淺談?wù)哓瀼芈鋵?shí)情況跟蹤審計(jì)

摘要：政策落實(shí)情況跟蹤審計(jì)是保障政令暢通、促進(jìn)宏觀經(jīng)濟(jì)政策健全完善和符合科學(xué)發(fā)展的需要;政策落實(shí)情況跟蹤審計(jì)需要關(guān)注政策的貫徹落實(shí)情況、重大建設(shè)項(xiàng)目建設(shè)情況、資金落實(shí)和使用情況;做到“兩個(gè)全面”、做實(shí)“三個(gè)結(jié)合”和提升“四種能力”。

關(guān)鍵詞：政策落實(shí) 跟蹤審計(jì)

加強(qiáng)對(duì)國(guó)家重大政策執(zhí)行的跟蹤審計(jì)監(jiān)督，是國(guó)家審計(jì)工作在更高層次、更廣范圍內(nèi)促進(jìn)經(jīng)濟(jì)社會(huì)科學(xué)發(fā)展的重要體現(xiàn)。宏觀經(jīng)濟(jì)政策是指政府有意識(shí)有計(jì)劃地運(yùn)用一定的政策工具調(diào)節(jié)控制宏觀經(jīng)濟(jì)運(yùn)行，以達(dá)到一定的政策目標(biāo)，同樣也可以理解為政府為了達(dá)到宏觀經(jīng)濟(jì)目標(biāo)所采取的手段和措施。

一、政策貫徹落實(shí)情況跟蹤審計(jì)的意義

（一）是保障政令暢通的需要

2013年下半年以來(lái)，國(guó)務(wù)院圍繞穩(wěn)增長(zhǎng)、促改革、調(diào)結(jié)構(gòu)、惠民生出臺(tái)了一系列政策措施。這些政策措施如何得到有效的落實(shí)，直接關(guān)系到經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展全局。這就需要國(guó)家審計(jì)機(jī)關(guān)順應(yīng)形勢(shì)發(fā)展和任務(wù)需要，在審計(jì)監(jiān)督過(guò)程中，把檢查重大政策措施落實(shí)情況作為審計(jì)工作的重點(diǎn)，通過(guò)持續(xù)的政策措施跟蹤審計(jì)，及時(shí)發(fā)現(xiàn)和糾正政策措施執(zhí)行過(guò)程中存在的不執(zhí)行、執(zhí)行不到位、不正確執(zhí)行、效果不明顯等問(wèn)題，提出改進(jìn)的意見(jiàn)和建議，促進(jìn)宏觀經(jīng)濟(jì)政策的正確有效執(zhí)行。

（二）是促進(jìn)宏觀經(jīng)濟(jì)政策健全完善的需要

當(dāng)前，我國(guó)經(jīng)濟(jì)發(fā)展已進(jìn)入新常態(tài)，相對(duì)于經(jīng)濟(jì)社會(huì)的迅速發(fā)展，宏觀經(jīng)濟(jì)政策在某些方面可能存在漏洞和不完善、政策不合理、政策不明細(xì)化等問(wèn)題。這就要求審計(jì)機(jī)關(guān)在審計(jì)過(guò)程中，對(duì)產(chǎn)生上述問(wèn)題的原因進(jìn)行分析，進(jìn)一步評(píng)價(jià)宏觀經(jīng)濟(jì)政策執(zhí)行的效果，對(duì)存在政策不完善、不合理、不明細(xì)化等問(wèn)題，及時(shí)予以揭示和反映，研究提出審計(jì)的意見(jiàn)和建議，促進(jìn)宏觀經(jīng)濟(jì)政策的健全完善。

（三）是促進(jìn)宏觀經(jīng)濟(jì)政策符合科學(xué)發(fā)展的需要

科學(xué)發(fā)展觀要求的發(fā)展，是又好又快的發(fā)展，是長(zhǎng)期、穩(wěn)定、可持續(xù)的發(fā)展。根據(jù)科學(xué)發(fā)展的這一內(nèi)涵，這就要求審計(jì)機(jī)關(guān)在審計(jì)過(guò)程中，關(guān)注宏觀經(jīng)濟(jì)政策是否具有連續(xù)性和穩(wěn)定性，同一領(lǐng)域的政策措施是否前后矛盾或抵觸，是否能對(duì)經(jīng)濟(jì)社會(huì)長(zhǎng)期、穩(wěn)定、可持續(xù)發(fā)展形成有力支撐;關(guān)注宏觀經(jīng)濟(jì)政策的實(shí)施是否有利于推動(dòng)經(jīng)濟(jì)社會(huì)進(jìn)入科學(xué)發(fā)展的軌道。

二、政策落實(shí)情況跟蹤審計(jì)需要關(guān)注的主要內(nèi)容

（一）重點(diǎn)關(guān)注政策的貫徹落實(shí)情況

一是檢查政策的銜接制訂情況。對(duì)照國(guó)務(wù)院、上級(jí)政府在穩(wěn)增長(zhǎng)、促改革、調(diào)結(jié)構(gòu)、惠民生、防風(fēng)險(xiǎn)方面出臺(tái)的系列政策措施，按照文件要求的責(zé)任主體、時(shí)間節(jié)點(diǎn)，重點(diǎn)檢查各地區(qū)、各部門(mén)是否在規(guī)定的期限內(nèi)，因地制宜制定出臺(tái)對(duì)應(yīng)的配套政策、承接并制定目標(biāo)任務(wù)細(xì)化方案、明確責(zé)任主體、建立健全保障機(jī)制等情況。二是檢查政策的執(zhí)行情況。對(duì)照《政府工作報(bào)告》和國(guó)務(wù)院、上級(jí)政府出臺(tái)的穩(wěn)增長(zhǎng)、促改革、調(diào)結(jié)構(gòu)、惠民生、防風(fēng)險(xiǎn)一系列政策措施中明確的任務(wù)分工、各項(xiàng)量化指標(biāo)和工作要求，以規(guī)定的時(shí)間節(jié)點(diǎn)，重點(diǎn)檢查各部門(mén)、各地區(qū)各項(xiàng)政策措施是否執(zhí)行到位，其范圍、原則、標(biāo)準(zhǔn)、方式等是否因利益等因素與上級(jí)的政策措施產(chǎn)生了“跑偏”。重點(diǎn)檢查落實(shí)政策相關(guān)的各項(xiàng)任務(wù)是否按期、按進(jìn)度完成，是否存在虛報(bào)任務(wù)完成進(jìn)度和任務(wù)完成量的問(wèn)題。重點(diǎn)檢查政策執(zhí)行的真實(shí)性，特別是對(duì)財(cái)稅政策、信貸政策、土地規(guī)劃、產(chǎn)業(yè)政策等方面的政策執(zhí)行情況進(jìn)行審計(jì)，關(guān)注這些政策措施是不是落到了實(shí)處，在培育新的經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)點(diǎn)、促進(jìn)產(chǎn)業(yè)轉(zhuǎn)型升級(jí)等方面是否發(fā)揮了積極作用。

（二）重點(diǎn)關(guān)注重大建設(shè)項(xiàng)目建設(shè)情況

一是圍繞鐵路、水利、城市基礎(chǔ)設(shè)施等重大建設(shè)項(xiàng)目，調(diào)查了解項(xiàng)目規(guī)劃編制、立項(xiàng)審批程序、建設(shè)目標(biāo)和效果等項(xiàng)目落地情況。二是檢查政府投資項(xiàng)目建設(shè)管理情況，關(guān)注政府投資項(xiàng)目在建設(shè)過(guò)程中是否嚴(yán)格執(zhí)行有關(guān)國(guó)有土地、環(huán)保等政策規(guī)定;是否嚴(yán)格執(zhí)行國(guó)家有關(guān)工程項(xiàng)目建設(shè)審批程序、招投標(biāo)以及工程質(zhì)量管理等有關(guān)規(guī)定。三是關(guān)注政府投資項(xiàng)目的效益情況，關(guān)注政府投資項(xiàng)目建成后的運(yùn)用狀況和實(shí)際效果，評(píng)價(jià)項(xiàng)目的經(jīng)濟(jì)效益、社會(huì)效益和環(huán)境效益是否達(dá)到預(yù)期的目標(biāo)。

（三）重點(diǎn)關(guān)注資金落實(shí)和使用情況

重點(diǎn)關(guān)注與穩(wěn)增長(zhǎng)、促改革、調(diào)結(jié)構(gòu)、惠民生、防風(fēng)險(xiǎn)直接相關(guān)的財(cái)政資金、信貸資金是否保障到位并及時(shí)投入使用。一是中央、省、市州、縣區(qū)各級(jí)財(cái)政專(zhuān)項(xiàng)轉(zhuǎn)移支付預(yù)算下達(dá)、資金撥付是否及時(shí)，是否存在大量財(cái)政資金滯留、沉淀在各級(jí)財(cái)政、主管部門(mén)和項(xiàng)目單位問(wèn)題，結(jié)合財(cái)政存量資金審計(jì)情況，檢查各級(jí)財(cái)政部門(mén)是否加快撥付項(xiàng)目資金進(jìn)度，可統(tǒng)籌安排的財(cái)政結(jié)余資金是否及時(shí)清理盤(pán)活等。二是金融機(jī)構(gòu)提供國(guó)家重大項(xiàng)目資金保障情況，信貸資金投向和結(jié)構(gòu)是否優(yōu)化，是否存在農(nóng)業(yè)、棚戶(hù)區(qū)改造等亟需支持的領(lǐng)域融資難、融資貴，一些重點(diǎn)建設(shè)項(xiàng)目信貸資金大量閑置并支付大額利息等問(wèn)題。

三、政策落實(shí)情況跟蹤審計(jì)的措施

（一）做到“兩個(gè)全面”

一是全面熟悉政策文件、法律法規(guī)。政策措施落實(shí)情況跟蹤審計(jì)的內(nèi)容覆蓋面較大，涉及國(guó)務(wù)院出臺(tái)的24個(gè)方面的70多項(xiàng)具體政策，涉及大多數(shù)部門(mén)單位。這就要求審計(jì)組在審計(jì)前期，組織全體參審人員對(duì)相關(guān)政策文件進(jìn)行認(rèn)真學(xué)習(xí)討論，熟悉每項(xiàng)政策的出臺(tái)背景、政策目標(biāo)、實(shí)現(xiàn)路徑、主要措施、關(guān)鍵環(huán)節(jié)等，合理分工，以便于審計(jì)中有針對(duì)性的開(kāi)展工作。二是全面掌握審計(jì)方法。要在熟悉政策措施的基礎(chǔ)上，對(duì)政策進(jìn)行對(duì)照分解，對(duì)照《政府工作報(bào)告》和系列政策措施中明確的任務(wù)分工、各項(xiàng)量化指標(biāo)，摸清各地區(qū)、各部門(mén)重點(diǎn)工作、重點(diǎn)任務(wù)的落實(shí)情況，這個(gè)過(guò)程中要對(duì)重點(diǎn)項(xiàng)目、重點(diǎn)資金進(jìn)行有針對(duì)的審計(jì)，最后用重點(diǎn)項(xiàng)目的實(shí)施效果和資金發(fā)揮的效益反過(guò)來(lái)評(píng)價(jià)政策的可行性。

（二）做實(shí)“三個(gè)結(jié)合”

一是檢查與自查相結(jié)合。結(jié)合各地方、各部門(mén)的自查報(bào)告，檢查地方政府是否及時(shí)制定和出臺(tái)落實(shí)國(guó)務(wù)院及上級(jí)政府相關(guān)政策的細(xì)化實(shí)施方案和措施，及時(shí)發(fā)現(xiàn)和糾正政策措施執(zhí)行過(guò)程中存在的不執(zhí)行、執(zhí)行不到位、不正確執(zhí)行、執(zhí)行不暢通、力度不到位、效果不明顯等問(wèn)題，二是查閱資料與座談相結(jié)合。審計(jì)人員要結(jié)合方案中的關(guān)注內(nèi)容，對(duì)照有關(guān)的政策文件、地方政府和相關(guān)部門(mén)自查報(bào)告，將政策的各項(xiàng)具體要求分解后以表格清單的形式細(xì)化，明確文件出臺(tái)主體、責(zé)任部門(mén)、重點(diǎn)內(nèi)容以及落實(shí)的方式等。然后召開(kāi)座談會(huì)，調(diào)查了解政策的落實(shí)情況。三是現(xiàn)場(chǎng)相關(guān)資料與實(shí)地現(xiàn)場(chǎng)察看相結(jié)合?，F(xiàn)場(chǎng)結(jié)合項(xiàng)目文本資料，有針對(duì)性地對(duì)重大項(xiàng)目審查，對(duì)項(xiàng)目的申報(bào)、審批、立項(xiàng)、招投標(biāo)，到資金撥付使用、工程結(jié)算驗(yàn)收等項(xiàng)目建設(shè)全過(guò)程進(jìn)行詳細(xì)審計(jì)。之后，審計(jì)人員結(jié)合自身職業(yè)特點(diǎn)，對(duì)現(xiàn)場(chǎng)對(duì)相關(guān)資料的查閱情況判斷分析，對(duì)個(gè)別可能存在問(wèn)題的項(xiàng)目進(jìn)行實(shí)地現(xiàn)場(chǎng)勘查，查看項(xiàng)目建設(shè)地點(diǎn)、主要建設(shè)內(nèi)容等是否與申報(bào)資料一致，查看項(xiàng)目建設(shè)是否按照項(xiàng)目文本內(nèi)容進(jìn)行建設(shè)，有無(wú)置換項(xiàng)目、報(bào)大建小等問(wèn)題，查看項(xiàng)目建設(shè)進(jìn)度是否與匯報(bào)進(jìn)度一致，有無(wú)虛報(bào)項(xiàng)目進(jìn)度、項(xiàng)目進(jìn)度緩慢的問(wèn)題。

（三）提升“四種能力”

一是提升對(duì)政策的認(rèn)知能力。平時(shí)要多留心當(dāng)下經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展面臨的新形勢(shì)、新態(tài)勢(shì)、新變化，多了解上級(jí)為深化改革發(fā)展制定的各項(xiàng)政策措施，了解各項(xiàng)政策措施主要內(nèi)容和邏輯關(guān)系，通過(guò)自身的努力學(xué)習(xí)，準(zhǔn)確的把握政策實(shí)質(zhì)內(nèi)容。二是提升對(duì)事物的分析辨識(shí)能力。政策審計(jì)涉及的范圍廣、內(nèi)容多，政策審計(jì)沒(méi)有嚴(yán)格的是非判斷標(biāo)準(zhǔn)和成熟的審計(jì)方法體系，因此開(kāi)展起來(lái)勢(shì)必棘手。政策審計(jì)除了關(guān)注政策銜接制訂情況之外，最終要對(duì)應(yīng)到相應(yīng)的項(xiàng)目和資金，通過(guò)對(duì)項(xiàng)目和資金的審計(jì)，綜合歸納起來(lái)分析判斷政策的執(zhí)行效果，要達(dá)到從具體到規(guī)律、從微觀到宏觀、從個(gè)別到一般、從務(wù)實(shí)到務(wù)虛層次的升華和轉(zhuǎn)變，這就需要良好的分析辨識(shí)能力。三是提升自身的統(tǒng)籌協(xié)調(diào)能力。政策審計(jì)的覆蓋面很廣，涉及多個(gè)部門(mén)單位，要對(duì)某項(xiàng)政策情況進(jìn)行審計(jì)，難免會(huì)牽涉多個(gè)部門(mén)，觸及不同利益群體的利益，工作開(kāi)展中難免會(huì)遇到這樣那樣的阻礙和難題，因此開(kāi)展政策審計(jì)必須提高整體布局和統(tǒng)籌協(xié)調(diào)的能力。四是提升自身的創(chuàng)新能力。在新的社會(huì)環(huán)境下，審計(jì)工作面臨的新事物越來(lái)越多，遇到的問(wèn)題形式花樣翻新，只有在實(shí)踐中不斷積累經(jīng)驗(yàn)，不斷創(chuàng)新技術(shù)方法、審計(jì)工具，才能較好的履行新職能。

參考文獻(xiàn)：

[1]趙海霞.淺析政策措施落實(shí)情況跟蹤審計(jì)存在的問(wèn)題及建議[J].中國(guó)商論，2018（10）.

[2]顏東娥.穩(wěn)促調(diào)惠防政策措施落實(shí)情況跟蹤審計(jì)的困難及對(duì)策[J].審計(jì)月刊，2018（7）.

[3]陳利民.探討基層審計(jì)機(jī)關(guān)穩(wěn)增長(zhǎng)政策跟蹤審計(jì)[J].理財(cái)，2015（12）.

[4]宋依佳.政策執(zhí)行情況跟蹤審計(jì)若干問(wèn)題探討[J].審計(jì)研究，2012（06）.

[5]孫景山，王駿勇，李曼靜，郝麗波.基于政策措施落實(shí)情況審計(jì)實(shí)踐的思考和分析[J].審計(jì)研究，2015（06）.

（孫向風(fēng)，甘肅省平?jīng)鍪袑徲?jì)局）