xiàn)戰(zhàn)略目標(biāo)提供了強(qiáng)有力的支柱。全面預(yù)算不是一個(gè)簡(jiǎn)單的工具，預(yù)算是整合企業(yè)財(cái)務(wù)、經(jīng)營(yíng)、管理的一項(xiàng)系統(tǒng)工程。其能強(qiáng)化企業(yè)各部門之間的聯(lián)系，各工作之間的銜接;其能反應(yīng)出一個(gè)企業(yè)的綜合管理水平

二、強(qiáng)化全面預(yù)算管理的作用

（一）有利于促進(jìn)企業(yè)實(shí)現(xiàn)預(yù)期發(fā)展目標(biāo)

“三分戰(zhàn)略、七分執(zhí)行”，也就是說(shuō)即使企業(yè)的戰(zhàn)略制定切實(shí)可行，沒(méi)有其落到實(shí)處，那么戰(zhàn)略發(fā)展規(guī)劃將流于形式，必將導(dǎo)致企業(yè)無(wú)法健康發(fā)展。如果要想真正的實(shí)現(xiàn)目標(biāo)，就需要有一種度量的手段。要想達(dá)到度量的目標(biāo)就需要預(yù)算的幫助。預(yù)算不僅能夠明確企業(yè)在經(jīng)營(yíng)時(shí)候的目標(biāo)，還明確了每個(gè)部門的具體工作和努力的方向，還為企業(yè)的經(jīng)營(yíng)目標(biāo)制定了一個(gè)框架。根據(jù)企業(yè)的實(shí)際情況把經(jīng)營(yíng)的目標(biāo)進(jìn)行分解，這樣就會(huì)讓企業(yè)的發(fā)展戰(zhàn)略規(guī)劃和具體行動(dòng)進(jìn)行緊密的結(jié)合，真正的實(shí)現(xiàn)企業(yè)的發(fā)展和經(jīng)營(yíng)的目標(biāo)。

（二）有利于提高企業(yè)資金運(yùn)轉(zhuǎn)效率

全面預(yù)算管理中對(duì)資金預(yù)算是根據(jù)企業(yè)歷史數(shù)據(jù)對(duì)下一年度的資金運(yùn)轉(zhuǎn)情況做一個(gè)初步的預(yù)測(cè)，一般情況下包括了三個(gè)方面，分別為：與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金流量、投資活動(dòng)產(chǎn)出的現(xiàn)金流量、籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量。比如貿(mào)易類的電商企業(yè)，在整個(gè)預(yù)算過(guò)程中，以銷售預(yù)算為起點(diǎn)，根據(jù)銷售額來(lái)確定需要花多少?gòu)V告宣傳費(fèi)，商品采購(gòu)費(fèi)，人工費(fèi)，管理費(fèi)等，由此所有的運(yùn)營(yíng)中的現(xiàn)金流入與流出就有了一定的預(yù)算，再根據(jù)企業(yè)的發(fā)展戰(zhàn)略及市場(chǎng)行情對(duì)投資及組織架構(gòu)是否需要做調(diào)整，那么資金的使用就有了去向，在實(shí)際經(jīng)營(yíng)過(guò)程中有了資金預(yù)算作為準(zhǔn)繩以及企業(yè)實(shí)時(shí)環(huán)境，就不會(huì)過(guò)于盲目的將資金用于不必要的項(xiàng)目上降低資金運(yùn)轉(zhuǎn)率，使得資金能夠有效的參與企業(yè)的發(fā)展過(guò)程中來(lái)，從而提高了資金的運(yùn)轉(zhuǎn)效率。

（三）有利于凝結(jié)企業(yè)員工力量

全面預(yù)算有全員參與的特點(diǎn)，企業(yè)通過(guò)實(shí)施全面預(yù)算能夠考核部門的業(yè)績(jī)，激勵(lì)企業(yè)的員工，對(duì)于企業(yè)各部門的而言，考核領(lǐng)導(dǎo)機(jī)制可以根據(jù)全面預(yù)算作為依據(jù)。企業(yè)結(jié)合全面預(yù)算完成的情況，參照實(shí)際的情況進(jìn)行總結(jié)，在企業(yè)范圍內(nèi)統(tǒng)一進(jìn)行調(diào)整預(yù)算。用這種方法調(diào)動(dòng)員工的積極性，讓企業(yè)的所有部門人員都能認(rèn)真的工作。

三、企業(yè)在實(shí)施全面預(yù)算管理中存在的不足之處

（一）預(yù)算管理理念滯后

部分企業(yè)的員工素質(zhì)比較差，思想觀念也比較落后，還不能夠正確的認(rèn)識(shí)全面預(yù)算，并且心里也對(duì)全面預(yù)算不夠重視，這樣就不能有一個(gè)實(shí)際的意義，導(dǎo)致企業(yè)在全面預(yù)算管理的時(shí)候沒(méi)有實(shí)際的意義。現(xiàn)在企業(yè)在認(rèn)識(shí)全面預(yù)算管理上還有很多的錯(cuò)誤，認(rèn)為這個(gè)只是一個(gè)擺設(shè)，還有的認(rèn)為全面預(yù)算就只是財(cái)務(wù)部門的事情，和自己沒(méi)有關(guān)系，這些都是對(duì)企業(yè)全面管理的一種誤解。

（二）預(yù)算全面管理缺乏必要的導(dǎo)向性

現(xiàn)在很多的企業(yè)沒(méi)有清晰地認(rèn)識(shí)到戰(zhàn)略的重要性，公司的戰(zhàn)略目標(biāo)的制定和選擇都是一種形式的存在。在沒(méi)有制定企業(yè)戰(zhàn)略的前提下制作全面預(yù)算，就會(huì)導(dǎo)致企業(yè)忽視長(zhǎng)期的目標(biāo)，全面預(yù)算也達(dá)不到預(yù)期的效果，很難提升企業(yè)的核心競(jìng)爭(zhēng)力和企業(yè)的價(jià)值。預(yù)算對(duì)企業(yè)的戰(zhàn)略實(shí)施非常的重要，是實(shí)現(xiàn)長(zhǎng)期戰(zhàn)略目標(biāo)的重要工具，也是企業(yè)考核的尺度。

（三）預(yù)算全面實(shí)施缺少完整的體系

現(xiàn)階段全面預(yù)算更多的只在財(cái)務(wù)收支上面起到微小的作用，銷售等部門并沒(méi)有參加預(yù)算的編制，這就導(dǎo)致預(yù)算缺少一定的科學(xué)性，還導(dǎo)致預(yù)算缺少操作性，就算預(yù)算不脫離實(shí)際的情況，沒(méi)有全員的參與，在預(yù)算執(zhí)行就會(huì)受到很多的阻力。所以全面預(yù)算的編制需要企業(yè)各個(gè)部門全員參與，并且定期的上報(bào)預(yù)算執(zhí)行的結(jié)果，不斷的修正預(yù)算，真正的形成一套完整的控制預(yù)算執(zhí)行的組織體系。

（四）全面預(yù)算績(jī)效管理評(píng)價(jià)體系不健全

全面預(yù)算管理要做好，首先得做好績(jī)效管理，而績(jī)效管理需要健全的績(jī)效管理評(píng)價(jià)體系。在設(shè)置績(jī)效管理評(píng)價(jià)體系時(shí)，經(jīng)常會(huì)出現(xiàn)沒(méi)有抓住重要的KPI指標(biāo)、指標(biāo)設(shè)置過(guò)低、指標(biāo)的透明度不夠、當(dāng)出現(xiàn)指標(biāo)不符合事情情況時(shí)未能適時(shí)調(diào)整?？?jī)效管理的松散導(dǎo)致全面預(yù)算不能有效實(shí)施，進(jìn)而導(dǎo)致企業(yè)戰(zhàn)略無(wú)法實(shí)現(xiàn)。比如某個(gè)電商企業(yè)中銷售目標(biāo)定為銷售量，采購(gòu)經(jīng)理的績(jī)效KPI指標(biāo)設(shè)置為以銷售達(dá)成、采購(gòu)量準(zhǔn)確率、新品開發(fā)為主，而忽略了商品質(zhì)量、商品入庫(kù)準(zhǔn)時(shí)性的重要性。另外績(jī)效級(jí)別設(shè)置過(guò)多，績(jī)效基數(shù)比例過(guò)于底等情況均有發(fā)生。

四、企業(yè)全面預(yù)算管理策略分析

（一）建立健全的預(yù)算考核評(píng)價(jià)體系

在企業(yè)全面預(yù)算管理工作開展期間，預(yù)算考核評(píng)價(jià)體制對(duì)其有著非常重要的作用。所以，為了可以有效規(guī)避類似問(wèn)題的出現(xiàn)，應(yīng)該強(qiáng)化對(duì)預(yù)算考核評(píng)價(jià)機(jī)制的健全和完善。在具體的工作開展期間，應(yīng)該結(jié)合企業(yè)全面預(yù)算管理的關(guān)鍵工作以及合理的考核評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)，保證考核評(píng)價(jià)的結(jié)果具有較強(qiáng)的合理性以及公正性，同時(shí)在對(duì)考核評(píng)價(jià)體制進(jìn)行完善期間，應(yīng)該強(qiáng)化對(duì)定性考核與定量考核的重視程度，針對(duì)不同的評(píng)價(jià)指標(biāo)，制定不同的評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)，并落實(shí)到實(shí)際工作中，在企業(yè)內(nèi)部實(shí)現(xiàn)全覆蓋的效果，保證企業(yè)各個(gè)部門在預(yù)算管理中能夠擁有自身權(quán)利和責(zé)任，從而有效促進(jìn)各項(xiàng)工作的進(jìn)行和開展。

（二）優(yōu)化預(yù)算分析系統(tǒng)建設(shè)

在企業(yè)的實(shí)際發(fā)展過(guò)程中，如果要想確保全面預(yù)算管理工作的價(jià)值可以發(fā)揮到最大，那么就一定要建立完善的預(yù)算分析體系，并對(duì)以往的體系進(jìn)行分析和優(yōu)化，讓體系的責(zé)任主體具有較強(qiáng)的明確性。對(duì)于預(yù)算管理部門而言，其是企業(yè)全面預(yù)算管理工作中的重要組成部分，基于此，一定要將企業(yè)中各個(gè)預(yù)算執(zhí)行部門作為責(zé)任主體，將各個(gè)預(yù)算業(yè)務(wù)分析工作切實(shí)落實(shí)到實(shí)際工作中。同時(shí)，企業(yè)全面預(yù)算分析報(bào)告制度也應(yīng)不斷的完善和健全，針對(duì)預(yù)算分析的流程以及內(nèi)容等，制定明確的標(biāo)準(zhǔn)和規(guī)范，預(yù)算分析報(bào)表需要結(jié)合組織機(jī)構(gòu)層級(jí)展開，比如：企業(yè)全面預(yù)算分析報(bào)告，應(yīng)該對(duì)企業(yè)整體預(yù)算情況進(jìn)行科學(xué)的整理和研究，而企業(yè)各個(gè)部門的預(yù)算分析報(bào)告也應(yīng)該對(duì)各個(gè)工作與業(yè)務(wù)進(jìn)行整理，以確保全面預(yù)算管理工作能夠有序進(jìn)行，盡可能的規(guī)避露算某一工作的情況出現(xiàn)，有效提升全民管理效果，進(jìn)而讓企業(yè)朝著良好的方向發(fā)展和進(jìn)步。建立全員、全部業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)過(guò)程都參與進(jìn)來(lái)的全面預(yù)算預(yù)算管理體系。以推動(dòng)全面預(yù)算管理為目標(biāo)，做好預(yù)算管理的基礎(chǔ)工作。參照同行業(yè)的預(yù)算管理控制標(biāo)準(zhǔn)，結(jié)合企業(yè)的實(shí)際經(jīng)營(yíng)情況以及戰(zhàn)略發(fā)展的需要，建立一套科學(xué)合理的預(yù)算管理指標(biāo)體系。加強(qiáng)預(yù)算控制，建立定期預(yù)算分析制度。嚴(yán)格控制預(yù)算的執(zhí)行，用預(yù)算管理約束企業(yè)的財(cái)務(wù)管理和經(jīng)營(yíng)管理行為。各部門定期對(duì)預(yù)算項(xiàng)目執(zhí)行情況核對(duì)后，及時(shí)報(bào)告預(yù)算差異，分析產(chǎn)生超支的原因、責(zé)任歸屬以及改進(jìn)措施或分析形成節(jié)省的原因，并對(duì)下個(gè)預(yù)算期的預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行預(yù)測(cè)等。

（三）建立健全預(yù)算管理信息系統(tǒng)

如前面所舉列子中，電商企業(yè)的發(fā)展依賴著網(wǎng)絡(luò)發(fā)展，在企業(yè)實(shí)際的發(fā)展過(guò)程中，也應(yīng)該加大對(duì)現(xiàn)代化信息技術(shù)的應(yīng)用，在內(nèi)部構(gòu)建相應(yīng)的預(yù)算管理信息系統(tǒng)，確保全面預(yù)算管理工作與預(yù)算管理信息系統(tǒng)能夠有效的融合在一起，保證管理工作的效率及質(zhì)量能夠得到進(jìn)一步提高。同時(shí)，通過(guò)強(qiáng)化對(duì)信息技術(shù)的應(yīng)用，可以讓各項(xiàng)預(yù)算管理工作有效結(jié)合在一起，保證各個(gè)部門之間具有較強(qiáng)的銜接性，對(duì)預(yù)算管理工作的開展有很大益處。

五、結(jié)語(yǔ)

雖然多數(shù)企業(yè)因?yàn)橹T多因素的干擾使得全面預(yù)算管理的落實(shí)仍然存在一些問(wèn)題，但全面預(yù)算管理仍然是現(xiàn)代企業(yè)決策者管理者賴以使用的管理模式之一。通過(guò)對(duì)有效全面預(yù)算管理的應(yīng)用，結(jié)合市場(chǎng)發(fā)展趨勢(shì)以及企業(yè)的實(shí)際發(fā)展情況，對(duì)自身管理模式進(jìn)行不斷的優(yōu)化和健全，全面預(yù)算管理的作用以及效果就能夠全面發(fā)揮出來(lái)，進(jìn)而讓企業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)能夠得到進(jìn)一步提升，實(shí)現(xiàn)企業(yè)的發(fā)展戰(zhàn)略目標(biāo)。（作者單位：廣州蜜蜂文化傳媒有限公司）