淺談A公司財(cái)務(wù)的精細(xì)化管理

溫殿龍 內(nèi)蒙古金融資產(chǎn)管理有限公司

精細(xì)化管理作為現(xiàn)代企業(yè)管理的一項(xiàng)重要內(nèi)容逐漸被應(yīng)用到公司財(cái)務(wù)管理中。何謂精細(xì)化？簡(jiǎn)單說，就是在常規(guī)管理基礎(chǔ)上，進(jìn)一步將工作做精、做細(xì)、做好，以全面提高公司管理水平和工作質(zhì)量。面對(duì)激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)，如何能夠超越競(jìng)爭(zhēng)者對(duì)手，如何獲取更大的發(fā)展空間？公司的每一位管理工作者都必須要清醒地面對(duì)，公司是否就此停滯不前呢？答案當(dāng)然是否定的，走精細(xì)化管理之路已成了公司發(fā)展的共識(shí)，而財(cái)務(wù)管理又是公司生存和發(fā)展的關(guān)鍵之所在，因此財(cái)務(wù)精細(xì)化管理的水平高低，直接影響到公司的整體決策和未來發(fā)展。

一、財(cái)務(wù)精細(xì)化的內(nèi)涵

精細(xì)化的財(cái)務(wù)管理以“細(xì)”為起點(diǎn)，細(xì)化工作流程、細(xì)化崗位職責(zé)、細(xì)化業(yè)務(wù)標(biāo)準(zhǔn)、細(xì)化操作規(guī)范等等措施，財(cái)務(wù)精細(xì)化工作務(wù)求做到一絲不茍，細(xì)致入微，將每一個(gè)具體財(cái)務(wù)崗位和每一項(xiàng)業(yè)務(wù)都建立起一整套行之有效的標(biāo)準(zhǔn)工作流程和操作規(guī)范，在日常中嚴(yán)格落實(shí)和執(zhí)行，通過行使財(cái)務(wù)監(jiān)督職能，擴(kuò)展服務(wù)職能邊界和范圍，實(shí)現(xiàn)過程管控的全覆蓋、“零”死角，充分挖掘財(cái)務(wù)精細(xì)化活動(dòng)的潛在價(jià)值，并將財(cái)務(wù)管理的范圍延伸到公司生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的各個(gè)領(lǐng)域，實(shí)現(xiàn)業(yè)務(wù)財(cái)務(wù)無縫對(duì)接。具體包括三層含義：一是財(cái)務(wù)精細(xì)化必須要實(shí)行全面管理，企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的起點(diǎn)、終點(diǎn)都在財(cái)務(wù)，企業(yè)的經(jīng)營(yíng)成果、價(jià)值體現(xiàn)也都透視在財(cái)務(wù)指標(biāo)上，財(cái)務(wù)精細(xì)化工作要落實(shí)在企業(yè)財(cái)務(wù)的方方面面，無論資產(chǎn)管理、成本核算、全面預(yù)算、內(nèi)部控制、財(cái)務(wù)分析等都要精細(xì)化，精細(xì)化要伴隨財(cái)務(wù)管理的整個(gè)過程，實(shí)現(xiàn)對(duì)全員和全過程進(jìn)行全面管理。二是財(cái)務(wù)精細(xì)化必須要全員參與，財(cái)務(wù)精細(xì)管理本身就是一個(gè)全面、全員、全過程的管理，需要全體人員在日常工作時(shí)時(shí)處處精細(xì)，提高效率，精細(xì)化的財(cái)務(wù)活動(dòng)更需要依靠全體人員來參與、組織、實(shí)施；針對(duì)不同的工作崗位，不同人員必須強(qiáng)化合作，明確崗位職責(zé)，協(xié)同分工合作，細(xì)化流程和規(guī)范標(biāo)準(zhǔn)，通過全員參與、專業(yè)分工協(xié)作來實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)管理精細(xì)化。三是財(cái)務(wù)精細(xì)化必須要有制度規(guī)范，任何工作的開展必須有清晰的制度規(guī)范來支持，財(cái)務(wù)精細(xì)化管理也不例外，建立健全完善各項(xiàng)財(cái)務(wù)制度才能更好地保障落實(shí)財(cái)務(wù)精細(xì)化管理，制度建設(shè)對(duì)精細(xì)化發(fā)揮著引導(dǎo)、監(jiān)管和管理職責(zé)，只有通過建立健全有針對(duì)性、可實(shí)施的制度和具有約束力的管控體系，才能更好助力財(cái)務(wù)精細(xì)化管理工作的持續(xù)穩(wěn)步推進(jìn)。

二、A公司財(cái)務(wù)精細(xì)化管理現(xiàn)狀

(一)財(cái)務(wù)精細(xì)化意識(shí)淡薄

A公司作為一家老牌的國有企業(yè)，受限于國有企業(yè)僵化管理體制，公司財(cái)務(wù)部門缺乏先進(jìn)的現(xiàn)代企業(yè)財(cái)務(wù)管理理念，沒有足夠認(rèn)識(shí)到財(cái)務(wù)精細(xì)化管理的重要性，簡(jiǎn)單認(rèn)為財(cái)務(wù)管理精細(xì)化就是壓減成本、降費(fèi)用，減少“跑冒滴漏”，同時(shí)由于財(cái)務(wù)管理者專業(yè)技能的落伍和知識(shí)更新儲(chǔ)備的不足，觀念保守、思想陳舊，革新意識(shí)不強(qiáng)，害怕?lián)?zé)，缺乏對(duì)現(xiàn)代財(cái)務(wù)精細(xì)化管理缺乏系統(tǒng)性、全面性和理性認(rèn)識(shí)，精細(xì)化意識(shí)淡薄。

(二)財(cái)務(wù)精細(xì)化工作得不到重視

企業(yè)負(fù)責(zé)人對(duì)財(cái)務(wù)精細(xì)化了解甚少，理解偏頗，片面地認(rèn)為企業(yè)的效益來源于采購、生產(chǎn)和銷售，財(cái)務(wù)只是算個(gè)賬，出個(gè)表，在公司推行財(cái)務(wù)精細(xì)化管理上支持力度不夠，人、財(cái)、物等方面投入不足，沒有建立起相對(duì)完善的財(cái)務(wù)精細(xì)化管理體系。

(三)財(cái)務(wù)基礎(chǔ)管理較弱

財(cái)務(wù)部門人員技術(shù)力量薄弱，業(yè)務(wù)水平不高，管理能力較差，缺乏對(duì)應(yīng)大型企業(yè)的專業(yè)人才儲(chǔ)備，日常會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作不規(guī)范，重會(huì)計(jì)核算輕財(cái)務(wù)，只關(guān)心關(guān)注對(duì)外報(bào)表數(shù)據(jù)，缺乏發(fā)揮財(cái)務(wù)內(nèi)部的監(jiān)管職能，財(cái)務(wù)分析華而不實(shí)、流于形式，內(nèi)容簡(jiǎn)單粗糙，數(shù)據(jù)要么宏觀籠統(tǒng)或要么細(xì)枝末節(jié)，點(diǎn)不到關(guān)鍵，切不到要害，財(cái)務(wù)分析很多數(shù)據(jù)不能真實(shí)反映公司實(shí)際經(jīng)營(yíng)情況，財(cái)務(wù)控制能力較弱，防范風(fēng)險(xiǎn)手段不多。

(四)內(nèi)控制度有待完善

公司內(nèi)控體系和制度建設(shè)不健全或執(zhí)行難；零散的財(cái)務(wù)制度大部分可操作性很差，財(cái)務(wù)崗位設(shè)置不盡合理，職責(zé)不清、任務(wù)不明，管理混亂、把關(guān)不嚴(yán)。

三、A公司財(cái)務(wù)管理的精細(xì)化策略

面對(duì)公司財(cái)務(wù)管理的現(xiàn)狀，公司經(jīng)營(yíng)管理層痛定思痛，從A公司財(cái)務(wù)管理實(shí)際出發(fā)，強(qiáng)化對(duì)財(cái)務(wù)精細(xì)化管理工作的重視，優(yōu)化財(cái)務(wù)管理手段，采用財(cái)務(wù)精細(xì)化管理的方式，建立健全的財(cái)務(wù)管理制度和監(jiān)管機(jī)制，使財(cái)務(wù)工作做到有規(guī)可依、有章可循，努力提高財(cái)務(wù)管理水平和質(zhì)量。

(一)資金管理精細(xì)化

1.編制月度資金使用計(jì)劃，加強(qiáng)資金平衡分析工作，充分發(fā)揮資金計(jì)劃科學(xué)調(diào)度作用。為了保證生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)正常開展，財(cái)務(wù)人員把有限資金進(jìn)行合理分配、使用；堅(jiān)持審慎經(jīng)營(yíng)理念，合理保持流動(dòng)資金的安全儲(chǔ)備，通過實(shí)時(shí)監(jiān)測(cè)現(xiàn)金流入和流出情況、各類賬戶余額變動(dòng)情況，合理調(diào)配資金，確保履行各項(xiàng)支付義務(wù)，對(duì)資金計(jì)劃中的短期貸款進(jìn)行定期模擬情景壓力測(cè)試和賬戶頭寸實(shí)時(shí)監(jiān)控。本著統(tǒng)籌調(diào)配、歸口管理、提前預(yù)計(jì)、先審后用、業(yè)務(wù)優(yōu)先的原則，統(tǒng)一調(diào)度資金，嚴(yán)格執(zhí)行用款計(jì)劃，力求壓縮總額開支。預(yù)算外或無超預(yù)算資金嚴(yán)格執(zhí)行總經(jīng)理“一支筆”審批流程。

2.強(qiáng)化貿(mào)易融資管理，嚴(yán)格按照進(jìn)出口貿(mào)易合同進(jìn)行融資管理，做到貿(mào)易融資期限、金額、幣種與原始貿(mào)易合同進(jìn)行一一對(duì)應(yīng)，并對(duì)資產(chǎn)轉(zhuǎn)化形態(tài)過程中得資金流、信息流、貨物流進(jìn)行跟蹤監(jiān)控，密切關(guān)注結(jié)算幣種的匯率波動(dòng)趨勢(shì)，提前計(jì)算和確認(rèn)外幣的流入、流出結(jié)算時(shí)間以及外匯頭寸，通過精細(xì)化貿(mào)易融資管理，盡可能采用自身業(yè)務(wù)收支進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)對(duì)沖，或通過采用銀行外匯金融產(chǎn)品，通過提前押匯、提前收付匯等方式，將匯率風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)化為成本較低的融資事項(xiàng)，已鎖定成本的方式進(jìn)行匯率風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避，或采用跨境貿(mào)易人民幣結(jié)算的方式貿(mào)易融資，同時(shí)在充分考慮國家宏觀調(diào)控，銀行業(yè)寬松貨幣量化政策，各大銀行都在控制放貸規(guī)模的前提下，積極爭(zhēng)取銀行的授信貿(mào)易融資額度，辦理融資成本較低的信用證押匯、海外代付的貿(mào)易融資。經(jīng)此一項(xiàng)全年節(jié)省財(cái)務(wù)費(fèi)用近3 000萬元人民幣。

3.資金運(yùn)作拼技巧、細(xì)微之處顯水平。近年來，公司的資金運(yùn)作在精細(xì)化管理方面邁向一個(gè)新的臺(tái)階，無論從貸款規(guī)模，還是貸款的品質(zhì)由商業(yè)貸款全部轉(zhuǎn)變?yōu)檎咝糟y行貸款，同時(shí)授信的品種由單一轉(zhuǎn)化為綜合授信，而通知存款、協(xié)定存款、活期變定期，以及應(yīng)用的金融工具福費(fèi)廷、進(jìn)口押匯、海外代付、協(xié)議付匯、遠(yuǎn)即期結(jié)售匯、匯貸盈等等細(xì)微之處的資金運(yùn)用小技巧凸顯資金管理和運(yùn)作的精細(xì)化。以上細(xì)微之處的精細(xì)化管理節(jié)省財(cái)務(wù)費(fèi)用2 000萬元人民幣，對(duì)公司的業(yè)績(jī)起了非同尋常的幫助。

(二)會(huì)計(jì)管理精細(xì)化

1.修訂和完善財(cái)務(wù)規(guī)章制度。企業(yè)做大之后，只能通過規(guī)則來約束，規(guī)則是一個(gè)組織執(zhí)行力的保障。公司近年來相繼出臺(tái)《全面預(yù)算管理辦法》(試行)《應(yīng)收賬款管理辦法》；完善了《員工報(bào)賬審批流程》《關(guān)于固定資產(chǎn)的購置、更新、報(bào)廢手續(xù)》以及《員工出差差旅費(fèi)報(bào)銷制度》等一系列公司內(nèi)部財(cái)務(wù)管理制度，根據(jù)各項(xiàng)管理制度的基礎(chǔ)工作的要求，實(shí)行ERP系統(tǒng)崗位模塊責(zé)任制，讓每個(gè)模塊的崗位責(zé)任者對(duì)各自財(cái)務(wù)工作都很清楚，同時(shí)實(shí)施定期崗位輪換，有利于每一位財(cái)務(wù)工作者熟悉ERP系統(tǒng)和豐富財(cái)務(wù)知識(shí)；同時(shí)使財(cái)務(wù)工作在規(guī)范化，制度化的良好環(huán)境中更好地發(fā)揮作用。

2.加強(qiáng)應(yīng)收賬款管理、及時(shí)回籠資金，針對(duì)當(dāng)前公司存在著應(yīng)收賬款及其他應(yīng)收款逐年逐月增加的問題，使流動(dòng)資產(chǎn)失去應(yīng)有的流動(dòng)性。財(cái)務(wù)及時(shí)出臺(tái)《應(yīng)收賬款管理辦法》，針對(duì)每一個(gè)客戶，實(shí)現(xiàn)合同精細(xì)化管理，依據(jù)合同建立臺(tái)賬管理，及時(shí)通知銷售人員開具銷售發(fā)票、履行催款程序。細(xì)化銷售人員績(jī)效考核方案，將應(yīng)收指標(biāo)分解細(xì)化明確到每個(gè)高管人員、每個(gè)銷售人員，實(shí)現(xiàn)人人頭上有指標(biāo)，個(gè)個(gè)都會(huì)算績(jī)效，應(yīng)收賬款管理以專項(xiàng)經(jīng)營(yíng)責(zé)任狀的方式落實(shí)責(zé)任，銷售人員需要完成的具體任務(wù)、考核指標(biāo)、完成時(shí)點(diǎn)、考核辦法均納入量化績(jī)效考核指標(biāo)體系，按月考核、公布成績(jī)。

(三)成本管理精細(xì)化

1.每年年初，成本會(huì)計(jì)將根據(jù)最新的散件明細(xì)、最新的幾大車型工藝BOM，對(duì)散件明細(xì)中的每一個(gè)零件，依據(jù)最新的價(jià)格，最新的匯率情況，進(jìn)行成本的更新核算，而對(duì)于除了散件外的國內(nèi)配套件等，除了年初用最新的采購價(jià)格進(jìn)行成本的更新核算外，細(xì)化到每一個(gè)零部件，平時(shí)也是實(shí)時(shí)的成本更新，確保成本信息能為銷售決策、外協(xié)決策等提供可靠的依據(jù)，同時(shí)針對(duì)性地提前進(jìn)行采購和生產(chǎn)準(zhǔn)備，在這些安全措施的基礎(chǔ)上，計(jì)劃部門打破過去生產(chǎn)大綱一年一定計(jì)劃模式，縮短計(jì)劃周期、劃小計(jì)劃單元，多批次小批量組織生產(chǎn)及采購，大膽探索需求不確定狀態(tài)下的彈性生產(chǎn)計(jì)劃決策。

2.推行作業(yè)成本管理，擯棄以前粗略的以車間為費(fèi)用核算單位，而是細(xì)化到車間的每一道工序、每一臺(tái)設(shè)備，屆時(shí)，由制造部牽頭，工藝部、設(shè)備部、信息部、財(cái)務(wù)部組成測(cè)算小組，反復(fù)測(cè)算每臺(tái)設(shè)備、每道工序消耗的工時(shí)、輔料、每臺(tái)設(shè)備的折舊攤銷等，結(jié)合工時(shí)費(fèi)用率的測(cè)算，最終能細(xì)化核算產(chǎn)品經(jīng)過每一道工序、每一臺(tái)設(shè)備所消耗的工時(shí)費(fèi)、輔料費(fèi)、承擔(dān)的折舊攤銷費(fèi)，最后由信息部門將新增加的設(shè)備、工序的核算植入到ERP中，真正做到作業(yè)成本管理。

(四) 稅務(wù)籌劃精細(xì)化

1.財(cái)務(wù)在企業(yè)所得稅方面充分利用國家扶持西部大開發(fā)政策的機(jī)遇，用好用足該扶持政策給企業(yè)10%的稅收優(yōu)惠政策；當(dāng)該政策執(zhí)行時(shí)點(diǎn)不協(xié)調(diào)、不充分時(shí)，公司財(cái)務(wù)馬上啟用高新技術(shù)企業(yè)的平臺(tái)繼續(xù)享受10%的企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠。

2.在出口退稅方面，充分利用稅收優(yōu)惠政策，搞好增收節(jié)支活動(dòng)。結(jié)合單位實(shí)際情況抓住機(jī)遇，同時(shí)與政府有關(guān)部門搞好協(xié)調(diào)，充分享受稅收“免、退、退”政策。近年來公司共獲得出口退稅資金以及財(cái)政扶持資金高達(dá)1.5億元人民幣。

3.及時(shí)與稅務(wù)溝通聯(lián)系，為開辟綠色辦稅通道，分析疑點(diǎn)數(shù)據(jù)，實(shí)現(xiàn)稅企個(gè)性化精準(zhǔn)稅收服務(wù)、“一對(duì)一”稅收政策輔導(dǎo)，“點(diǎn)對(duì)點(diǎn)”接受稅收政策咨詢，切實(shí)用好了稅收政策助推公司高質(zhì)量發(fā)展。截至目前，細(xì)微的變通，通過精細(xì)化的咨詢管理服務(wù)，已累計(jì)實(shí)現(xiàn)減免金額上百萬元。

(五)預(yù)算管理精細(xì)化

1.全面預(yù)算管理已成為企業(yè)內(nèi)部管理與控制的重要手段，而精細(xì)化管理是整個(gè)企業(yè)運(yùn)行的核心工程，在管理的過程中將全面預(yù)算管理深化，在編制、控制、考核、整改的過程中進(jìn)行精細(xì)化管控。

2.加強(qiáng)分析全面預(yù)算管理考核工作，使各項(xiàng)預(yù)算嚴(yán)格按照規(guī)定運(yùn)行并落到實(shí)處。獎(jiǎng)罰分明并及時(shí)兌現(xiàn)，以維護(hù)全面預(yù)算管理的嚴(yán)肅性和有效性。

3.嚴(yán)格內(nèi)部財(cái)務(wù)管理工作制度，根據(jù)各項(xiàng)管理制度的基礎(chǔ)工作的要求，結(jié)合ERP系統(tǒng)崗位模塊實(shí)行定崗定員制度，讓每個(gè)模塊的崗位責(zé)任者對(duì)各自財(cái)務(wù)工作都很清楚，同時(shí)實(shí)施定期崗位輪換，有利于每一位財(cái)務(wù)工作者熟悉ERP系統(tǒng)和豐富財(cái)務(wù)知識(shí)；同時(shí)使財(cái)務(wù)工作在規(guī)范化,制度化的良好環(huán)境中更好地發(fā)揮作用。

4.嚴(yán)格成本控制與預(yù)算管理，加快資金周轉(zhuǎn)，降低成本費(fèi)用，增加EVA,增加利潤(rùn)增長(zhǎng)點(diǎn)，進(jìn)一步提升公司ERP財(cái)務(wù)管理水平。

總之，推行精細(xì)化財(cái)務(wù)管理是A公司追求新思路、新方法的一次重大戰(zhàn)略轉(zhuǎn)型，是提高經(jīng)濟(jì)效益的趨勢(shì)所在，A公司按照統(tǒng)一認(rèn)識(shí)，轉(zhuǎn)變工作思路，在資金、會(huì)計(jì)、成本、稅務(wù)、預(yù)算等方面做了簡(jiǎn)單嘗試和工作推進(jìn)，通過強(qiáng)化財(cái)務(wù)精細(xì)化管理，將精細(xì)化理念融入到公司財(cái)務(wù)每個(gè)崗位、每項(xiàng)財(cái)務(wù)活動(dòng)中，為公司降本增效貢獻(xiàn)財(cái)務(wù)管理價(jià)值。■