中央政府審計(jì)對地方經(jīng)濟(jì)發(fā)展的影響探究

李雨濃 劉靜

摘要：本文利用2003-2016年我國政府審計(jì)和經(jīng)濟(jì)發(fā)展數(shù)據(jù)，將中央政府審計(jì)與地方政府審計(jì)獨(dú)立開來，分別從其預(yù)防效應(yīng)、揭示效應(yīng)和抵御效應(yīng)三個(gè)方面實(shí)證研究了中央政府審計(jì)對地區(qū)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的影響。研究結(jié)果表明，在短期內(nèi)，中央政府審計(jì)的三種效應(yīng)均可以在不同程度上促進(jìn)地方的經(jīng)濟(jì)發(fā)展，而長期來看，揭示效應(yīng)的影響并不顯著?？傮w而言，中央政府審計(jì)對經(jīng)濟(jì)發(fā)展的積極作用優(yōu)于地方政府審計(jì)。

關(guān)鍵詞：中央政府審計(jì);地區(qū)經(jīng)濟(jì)發(fā)展;免疫系統(tǒng)論

一、引言

2018年5月23日，中央審計(jì)委員會(huì)第一次會(huì)議召開。習(xí)近平主席在會(huì)議上強(qiáng)調(diào)，中央審計(jì)委員會(huì)要著重強(qiáng)化頂層設(shè)計(jì)和統(tǒng)籌協(xié)調(diào)能力，把工作重心放在指導(dǎo)工作上，領(lǐng)導(dǎo)全國各審計(jì)部門實(shí)現(xiàn)促進(jìn)經(jīng)濟(jì)高質(zhì)量發(fā)展和全面深化改革等審計(jì)目標(biāo)。習(xí)主席在講話中將“促進(jìn)經(jīng)濟(jì)高質(zhì)量發(fā)展”放在了審計(jì)機(jī)關(guān)履行審計(jì)監(jiān)督職責(zé)的第一位，這一職責(zé)也將成為今后政府審計(jì)最為重要的目標(biāo)。

政府審計(jì)可以有效促進(jìn)經(jīng)濟(jì)長期健康發(fā)展毋庸置疑。上海市審計(jì)學(xué)會(huì)課題組（2002）認(rèn)為，政府審計(jì)在國家的經(jīng)濟(jì)管理中重要而不可替代。隨后，張文樣等（2006）提出，政府審計(jì)是完善國家預(yù)算管理的必要環(huán)節(jié)，是加強(qiáng)宏觀經(jīng)濟(jì)調(diào)控的重要手段。劉家義（2012）在其報(bào)告中表示，政府審計(jì)具有預(yù)防、揭示和抵御效應(yīng)，并通過這三種效應(yīng)促進(jìn)經(jīng)濟(jì)發(fā)展。高月琦（2017）通過理論分析提出，政府審計(jì)、防腐反腐與地方經(jīng)濟(jì)發(fā)展是一個(gè)有機(jī)整體，政府審計(jì)發(fā)揮治理效能，不僅可以防腐反腐，還將對地方經(jīng)濟(jì)長期健康發(fā)展起到有效的促進(jìn)作用。而在政府審計(jì)對促進(jìn)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的短期作用方面，目前學(xué)術(shù)界仍有不同的看法。黃俊晨（2011）、孫婷（2012）的實(shí)證分析證明政府審計(jì)的揭示效應(yīng)可以促進(jìn)地方當(dāng)下的經(jīng)濟(jì)發(fā)展，抵御效應(yīng)則與其呈弱正相關(guān)關(guān)系。崔雯雯（2018）的研究證明，政府審計(jì)的抵御效應(yīng)可以有效抑制貪污腐敗的滋生從而保證經(jīng)濟(jì)發(fā)展，但其預(yù)防效應(yīng)的效果卻不明顯。這些研究證明政府審計(jì)在短期內(nèi)可以促進(jìn)地方經(jīng)濟(jì)發(fā)展。而李明（2014）的實(shí)證研究則認(rèn)為，政府審計(jì)抑制了地方政府官員和某些企業(yè)的尋租行為，并不利于地方的短期經(jīng)濟(jì)。蔡祺（2017）基于李明的研究成果做了更加細(xì)化的研究，認(rèn)為政府審計(jì)的揭示效應(yīng)在短期內(nèi)會(huì)對當(dāng)?shù)亟?jīng)濟(jì)發(fā)展產(chǎn)生不利影響。

基于此，本文利用2003-2016年除西藏以外各省、直轄市（不含港澳臺(tái)）的相關(guān)數(shù)據(jù)以及中央政府審計(jì)數(shù)據(jù)，從中央政府的統(tǒng)籌性出發(fā)，結(jié)合地方實(shí)際情況來研究中央政府審計(jì)對經(jīng)濟(jì)發(fā)展的具體作用。

二、理論分析與研究假設(shè)

（一）中央政府審計(jì)對地方經(jīng)濟(jì)發(fā)展的短期影響

根據(jù)“免疫系統(tǒng)論”，政府審計(jì)具有抵御、揭示和預(yù)防三種效應(yīng)。因此，可以將中央政府審計(jì)對經(jīng)濟(jì)發(fā)展的影響從三個(gè)方面拆分來看。政府審計(jì)的抵御效應(yīng)是指政府審計(jì)通過促進(jìn)健全制度、完善體制、規(guī)范機(jī)制來提高政府治理績效，從而促進(jìn)經(jīng)濟(jì)發(fā)展。政府審計(jì)的揭示效應(yīng)是指政府審計(jì)通過監(jiān)督檢查各項(xiàng)政策的落實(shí)情況來揭示實(shí)際存在的問題，以此保證各項(xiàng)政策的落實(shí)。政府審計(jì)可以通過揭示效應(yīng)減少非效率投資，從而對地方經(jīng)濟(jì)的健康發(fā)展產(chǎn)生有利影響。政府審計(jì)的預(yù)防效應(yīng)是指政府審計(jì)利用其威懾功能及獨(dú)立、公正等優(yōu)勢，通過預(yù)防和預(yù)警經(jīng)濟(jì)社會(huì)中的安全隱患而增強(qiáng)治理系統(tǒng)“免疫力”的能力。但就目前而言，這種威懾力并不能杜絕政府從業(yè)人員的“尋租”行為，政府審計(jì)基于處罰威懾功能的“屢審屢犯”現(xiàn)象確仍在。因此，政府審計(jì)的預(yù)防作用促進(jìn)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的能力仍存在疑問。

基于以上分析，提出假設(shè)H1：在短期內(nèi)，中央政府審計(jì)可以從抵御和揭示效應(yīng)兩個(gè)方面促進(jìn)地方經(jīng)濟(jì)發(fā)展，但其預(yù)防效應(yīng)未必有效。

（二）中央政府審計(jì)對地方經(jīng)濟(jì)發(fā)展的長期影響

長期而言，由于政府審計(jì)的抵御效應(yīng)是從根本上改進(jìn)政府審計(jì)現(xiàn)有體制中的錯(cuò)漏和不足，并對現(xiàn)有情況進(jìn)行完善和補(bǔ)充，其作用也不會(huì)僅局限于當(dāng)下，而將會(huì)是長期有效。政府審計(jì)的揭示作用則可以通過糾正政府在資源供給上的問題提高經(jīng)濟(jì)發(fā)展的合理性，降低經(jīng)濟(jì)發(fā)展風(fēng)險(xiǎn)以提高經(jīng)濟(jì)發(fā)展的長期效果。通過政府審計(jì)抵御效應(yīng)和揭示效應(yīng)保障宏觀經(jīng)濟(jì)政策的有效執(zhí)行也可以起到促進(jìn)經(jīng)濟(jì)長期健康發(fā)展的作用。和短期相同，政府審計(jì)的預(yù)防效應(yīng)難以發(fā)揮實(shí)質(zhì)性的作用，這一效應(yīng)在長期是否對經(jīng)濟(jì)發(fā)展有明顯影響仍然存疑。

根據(jù)以上分析，提出假設(shè)H2：在長期，中央政府審計(jì)的抵御和揭示效應(yīng)仍可以起到促進(jìn)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的作用，但預(yù)防效應(yīng)則無直接影響。

三、研究設(shè)計(jì)

（一）樣本選取與數(shù)據(jù)說明

為了研究中央政府審計(jì)對經(jīng)濟(jì)發(fā)展的影響，本文將政府審計(jì)數(shù)據(jù)根據(jù)各審計(jì)機(jī)關(guān)的直接管轄關(guān)系劃分，將直接由中央政府領(lǐng)導(dǎo)的中央審計(jì)署、審計(jì)署派出局和審計(jì)署地方特派辦三類審計(jì)機(jī)關(guān)劃分為中央政府審計(jì)，以其各年份匯總數(shù)作為中央審計(jì)指標(biāo)，以我國30個(gè)省、直轄市（不含西藏、港澳臺(tái)、新疆建設(shè)兵團(tuán)）地方政府的本級數(shù)作為地方審計(jì)指標(biāo)。

本文中的審計(jì)數(shù)據(jù)來自2004年至2017年的《中國審計(jì)年鑒》，其余數(shù)據(jù)來自2004-2018年的《中國統(tǒng)計(jì)年鑒》。本文所有數(shù)據(jù)均采用SPSS22.0和STATA15.0統(tǒng)計(jì)軟件處理。

（二）變量定義和模型設(shè)計(jì)

借鑒孫婷、李明等的研究經(jīng)驗(yàn)，本文采用人均實(shí)際GDP（上年=100）表示地區(qū)經(jīng)濟(jì)發(fā)展情況。為了分別研究中央政府審計(jì)對經(jīng)濟(jì)發(fā)展的短期和長期影響，本文分別以政府審計(jì)發(fā)生當(dāng)年至第五年每年的人均實(shí)際GDP作為被解釋變量進(jìn)行相關(guān)性和回歸分析，以GDPt（t=1，2，3，4，5）表示。由于在本文的研究假設(shè)中，中央政府審計(jì)通過預(yù)防、揭示和抵御三個(gè)方面作用于地區(qū)的經(jīng)濟(jì)發(fā)展，因此本文分別用立案偵查案件數(shù)的自然對數(shù)和審計(jì)建議的采納比率來表示政府審計(jì)的預(yù)防和抵御功能，將審計(jì)處理的問題資金數(shù)以地區(qū)常住人口數(shù)平均，取其自然對數(shù)來表示政府審計(jì)的揭示功能，并對中央和地方的審計(jì)情況加以區(qū)分。此外，本文以地方政府審計(jì)的三種效應(yīng)、審計(jì)規(guī)模、財(cái)政自給率、固定資產(chǎn)投資率、地區(qū)開放程度、市場化程度和當(dāng)?shù)匦姓芾硇首鳛榭刂谱兞俊?/p>

四、實(shí)證結(jié)果分析

（一）描述性統(tǒng)計(jì)和相關(guān)性分析

通過描述性統(tǒng)計(jì)，[GDPt]的標(biāo)準(zhǔn)差和極差較大，2003年以來，我國各地區(qū)的人均實(shí)際GDP波動(dòng)較大。雖然近年來我國一直注重地區(qū)經(jīng)濟(jì)的平衡發(fā)展，但礙于地理?xiàng)l件和環(huán)境條件的限制，某些偏遠(yuǎn)地區(qū)和自然環(huán)境惡劣的地區(qū)發(fā)展速度和發(fā)展水平仍難以與發(fā)達(dá)城市同日而語。描述政府審計(jì)三種效應(yīng)的指標(biāo)標(biāo)準(zhǔn)差均不大，而平均值較為平衡，這說明近年來我國各省的政府審計(jì)工作始終維持在較高的水平上。

在相關(guān)性分析中，無論是皮爾森相關(guān)性分析還是斯皮爾曼相關(guān)性分析，中央政府審計(jì)的三種效應(yīng)在短期內(nèi)都會(huì)對經(jīng)濟(jì)發(fā)展起到促進(jìn)作用。其預(yù)防和揭示效應(yīng)隨著時(shí)間的流逝會(huì)逐漸減弱，但預(yù)防效應(yīng)減弱的速度較慢，發(fā)揮作用的時(shí)間也較長;而抵御效應(yīng)的影響則在五年較為平衡。

（二）回歸結(jié)果分析

由本文模型的線性回歸結(jié)果可以看出，中央政府審計(jì)的抵御效應(yīng)與審計(jì)發(fā)生當(dāng)年至審計(jì)第五年的各省市人均實(shí)際GDP始終在1%的水平上顯著，這說明在這五年中，中央政府審計(jì)與各省的經(jīng)濟(jì)發(fā)展始終保持高度的正相關(guān)關(guān)系，即中央政府部門采納的審計(jì)建議比率越高，地方的短期及長期的經(jīng)濟(jì)發(fā)展就越好。中央政府審計(jì)的揭示效應(yīng)與審計(jì)發(fā)生當(dāng)年、次年及第三年的人均實(shí)際GDP在1%的水平上顯著正相關(guān)，與第四年及第五年無明顯相關(guān)關(guān)系。這說明，中央政府審計(jì)的揭示效應(yīng)在短期內(nèi)對地方經(jīng)濟(jì)發(fā)展起到了促進(jìn)作用，但這種促進(jìn)作用隨著時(shí)間的推移而逐年變小，不能對經(jīng)濟(jì)發(fā)展產(chǎn)生長期影響。中央政府審計(jì)的預(yù)防效應(yīng)與地方的經(jīng)濟(jì)發(fā)展無明顯的相關(guān)關(guān)系，這說明地方經(jīng)濟(jì)的發(fā)展受中央政府審計(jì)的預(yù)防效應(yīng)影響不大。

在控制變量中，地方政府審計(jì)的揭示效應(yīng)與地方短期經(jīng)濟(jì)發(fā)展有顯著的正相關(guān)關(guān)系，長期關(guān)系則不顯著，這說明地方政府審計(jì)的揭示效應(yīng)可以在短期內(nèi)促進(jìn)經(jīng)濟(jì)發(fā)展，但并無明顯的長期作用。值得一提的是，地方政府審計(jì)的預(yù)防效應(yīng)在短期乃至長期始終對地方經(jīng)濟(jì)發(fā)展起到反向作用。此外，長期地區(qū)人口增長率和行政管理費(fèi)率均在五年內(nèi)與地區(qū)經(jīng)濟(jì)發(fā)展在1%的水平上顯著負(fù)相關(guān)，說明地區(qū)人口增速越快、行政管理效率越低下，越不利于地方經(jīng)濟(jì)的短期乃至長期發(fā)展;而財(cái)政自給率則在五年內(nèi)與地區(qū)經(jīng)濟(jì)發(fā)展在1%的水平上顯著正相關(guān)，說明財(cái)政獨(dú)立是促進(jìn)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的一大助力。

五、結(jié)論與建議

（一）研究結(jié)論

本文從中央政府的統(tǒng)籌作用出發(fā)，利用2003-2016年的相關(guān)數(shù)據(jù)研究了中央政府審計(jì)對地方經(jīng)濟(jì)發(fā)展的影響。綜合變量之間的相關(guān)性分析和回歸模型的回歸結(jié)果，認(rèn)為中央政府審計(jì)從三個(gè)方面影響地方經(jīng)濟(jì)發(fā)展，且在長期和短期的影響效果也不完全相同。在短期內(nèi)，中央政府審計(jì)的抵御效應(yīng)和揭示效應(yīng)均可以有效促進(jìn)經(jīng)濟(jì)發(fā)展，這與假設(shè)H1一致;其預(yù)防效應(yīng)雖然并不顯著，但也能在一定程度上對經(jīng)濟(jì)發(fā)展產(chǎn)生有利影響。長期而言，中央政府審計(jì)的抵御效應(yīng)對經(jīng)濟(jì)發(fā)展的具有長足的促進(jìn)作用，而其揭示效應(yīng)只能維持幾年的有效期。反而是其預(yù)防效應(yīng)，效果雖不顯著，但其促進(jìn)作用卻可以持續(xù)很長一段時(shí)間。

地方政府審計(jì)對經(jīng)濟(jì)發(fā)展的效應(yīng)也值得一提。地方政府審計(jì)的抵御效應(yīng)雖然作用不顯著，但不論是長期還是短期，這種效應(yīng)確實(shí)可以對經(jīng)濟(jì)發(fā)展有所助益。其揭示效應(yīng)與中央政府審計(jì)類似，在短期內(nèi)可以有效促進(jìn)經(jīng)濟(jì)發(fā)展，但長期效果并不顯著。而地方政府審計(jì)的預(yù)防效應(yīng)在短期內(nèi)會(huì)對經(jīng)濟(jì)發(fā)展產(chǎn)生不利影響，長期來看這種不利影響越來越顯著。本文認(rèn)為，這種情況可能是由被移送處理的從業(yè)人員工作交接不當(dāng)造成的。尤其是在執(zhí)行某些長期政策時(shí)，人員交接不當(dāng)造成的不利影響越發(fā)明顯，且影響時(shí)間越長。另外，某些官員為了保持任期內(nèi)政績而不作為可能也是造成這種情況的原因之一。

此外，控制地區(qū)人口增長速度、提高政府行政管理效率和提高財(cái)政獨(dú)立性也是促進(jìn)地方經(jīng)濟(jì)長期健康發(fā)展的有效方式。

（二）政策建議

1.注重中央政府的統(tǒng)籌作用，適當(dāng)加強(qiáng)中央政府審計(jì)的投入。由本文的研究結(jié)論可以看出，無論是從抵御、揭示還是預(yù)防效應(yīng)，中央政府審計(jì)對地方經(jīng)濟(jì)發(fā)展都有促進(jìn)作用。而且，中央政府加強(qiáng)其直接領(lǐng)導(dǎo)的審計(jì)部門和派出機(jī)構(gòu)的審計(jì)水平的可控性遠(yuǎn)比要求各個(gè)省市自行加強(qiáng)政府審計(jì)的可控性要高。因此，加強(qiáng)中央政府審計(jì)不失為一個(gè)高效的方法。

2.加強(qiáng)對政府審計(jì)建議的重視程度，對合理建議予以采納。相對于揭示和預(yù)防效應(yīng)，無論是中央還是地方的政府審計(jì)，其抵御效應(yīng)對經(jīng)濟(jì)發(fā)展的促進(jìn)作用都最為明顯，受益時(shí)間也最長遠(yuǎn)，在確實(shí)符合采納條件的情況下更多的采納審計(jì)建議可以在很大程度上推進(jìn)地方經(jīng)濟(jì)發(fā)展。

3.在必要條件下，查處政府工作人員時(shí)給予必要的工作交接時(shí)間。對于政府的各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)政策，尤其是長期政策，如果工作人員頻繁更替或交接不當(dāng)就可能會(huì)影響計(jì)劃的執(zhí)行，從而對經(jīng)濟(jì)的長期有所阻礙。

以上方面的建議同樣適用于以短期經(jīng)濟(jì)發(fā)展為目標(biāo)的情況。此外，中央政府審計(jì)揭示效應(yīng)的作用同樣重要，嚴(yán)格查處違規(guī)資金也是促進(jìn)地方經(jīng)濟(jì)短期發(fā)展的有效途徑之一。

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作者簡介：

李雨濃（1994-? ），吉林財(cái)經(jīng)大學(xué)，講師，碩士，研究方向：審計(jì)、會(huì)計(jì);

劉靜（1965-? ），吉林財(cái)經(jīng)大學(xué)，教授，博士，研究方向：審計(jì)理論與實(shí)踐。