探究林業(yè)行業(yè)單位內(nèi)部控制建設(shè)

李曉祺?尹興安?朱靈娟?黃雄嬋

本文對林業(yè)行業(yè)單位的內(nèi)控控制建設(shè)中存在的問題與解決方法進行論述，發(fā)現(xiàn)控制中存在的問題主要有控制意識不足、控制體系不夠完善、監(jiān)管體系不夠規(guī)范等，不同的問題應(yīng)對應(yīng)不同的解決方法，同時根據(jù)單位的發(fā)展現(xiàn)狀對相關(guān)細節(jié)進行修繕。

一、引言

單位內(nèi)部控制體系的科學(xué)構(gòu)建，不僅可以讓單位的整體管理水平得到提升，也可以讓很多風(fēng)險得到避免，幫助單位降低甚至避免出現(xiàn)損失。

二、林業(yè)行業(yè)單位內(nèi)部控制工作中存在的問題

（一）內(nèi)部控制建設(shè)意識不足

很多行業(yè)單位在內(nèi)控管理工作落實中，由于對內(nèi)部控制工作的了解過少，同時沒有對這些管理制度與林業(yè)單位當(dāng)前的發(fā)展?fàn)顩r進行科學(xué)聯(lián)系，作出最為科學(xué)判斷，因此導(dǎo)致了內(nèi)控制度擬定不夠合理，不具備較強的適配性。同時，最為重要的一點是沒有對此項工作的價值與意義進行深刻認識，尤其是管理層與領(lǐng)導(dǎo)，這些人員具備管理權(quán)與決策權(quán)，因此一舉一動都會對林業(yè)行業(yè)單位的工作落實與發(fā)展產(chǎn)生直接影響，因此如果沒有內(nèi)控、會計核算等核心工作盡心重點認識，就會導(dǎo)致管理工作出現(xiàn)問題。

（二）內(nèi)部控制體系不夠完善

林業(yè)行業(yè)一般情況下都是國家所有單位，因此由于市場競爭壓力小，很容易出現(xiàn)制度建設(shè)滯后的問題。同時林業(yè)單位內(nèi)控控制工作的重點基本體現(xiàn)在兩個方面，會計管理與風(fēng)險防范。但是問題是很多林業(yè)單位并未對這兩項工作的重要性進行認識，最為直接的體現(xiàn)是內(nèi)部控制體系建設(shè)水平不高，不夠完善。其次，很多林業(yè)單位落實內(nèi)控制度層面工作上存在嚴(yán)重形式化特征，執(zhí)行力度不足，因此內(nèi)控制度的執(zhí)行水平一直沒有達到相應(yīng)水平。

（三）缺乏規(guī)范的審計監(jiān)管體系

內(nèi)部審計機構(gòu)對內(nèi)控制度落實與管理工作開展有著不可替代的監(jiān)管作用，但是一些林業(yè)行業(yè)單位因為沒有設(shè)立出科學(xué)的內(nèi)部審計機構(gòu)，直接導(dǎo)致內(nèi)控監(jiān)管工作出現(xiàn)了較為嚴(yán)重的形式化特征，直接阻礙了林業(yè)行業(yè)單位的控制工作作用發(fā)揮。還有一些問題體現(xiàn)在很多林業(yè)單位并未設(shè)立獨立的監(jiān)管部門與崗位對工作的落實進行監(jiān)管，因此監(jiān)管不力后，給很多不法人員提供了可乘之機，導(dǎo)致林業(yè)行業(yè)單位的資產(chǎn)應(yīng)用去向不夠明晰，甚至被濫用。

三、林業(yè)單位內(nèi)控建設(shè)的優(yōu)化路徑

（一）對內(nèi)部控制建設(shè)意識進行提升

林業(yè)單位的領(lǐng)導(dǎo)層級與管理層人員承擔(dān)著單位財務(wù)管理以及數(shù)據(jù)準(zhǔn)確性的重要監(jiān)管責(zé)任。因為日常的內(nèi)控控制中，如果單位中的領(lǐng)導(dǎo)與管理層沒有樹立出一個深厚的內(nèi)控意識，那么在實際工作的組織中如果領(lǐng)導(dǎo)不能利用這些意識對自身的言行進行約束的話，就無法起一個好的帶頭與引導(dǎo)作用，因此員工的內(nèi)控控制意識就會受其影響，導(dǎo)致真?zhèn)€單位的內(nèi)部管理工作無法獲得一個好效果。所以提升林業(yè)行業(yè)單位內(nèi)部控制建設(shè)的第一條就是領(lǐng)導(dǎo)層必須擁有正確的認知與意識。其次，林業(yè)單位可以配合專業(yè)知識與技能培訓(xùn)，側(cè)面提升單位基層人員的專業(yè)素養(yǎng)，為內(nèi)控工作的落實打好基礎(chǔ)。再次，注重內(nèi)控意識的宣傳，盡量豐富宣傳工作的方法，讓其作用全面發(fā)揮。

（二）建設(shè)健全內(nèi)控控制體系

一個完善的內(nèi)控控制系統(tǒng)可以讓林業(yè)行業(yè)工作的水平更高，我國林業(yè)行業(yè)單位在內(nèi)部管理工作上大多都有建樹，但是，其中存在一個致命的問題是并未對自身的現(xiàn)狀進行科學(xué)分析，保證這些內(nèi)部控制體系可以與實際需求與問題相匹配，因此最為根本的問題就是這些內(nèi)部控制體系因為適配性不夠強，限制了其作用的全面發(fā)揮。這個問題處理方法就是及時根據(jù)單位的實際情況進行管理制度的擬定，并不斷調(diào)整，不斷完善，讓其作用可以全面發(fā)揮。

同時，還要配合行業(yè)單位的預(yù)算編制制度，監(jiān)管執(zhí)行工作的落實，讓單位的資源應(yīng)用效率也能更高。最后，對林業(yè)單位的內(nèi)控控制工作的落實效果進行科學(xué)監(jiān)控，如果發(fā)現(xiàn)問題，應(yīng)立即進行處理，配合更為嚴(yán)格審查與核查措施，保證內(nèi)控制度的有效性達到要求，結(jié)合單位的真實情況進行審批體制的優(yōu)化，讓部門、人員等部分的工作對接質(zhì)量水平更高，促進內(nèi)控管理制度的價值發(fā)揮。

（三）對內(nèi)控審計監(jiān)管機制進行全面完善

林業(yè)行業(yè)單位需要對內(nèi)部監(jiān)管與內(nèi)部審計進行足夠的重視，因為此項工作直接影響著內(nèi)部監(jiān)管工作的落實效果。此時，專業(yè)的技術(shù)人員必須要進行獨立的內(nèi)控審計部門的設(shè)立，同時，為了促進內(nèi)控審計部門作用的全面發(fā)揮，要根據(jù)各項工作的開展進程進行管理。內(nèi)部審計工作的開展，可以讓林業(yè)行業(yè)單位內(nèi)部控制管理工作存在的問題進行針對性處理，保證林業(yè)行業(yè)單位內(nèi)部控制質(zhì)量的同時，還可以讓不必要出現(xiàn)的問題與風(fēng)險得到有效避免，全面避免行業(yè)單位可能出現(xiàn)的經(jīng)濟損失，保證林業(yè)單位的發(fā)展更為穩(wěn)定更為健康。

四、結(jié)語

通過以上的文章論述，可以從中獲得的經(jīng)驗是我國林業(yè)單位在內(nèi)部控制體系建設(shè)中存在的問題依然較多，因此，林業(yè)單位的專業(yè)人員必須對內(nèi)部控制體系進行高度重視，并及時根據(jù)單位的發(fā)展?fàn)顟B(tài)與存在的問題進行內(nèi)控制度的擬定，保證其作用的全面發(fā)揮。（作者單位：中國林業(yè)科學(xué)研究院熱帶林業(yè)研究所）