事業(yè)單位內(nèi)部控制建設(shè)難點(diǎn)及對(duì)策

齊巍

財(cái)政部要求從2014年1月1日起在行政事業(yè)單位全面推動(dòng)實(shí)施內(nèi)控工作。然而，時(shí)至今日仍然有一些事業(yè)單位并未對(duì)內(nèi)部控制給予足夠的重視，相應(yīng)政策也得不到很好的落實(shí)，從而阻礙了事業(yè)單位事業(yè)的進(jìn)一步發(fā)展。本文首先介紹了事業(yè)單位內(nèi)部控制的重要作用，其次分析了事業(yè)單位內(nèi)部控制建設(shè)目前存在的難點(diǎn)，最后提出相應(yīng)的解決對(duì)策，旨在落實(shí)內(nèi)部控制政策相關(guān)要求，促進(jìn)事業(yè)單位內(nèi)部控制建設(shè)進(jìn)一步的發(fā)展。

一、事業(yè)單位內(nèi)部控制建設(shè)的重要作用

（一）保證國(guó)有資產(chǎn)安全完整

健全完善的內(nèi)部控制體系在會(huì)計(jì)核算方面不僅可以真實(shí)地反映企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的實(shí)際情況，及時(shí)發(fā)現(xiàn)和糾正各種錯(cuò)誤，確保財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的真實(shí)性和準(zhǔn)確性，規(guī)范內(nèi)部經(jīng)營(yíng)管理，從而進(jìn)一步保證事業(yè)單位資金運(yùn)用合理化，提高國(guó)有資產(chǎn)安全性，在國(guó)有資產(chǎn)管理方面還能夠科學(xué)有效地監(jiān)督和制約財(cái)產(chǎn)物資的采購(gòu)、計(jì)量、驗(yàn)收等各個(gè)環(huán)節(jié)，從而確保財(cái)產(chǎn)物資的安全完整，并能有效地糾正各種損失浪費(fèi)現(xiàn)象。

（二）加強(qiáng)管理工作的有效性和規(guī)范性

通過(guò)對(duì)事業(yè)單位內(nèi)部控制合理化的構(gòu)建，能夠有效規(guī)范事業(yè)單位管理工作流程，優(yōu)化其對(duì)固定資產(chǎn)、持有資金等的分配與規(guī)劃，提高事業(yè)單位管理工作效率，加強(qiáng)管理工作的有效性和規(guī)范性。除此之外，各事業(yè)單位針對(duì)本單位的實(shí)際情況合理、科學(xué)的構(gòu)建內(nèi)控體系，不僅可以加強(qiáng)對(duì)單位內(nèi)部各部門(mén)的溝通與管理，也更加有利于內(nèi)部控制的實(shí)施。

（三）增強(qiáng)財(cái)務(wù)監(jiān)督管理力度

健全的事業(yè)單位內(nèi)部控制體系能夠增強(qiáng)對(duì)財(cái)務(wù)部門(mén)工作的監(jiān)督管理力度，避免發(fā)生挪用公款、資金私有化占用以及粉飾財(cái)務(wù)報(bào)表數(shù)據(jù)信息等行為的發(fā)生，大大降低國(guó)有資產(chǎn)流失的可能性，保證上級(jí)主管部門(mén)能夠如實(shí)了解和掌握事業(yè)單位的管理狀況和資金使用情況。

二、目前事業(yè)單位內(nèi)部控制建設(shè)存在的難點(diǎn)

（一）事業(yè)單位內(nèi)部控制意識(shí)較為淡薄

一些事業(yè)單位，其本身具有一定的經(jīng)營(yíng)性質(zhì)，工作重點(diǎn)主要集中于經(jīng)營(yíng)管理和提供服務(wù)等方面。一方面，部分事業(yè)單位領(lǐng)導(dǎo)者內(nèi)部控制意識(shí)較為淡薄。多數(shù)領(lǐng)導(dǎo)者在工作過(guò)程中僅僅關(guān)注自身業(yè)績(jī)，對(duì)內(nèi)部控制方面的意識(shí)并不強(qiáng)烈，并未意識(shí)到內(nèi)部控制在事業(yè)單位經(jīng)營(yíng)管理過(guò)程中的重要性，由此弱化了內(nèi)部控制的作用;另一方面，部分事業(yè)單位工作人員內(nèi)部控制認(rèn)知較差。由于領(lǐng)導(dǎo)者對(duì)內(nèi)部控制建設(shè)有所忽視，也間接導(dǎo)致了事業(yè)單位工作人員在內(nèi)部控制管理過(guò)程中對(duì)內(nèi)部控制的認(rèn)知也并不清晰，僅停留于形式主義，沒(méi)有深入了解和具體落實(shí)。

（二）事業(yè)單位內(nèi)部控制構(gòu)建不夠完善

參差不齊的事業(yè)單位內(nèi)部控制管理制度和建設(shè)標(biāo)準(zhǔn)都是造成事業(yè)單位內(nèi)部控制構(gòu)建不完善的重要原因。一些事業(yè)單位內(nèi)部控制建設(shè)制度難以做到事前預(yù)測(cè)、事中控制以及事后監(jiān)督，其內(nèi)部控制建設(shè)制度淪為虛設(shè)，未能夠在事業(yè)單位經(jīng)營(yíng)管理過(guò)程中發(fā)揮出應(yīng)有的作用。此外，部分事業(yè)單位內(nèi)部控制所規(guī)范的范圍面過(guò)于狹窄，導(dǎo)致制度成為擺設(shè)或者殘缺的情況出現(xiàn)，嚴(yán)重弱化了內(nèi)部控制制度約束力。

（三）事業(yè)單位內(nèi)部控制崗位人員能力偏低

首先，內(nèi)控崗人員意識(shí)和能力較差。內(nèi)部控制制度實(shí)施過(guò)程中所涉及到的崗位人員并不具備相應(yīng)的專(zhuān)業(yè)能力，難以滿足內(nèi)部控制工作需求;其次，崗位人員職業(yè)道德缺失。一些工作人員難以秉公執(zhí)法、按章辦事，其法制觀念較淡薄，職業(yè)道德素養(yǎng)不高，從而給事業(yè)單位內(nèi)部控制的執(zhí)行造成阻礙;最后，崗位人員責(zé)任心不強(qiáng)。一些事業(yè)單位人員職業(yè)素養(yǎng)偏低，在工作過(guò)程中消極應(yīng)對(duì)，難以滿足單位內(nèi)部控制制度的需要，給事業(yè)單位日常管理工作造成困難。

（四）事業(yè)單位內(nèi)部監(jiān)督機(jī)制尚未健全

內(nèi)部控制建設(shè)過(guò)程中的監(jiān)督缺失問(wèn)題屢見(jiàn)不鮮。首先，領(lǐng)導(dǎo)者監(jiān)督意識(shí)不強(qiáng)。一些事業(yè)單位領(lǐng)導(dǎo)者為謀取個(gè)人利益，刻意弱化監(jiān)管行為，嚴(yán)重破壞了監(jiān)督管理構(gòu)建環(huán)境;其次，監(jiān)督管理機(jī)制建設(shè)不完善。一些事業(yè)單位在監(jiān)管實(shí)施過(guò)程中趨向于形式化，不但缺少專(zhuān)業(yè)監(jiān)督人員的監(jiān)管，同時(shí)還未對(duì)監(jiān)管職責(zé)進(jìn)行明確;最后，外部監(jiān)督管理具有時(shí)限性。事業(yè)單位內(nèi)部控制在外部監(jiān)督方面存在一定的偏見(jiàn)，嚴(yán)重的限制了外部監(jiān)督管理的作用。

（五）事業(yè)單位內(nèi)部信息溝通系統(tǒng)缺失

目前，大多數(shù)事業(yè)單位都未能實(shí)現(xiàn)內(nèi)部控制信息化建設(shè)，所涉及的物資采購(gòu)、財(cái)務(wù)管理以及各項(xiàng)服務(wù)等方面工作，難以在信息化平臺(tái)上實(shí)現(xiàn)信息的交互與共享，事業(yè)單位網(wǎng)絡(luò)信息化技術(shù)未能真正發(fā)揮出其作用，從一定程度上影響和降低了事業(yè)單位內(nèi)部信息溝通和內(nèi)部控制全面實(shí)施。同時(shí)，由于一些事業(yè)單位內(nèi)部控制信息系統(tǒng)缺失，導(dǎo)致其上級(jí)主管部門(mén)難以對(duì)其經(jīng)營(yíng)情況、資金狀況等及時(shí)了解和掌握，弱化了內(nèi)部控制建設(shè)約束力，不易于事業(yè)單位內(nèi)部控制的全面建設(shè)與持續(xù)發(fā)展。

三、增強(qiáng)事業(yè)單位內(nèi)部控制建設(shè)的相關(guān)對(duì)策

（一）轉(zhuǎn)變思想，增強(qiáng)事業(yè)單位內(nèi)部控制意識(shí)

一方面應(yīng)提高事業(yè)單位領(lǐng)導(dǎo)者內(nèi)部控制意識(shí)。根據(jù)國(guó)家當(dāng)前經(jīng)濟(jì)發(fā)展趨勢(shì)和自身經(jīng)營(yíng)管理目標(biāo)，切合實(shí)際需求，轉(zhuǎn)變管理思想，增強(qiáng)領(lǐng)導(dǎo)者對(duì)內(nèi)部控制的認(rèn)知，充分意識(shí)到內(nèi)部控制在事業(yè)單位經(jīng)營(yíng)管理過(guò)程中的重要作用，健全建立內(nèi)部控制制度;另一方面應(yīng)強(qiáng)化事業(yè)單位工作人員素質(zhì)和技能。在經(jīng)營(yíng)管理實(shí)踐過(guò)程中拋棄傳統(tǒng)思維和做法，學(xué)習(xí)和掌握內(nèi)部控制建設(shè)相關(guān)理論，充分發(fā)揮自身在內(nèi)控建設(shè)中的作用，營(yíng)造良好的內(nèi)部控制環(huán)境。

（二）明確職責(zé)，完善事業(yè)單位內(nèi)部控制制度

事業(yè)單位內(nèi)部控制建設(shè)應(yīng)隨著環(huán)境變化而改變，建立健全內(nèi)部控制制度，滿足國(guó)家相關(guān)法律法規(guī)要求。同時(shí)，內(nèi)部控制制度應(yīng)以自身情況為出發(fā)點(diǎn)，合理設(shè)置管理部門(mén)并明確崗位職責(zé)，以保證各部門(mén)崗位權(quán)責(zé)分明。制定事業(yè)單位內(nèi)部稽核、牽制以及審計(jì)等制度，加強(qiáng)事業(yè)單位內(nèi)部控制相關(guān)管理。

（三）注重人才，加強(qiáng)事業(yè)單位內(nèi)部人才隊(duì)伍建設(shè)

首先，增強(qiáng)崗位人員思想道德修養(yǎng)和法制觀念，不但要樹(shù)立內(nèi)控崗位人員正確的世界觀、人生觀以及價(jià)值觀，同時(shí)還應(yīng)結(jié)合國(guó)家法律規(guī)范，加強(qiáng)法制觀念建設(shè);其次，提高工作人員專(zhuān)業(yè)知識(shí)和業(yè)務(wù)能力，緊跟國(guó)家政策變化，學(xué)習(xí)和掌握相關(guān)專(zhuān)業(yè)內(nèi)容，拓寬知識(shí)層面，提升內(nèi)部控制能力;最后，加大業(yè)務(wù)考核力度，不定期舉辦專(zhuān)業(yè)知識(shí)考核，從而體現(xiàn)出事業(yè)單位人員選取公平性、公正性，鼓勵(lì)人員自主學(xué)習(xí)意識(shí)和參與內(nèi)控建設(shè)積極性。

（四）加強(qiáng)管理，構(gòu)建事業(yè)單位內(nèi)部監(jiān)督機(jī)制

根據(jù)事業(yè)單位內(nèi)部管理特殊性，內(nèi)部監(jiān)督作用發(fā)揮主要取決于領(lǐng)導(dǎo)對(duì)監(jiān)督的態(tài)度，因此在事業(yè)單位管理過(guò)程中，領(lǐng)導(dǎo)者應(yīng)給予監(jiān)督管理足夠的支持，進(jìn)而構(gòu)建完善的內(nèi)部監(jiān)督機(jī)制。理順事業(yè)單位內(nèi)部監(jiān)督責(zé)任，完善監(jiān)督職責(zé)與內(nèi)容，通過(guò)加大宣傳力度來(lái)提高監(jiān)管水平。同時(shí)，配合外部監(jiān)督來(lái)全面提高監(jiān)管力度，結(jié)合國(guó)家相關(guān)監(jiān)管部門(mén)對(duì)事業(yè)單位內(nèi)部工作進(jìn)行檢查，實(shí)現(xiàn)內(nèi)外監(jiān)管結(jié)合，推動(dòng)事業(yè)單位內(nèi)部控制建設(shè)。

（五）與時(shí)俱進(jìn)，推進(jìn)事業(yè)單位信息化平臺(tái)運(yùn)用

為順應(yīng)新時(shí)代發(fā)展的需要，事業(yè)單位應(yīng)以構(gòu)建信息化平臺(tái)，實(shí)現(xiàn)事業(yè)單位數(shù)據(jù)信息共享為工作目標(biāo)，保證信息的及時(shí)交互和數(shù)據(jù)的完整性、準(zhǔn)確性。通過(guò)構(gòu)建信息化平臺(tái)，事業(yè)單位能夠把物資采購(gòu)、財(cái)務(wù)管理以及其他方面等工作內(nèi)容進(jìn)行全面整合，易于統(tǒng)一管理和反映事業(yè)單位實(shí)際經(jīng)營(yíng)情況與財(cái)務(wù)狀況。同時(shí)，推進(jìn)事業(yè)單位信息化平臺(tái)運(yùn)作，還能夠排除人為、外界等客觀因素對(duì)內(nèi)部控制的影響，確保數(shù)據(jù)信息的透明化和實(shí)效化，提升事業(yè)單位整體公信力。

四、結(jié)語(yǔ)

綜上所述，我國(guó)事業(yè)單位主要承擔(dān)公共管理和公共服務(wù)職責(zé)，因此其內(nèi)部控制構(gòu)建對(duì)提高財(cái)務(wù)管理、加強(qiáng)內(nèi)部管理等工作順利進(jìn)行有著重要的意義。目前，一些事業(yè)單位內(nèi)部控制建設(shè)發(fā)面仍然存在諸多不足，而造成這些問(wèn)題的原因各有不同，這極大的影響了其在公共服務(wù)質(zhì)量方面的管理，降低了事業(yè)單位應(yīng)發(fā)揮的職能作用。所以，筆者認(rèn)為事業(yè)單位應(yīng)從實(shí)際工作著手，對(duì)內(nèi)部控制構(gòu)建從提高意識(shí)、規(guī)范制度、提升人才、加大監(jiān)督以及開(kāi)展信息化建設(shè)等幾方面進(jìn)行加強(qiáng)，進(jìn)一步推動(dòng)和規(guī)范事業(yè)單位內(nèi)部各部門(mén)崗位職責(zé)，確保社會(huì)公共服務(wù)的質(zhì)量全面提升。（作者單位：四川教育報(bào)刊社）