新形勢下地勘單位財務內部控制建設的探討

寧潔

摘要：在當前市場環(huán)境下，地勘單位要想主動適應經濟發(fā)展新常態(tài)提出的新任務、新要求，就必須進行財務內部控制建設。財務內部控制建設是推進地勘事業(yè)健康發(fā)展，提升單位經濟效益的必由之路。只有建立完善的財務內部控制體系，才能提升財務管理的空間，才能更好地促進地勘事業(yè)的發(fā)展。文章介紹了地質礦產行業(yè)在財務內部控制中存在的主要問題，結合新形勢下行業(yè)發(fā)展的方向，針對性提出地勘行業(yè)加強財務內部控制建設的策略和建議，希望以此提高地勘單位財務會計工作的效率和水平。

關鍵詞：地勘事業(yè)單位;財務內部控制管理;新政府會計準則;問題;對策

財務內部控制是指財務人員（部門）通過財務法規(guī)、財務制度、財務定額、財務計劃目標等對資金運動（或日常財務活動、現(xiàn)金流轉）進行指導、組織督促和約束，確保財務計劃（目標）實現(xiàn)的管理活動。近年來，地勘單位正在進行產業(yè)結構的轉型與升級，承攬的工程數(shù)量逐漸增多，業(yè)務種類向著大規(guī)模、多元化的結構發(fā)展。在這種情況下，財務內部控制建設應該順應業(yè)務發(fā)展的需要，不斷進行改革和完善，提升會計信息質量，實現(xiàn)對會計信息的有效監(jiān)督，從而提高地勘行業(yè)的經濟效益。

一、地勘單位財務內部控制存在的問題

（一）制度層面

1. 缺乏健全的財務內部控制管理制度。俗話說：沒有規(guī)矩，不成方圓。完善的財務內控制度對各行為主體能夠起到激勵、平衡的作用，能夠營造良好的內部控制環(huán)境，促進地勘事業(yè)的健康發(fā)展。但是地勘單位財務內部控制制度起步相對較晚，加之沒有足夠的經驗可供借鑒，導致很多單位的財務內控制度還在探索階段;2. 缺乏與新會計準則相適應的內部控制文件。地勘單位處于轉型的關鍵時期，財務內部控制制度建設相對相對滯后，對于財務工作中出現(xiàn)的新問題，經常以財經法規(guī)甚至經驗代替財務內部控制規(guī)范，從而使得財務內部控制實用性差，沒有真正起到堵塞漏洞的作用。2019年1月1日起，地勘單位開始執(zhí)行《新政府會計準則》，不再執(zhí)行《地質勘查單位會計制度》和《事業(yè)單位會計制度》，對于地勘單位來講，是對會計核算和財務內部控制的一次變革，所以，建立一套與新會計準則相匹配的財務內部控制規(guī)范文件迫在眉睫。

（二）審計監(jiān)督

1. 財務內部控制不僅僅是財務部門的職責，也不是單位領導者的事情，而是整個單位各個部門共同參與的一項管理活動。只有合理地控制每個環(huán)節(jié)，才能更有利于長遠發(fā)展。審計和監(jiān)督體系的不健全，也會使財務內部控制效果大打折扣;2. 審計做為經濟監(jiān)督的手段，應該具備獨立性和中立性，這樣才能起到客觀公正的效果。但是有些地勘單位的審計監(jiān)督部門還依附于財務部門，實質上沒有完全的獨立;另一方面，審計部門在進行內部審計時，往往局限于數(shù)字的核對和勾稽，財務資料是否完整等方面，而在評價財務內控體系是否合理、執(zhí)行情況及發(fā)揮的效果等方面存在欠缺。

（三）預算層面

地勘單位的預算制度較之前已經取得很大的進步和完善，但是與其他行業(yè)的預算制度相比有很多不足，還有待于完善。1. 預算編制不夠細化。目前，大多數(shù)地勘單位預算編制還是粗線條，沒有細化到具體項目。有些預算指標的填報是由財務人員根據(jù)以往項目支出情況預估出來的，預算編制缺乏科學性和計劃性;2. 財政資金使用環(huán)節(jié)難以監(jiān)管。財務部門只是根據(jù)項目負責人提交的資金使用說明進行財政資金的撥付使用，對于資金的流向卻無法有效實施監(jiān)管，這就造成資金真實用途與預算發(fā)生偏離，大大降低了資金的使用效率;3. 預算編制方法較為固定，不能根據(jù)所申報的項目靈活采用合適的預算方法，導致部分預算不準確。

（四）思想意識層面

財務內部控制意識薄弱，首先，地勘單位經過多年的業(yè)務實踐，已經積累了一系列的管理方法和模式，然而，隨著社會環(huán)境的不斷變化，傳統(tǒng)的內部控制管理模式已經不適應新經濟的發(fā)展，尤其是內部管理與財務的銜接上較為薄弱。其次，由于受傳統(tǒng)管理模式的束縛和地勘事業(yè)的工作性質的影響，一些管理人員和內部員工將工作的中心放在野外的勘查方面，進而忽略了財務內部控制建設，使得地勘單位內部管理較為落后。最后，財務人員對當下財務內部控制的新理念、新方法認識不足，尚未真正意識到財務內控管理的重要性?！缎抡畷嫓蕜t》實施后，原來的一些國家扶持政策與現(xiàn)行財政政策發(fā)生沖突，加之會計人員對現(xiàn)行的預算管理、國庫集中支付、國有資產等財政政策不熟悉，了解不深入，，影響了對《政府會計準則》的領會貫通，從而不能將財務內部控制管理的理念踐行在實際工作中，更不能提出更好的管理理念，供領導采用借鑒和推廣使用。

二、解決財務內部控制建設問題的有效對策

（一）完善財務內部控制制度

1. 完善的財務內控制度。財務內控制度的建立，要以國家的法律法規(guī)為基本準繩，結合地勘單位自身生產經營特點來制定。這樣才能保證各項經濟業(yè)務順利開展，保護資產完整和會計資料真實，防范各項風險的發(fā)生。財務內控制度要做好基本財務會計制度、財務收支審批報告制度、綜合管理制度、財務收支審批報告制度、責任考核制度、內部監(jiān)督控制制度等方面相關規(guī)定;2. 制定財務內控規(guī)范性文件。執(zhí)行《新政府會計準則》是國家財政體質和財務報告改革的新要求，是地勘單位改革和發(fā)展的要求，也是規(guī)范內部管理和提高工作效率的內在要求。財務人員應該以新準則為基礎，提取相關真實有效的會計信息，及時提供財務信息及統(tǒng)計數(shù)據(jù)，并對數(shù)據(jù)進行分析，為經營活動提供參考，以便形成適應整個行業(yè)的規(guī)范性文件。

（二）加強內部審計監(jiān)督體系建設

財務內部控制建設的首要目標是預防財務風險的發(fā)生，這樣才能實現(xiàn)經濟效益的最大化。各個內部監(jiān)督部門要相互配合，并加強相互之間的溝通以形成有效的監(jiān)督機制。審計部門對財務內部控制的監(jiān)督要體現(xiàn)在三個方面即事前控制、事中監(jiān)督和事后監(jiān)督，對于重大的經濟業(yè)務，要建立相應的監(jiān)督防線。由于地勘行業(yè)生產周期長、風險大、投入大等特點，這就要建立相應的審計監(jiān)督體系，及時反映業(yè)務的真實狀態(tài)，審計監(jiān)督部門的審計結果要及時反映到財務內控部門，財務部門要本著全面控制，成本效益原則，及時發(fā)現(xiàn)項目執(zhí)行過程中存在問題，提高資金的利用率，真正起到防范經營風險、消除財務隱患、提高經濟效益的目的。

（三）加強預算管理

1. 強化預算管理制度。地勘單位的預算改革要遵循《預算法》進行，不斷提高預算執(zhí)行效率，實現(xiàn)對單位資金的合理配置和有效利用。構建全面的預算體系，實施統(tǒng)一的預算編制流程，確定全面預算管理目標。地勘單位對預算撥款的項目，要分解到每個預算執(zhí)行單位，再由財務部門審核并匯總各預算。財務資產部門要定期對預算執(zhí)行進行財務檢查、財務分析，掌握各預算執(zhí)行單位的財務日常管理情況，增強預算的剛性;2. 精選預算編制方法。在編制預算時，方法的選取十分重要。只有保證預算方法的時效性，才能為預算提供有效的數(shù)據(jù)支持。根據(jù)預算項目編制的不同，財務人員應該選取合理的財務系統(tǒng)篩選數(shù)據(jù)，通過與前期的數(shù)據(jù)對比，將財務計劃、資金協(xié)調和控制方法有效的結合起來，保證預算制定的科學有效。

（四）強化財務內部控制意識

1. 建立新的財務內部控制理念。在單位的財務內部控制建設中，領導者應該以身作則，扭轉傳統(tǒng)的財務內部控制建設理念，積極推動與新經濟相適應的財務內控制度;2. 加強財務內控建設思想意識。俗話說，意識是行動的先導，培養(yǎng)和提高員工的職業(yè)精神，定期開展培訓教育，讓財務內控管理理念深入人心，形成一個良好的財務內控建設環(huán)境，促進地勘單位財務內部控制建設的全面發(fā)展;3. 加強財務內控人員職業(yè)素質培訓。財務內控人員是財務內控管理的實施主體，對財務內控管理起著至關重要的作用。因此，應加強財務內控管理人員及實施人員的培訓教育，加強前沿知識的培訓，提高內控人員綜合業(yè)務水平。鼓勵財務人員提升自我學習的能力，拓寬業(yè)務視野，努力成為適應新時代發(fā)展要求的復合型內控人才。

三、結語

經濟社會發(fā)展對地質工作發(fā)展帶來機遇與挑戰(zhàn)，加強財務內部控制建設，必須在制度構建、審計監(jiān)督體系建設、預算管理體系建設、思想意識重構等方面進行加強建設，并形成有效合力，這樣才能促進地勘事業(yè)改革的順利進行。

參考文獻：

[1]陳艷萍.論地勘單位內部控制現(xiàn)狀及應對研究[J].財會學習，2018（07）.

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