基于財(cái)務(wù)管理視角的事業(yè)單位稅收籌劃探討

鄭健

【摘要】近年來(lái)，我國(guó)對(duì)稅制進(jìn)行了重大改革。體制制度也發(fā)生了根本性變化。體制改革必須適應(yīng)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制改革的迫切需要。事業(yè)單位已從一個(gè)前公共服務(wù)組織轉(zhuǎn)變?yōu)橐粋€(gè)獨(dú)立的經(jīng)濟(jì)體系，有納稅的義務(wù)。依法納稅是事業(yè)單位的義務(wù)。從財(cái)務(wù)管理的角度看，事業(yè)單位只有不斷加強(qiáng)自身的稅收籌劃和規(guī)劃，才能有效地促進(jìn)事業(yè)單位在國(guó)家整體改革和發(fā)展中的作用。本文根據(jù)我國(guó)事業(yè)單位稅收籌劃的現(xiàn)狀，認(rèn)真分析了稅收籌劃的難點(diǎn)和不足，并提出了相應(yīng)的對(duì)策。采取性別措施，依法完成高標(biāo)準(zhǔn)、高質(zhì)量的政府稅收籌劃工作。

【關(guān)鍵詞】財(cái)務(wù)管理;事業(yè)單位;稅收;籌劃

稅收是我國(guó)社會(huì)發(fā)展和前進(jìn)的動(dòng)力，作為事業(yè)單位，需要對(duì)依法納稅的重要性進(jìn)行全面的認(rèn)識(shí)，以適應(yīng)和合理運(yùn)用稅法和稅收優(yōu)惠的有關(guān)規(guī)定，節(jié)約有限的資金，從而強(qiáng)化事業(yè)單位的綜合實(shí)力，促進(jìn)事業(yè)單位的長(zhǎng)足發(fā)展。

一、事業(yè)單位稅收籌劃的發(fā)展現(xiàn)狀

（一）事業(yè)單位對(duì)在稅收籌劃方面的意識(shí)薄弱

就目前現(xiàn)狀而言，由于事業(yè)單位一般都是歸于政府領(lǐng)導(dǎo)和管理，很多的事業(yè)單位是政府事業(yè)單位的分支事業(yè)單位。事業(yè)單位一直處于政府體制之下，沒(méi)有為獲得經(jīng)濟(jì)效益和獲得的營(yíng)業(yè)收入煩惱。事業(yè)單位的職能主要包括以下幾個(gè)方面：教育、科研、技術(shù)開(kāi)發(fā)、文化、衛(wèi)生規(guī)劃等社會(huì)體制的公共服務(wù)事業(yè)。事業(yè)單位日常運(yùn)行的資金主要來(lái)自于國(guó)家公共財(cái)政撥款。事業(yè)單位不需要擔(dān)心資金不足或成本不夠等問(wèn)題出現(xiàn)。傳統(tǒng)計(jì)劃經(jīng)濟(jì)體制下的事業(yè)單位長(zhǎng)期以來(lái)對(duì)我國(guó)的稅制改革缺乏了解，導(dǎo)致了一些制度的缺失。認(rèn)真研究和了解國(guó)家稅收的有關(guān)規(guī)章制度發(fā)現(xiàn)，很多的事業(yè)單位財(cái)務(wù)工作人員都沒(méi)有納稅意識(shí)，單純的認(rèn)為，國(guó)家撥款，國(guó)家納稅，只是轉(zhuǎn)了個(gè)圈而已，稅收工作沒(méi)有多少實(shí)際的意義。所以，一些事業(yè)單位對(duì)國(guó)家稅收相關(guān)規(guī)章制度認(rèn)識(shí)不足，稅收籌劃意識(shí)淡薄，導(dǎo)致事業(yè)單位改革，觀念不變，工作方法不變。因此，事業(yè)單位在依法納稅和稅收籌劃方面存在諸多問(wèn)題。

（二）財(cái)務(wù)管理人員的綜合素質(zhì)和能力有待提升

由于我國(guó)的社會(huì)體制，事業(yè)單位是長(zhǎng)期存在的，所以，這一點(diǎn)上，事業(yè)單位和其他有著明顯的不同，導(dǎo)致財(cái)政人員、低水平、低素質(zhì)的技術(shù)人員，各種規(guī)章制度不足以學(xué)習(xí)和理解國(guó)家稅收。相關(guān)公共事業(yè)單位的財(cái)務(wù)從業(yè)人員只是空有大量的財(cái)務(wù)理論，并沒(méi)有多少實(shí)際操作的經(jīng)驗(yàn)，所以導(dǎo)致了財(cái)務(wù)人員的稅務(wù)籌劃能力不夠強(qiáng)，不能對(duì)單位的稅務(wù)項(xiàng)目進(jìn)行科學(xué)合理的準(zhǔn)備。近年來(lái)，根據(jù)我國(guó)稅制改革的有關(guān)規(guī)定，經(jīng)過(guò)調(diào)整，事業(yè)單位已成為獨(dú)立的經(jīng)濟(jì)實(shí)體，進(jìn)入了依法納稅階段。經(jīng)過(guò)事業(yè)單位的優(yōu)化和轉(zhuǎn)制后，事業(yè)單位的稅收主體逐漸減少，這也是導(dǎo)致事業(yè)單位對(duì)依法納稅的重視降低。因進(jìn)入事業(yè)單位需要嚴(yán)格的考核，只有通過(guò)考核才能進(jìn)入單位工作，所以，一般在內(nèi)部崗位空缺的時(shí)候會(huì)進(jìn)行內(nèi)部的消化，從其他崗位中調(diào)動(dòng)人員進(jìn)行財(cái)務(wù)工作。至于是不是相關(guān)專業(yè)的，有多少時(shí)間經(jīng)驗(yàn)都是考慮的次要因素。事業(yè)單位對(duì)財(cái)務(wù)工作重視匱乏，缺乏專業(yè)的財(cái)務(wù)人員納稅籌劃技術(shù)，缺乏專業(yè)的財(cái)務(wù)人員，不重視學(xué)習(xí)和提高財(cái)務(wù)知識(shí)，對(duì)納稅統(tǒng)籌的有效開(kāi)展有著不利的影響。

（三）稅收籌劃實(shí)踐能力低下

從想法方面來(lái)看，事業(yè)單位一般不重視依法納稅。財(cái)務(wù)人員與稅務(wù)單位稅務(wù)部門沒(méi)有充分協(xié)調(diào)，稅務(wù)籌劃業(yè)務(wù)流程缺乏掌握，造成企業(yè)管理混亂。公共事業(yè)單位已從公共服務(wù)事業(yè)單位轉(zhuǎn)向獨(dú)立的經(jīng)濟(jì)體系，這些經(jīng)濟(jì)體需要繳納各種稅費(fèi)。依法納稅是事業(yè)單位的義務(wù)。仍然有許多事業(yè)單位沒(méi)有進(jìn)一步改變他們的想法，改變他們的觀念，缺乏學(xué)習(xí)和理解稅務(wù)改革和各種國(guó)家稅收條例的能力，對(duì)國(guó)家公共財(cái)政的過(guò)度依賴，甚至有些事業(yè)單位會(huì)直接逃避稅收。由于對(duì)國(guó)家稅收法規(guī)缺乏認(rèn)識(shí)，所以導(dǎo)致了對(duì)稅收籌劃的重視程度不高，時(shí)代在發(fā)展，社會(huì)在進(jìn)步，但事業(yè)單位的財(cái)政工作模式還是停留在舊的模式中。由于財(cái)務(wù)人員的綜合能力有限，所以在面對(duì)新的財(cái)務(wù)管理模式方面并不能很好地學(xué)習(xí)和掌握相關(guān)的稅收知識(shí)和流程，也不可能對(duì)事業(yè)單位所涉及的稅收進(jìn)行合理的準(zhǔn)備。

二、基于財(cái)務(wù)管理視角加強(qiáng)事業(yè)單位稅收籌劃的措施

（一）轉(zhuǎn)變觀念，增強(qiáng)稅收籌劃意識(shí)

轉(zhuǎn)變落后的稅收觀念是事業(yè)單位首先要做的事情，優(yōu)化工作作風(fēng)，積極地應(yīng)對(duì)國(guó)家稅收政策，完善事業(yè)單位稅收籌劃工作。作為我國(guó)的公共事業(yè)部門，應(yīng)起到帶頭作用。提高組織的稅收意識(shí)，講求實(shí)效。從傳統(tǒng)的管理理念看，糾正政策公共服務(wù)配置等公共事業(yè)單位的錯(cuò)誤觀念并不重要。為了提高對(duì)稅收法律的認(rèn)識(shí)，業(yè)務(wù)部門負(fù)責(zé)人的具體財(cái)務(wù)人員，首先要培養(yǎng)財(cái)務(wù)人員的專業(yè)素質(zhì)，進(jìn)一步增強(qiáng)稅務(wù)籌劃的專業(yè)技術(shù)能力，結(jié)合自己的單位的實(shí)際情況，對(duì)其他的同類型單位進(jìn)行稅收籌劃方面的研究，取其精華，結(jié)合我國(guó)稅收的相關(guān)政策和優(yōu)惠政策，全面了解和認(rèn)識(shí)事業(yè)單位稅收的重要性，以此作為事業(yè)單位稅收籌劃優(yōu)化的基礎(chǔ)。

（二）增強(qiáng)事業(yè)單位財(cái)務(wù)人員的專業(yè)技術(shù)素質(zhì)

各事業(yè)單位應(yīng)加強(qiáng)從政治角度對(duì)財(cái)務(wù)人員進(jìn)行稅務(wù)規(guī)劃方面的專業(yè)技能培訓(xùn)。稅務(wù)籌劃是一項(xiàng)技術(shù)性較強(qiáng)的工作。需要財(cái)務(wù)工作人員對(duì)我國(guó)的稅收政策進(jìn)行全面的了解，同時(shí)，對(duì)時(shí)下的稅收優(yōu)惠政策進(jìn)行分析，甚至是需要對(duì)未來(lái)短時(shí)期內(nèi)稅收政策的變化進(jìn)行預(yù)測(cè)。工作人員需要對(duì)稅收的各流程、各環(huán)節(jié)了如指掌，所以需要定期的進(jìn)行稅收籌劃培訓(xùn)工作，組織財(cái)務(wù)人員學(xué)習(xí)和認(rèn)真學(xué)習(xí)國(guó)家稅收相關(guān)法律法規(guī)，引進(jìn)一批具有較強(qiáng)專業(yè)技能和堅(jiān)實(shí)理論基礎(chǔ)的優(yōu)秀稅務(wù)籌劃人才。財(cái)務(wù)人員的專業(yè)能力和綜合素養(yǎng)對(duì)稅收籌劃工作的有效開(kāi)展有著直接的影響，所以提升稅收籌劃能力，提高稅收籌劃的質(zhì)量，完善稅收籌劃全面工作。

（三）優(yōu)化財(cái)務(wù)工作體制

事業(yè)單位要進(jìn)一步優(yōu)化財(cái)政體制工作，開(kāi)始完善財(cái)稅籌劃的有關(guān)規(guī)章制度，進(jìn)一步規(guī)范財(cái)稅籌劃工作，建立人才選拔機(jī)制，從根本上提高稅務(wù)籌劃和稅收籌劃的業(yè)務(wù)能力。優(yōu)化建立和處理機(jī)制，在公平公正的活動(dòng)中力求卓越，切實(shí)提高事業(yè)單位工作人員的積極性，進(jìn)一步提高財(cái)務(wù)人員的素質(zhì)。稅務(wù)規(guī)劃方面的專門知識(shí)水平在公共事業(yè)單位。要不斷加強(qiáng)和完善財(cái)務(wù)從業(yè)人員專業(yè)培訓(xùn)體系，制定科學(xué)合理的評(píng)價(jià)方法的激勵(lì)和處罰措施，加強(qiáng)財(cái)務(wù)人員專業(yè)水平評(píng)估事業(yè)單位，獎(jiǎng)勵(lì)財(cái)務(wù)事業(yè)單位工作人員的專業(yè)技術(shù)水平。獎(jiǎng)勵(lì)那些優(yōu)秀的專業(yè)技能并不取決于財(cái)務(wù)工作。同時(shí)，要加強(qiáng)對(duì)財(cái)務(wù)人才的培訓(xùn)，重視優(yōu)秀財(cái)務(wù)人員的后備組織，確保優(yōu)秀財(cái)務(wù)人員在晉升和處理上相應(yīng)改進(jìn)，逐步建立有效的激勵(lì)機(jī)制，消除財(cái)務(wù)事業(yè)單位的在這方面存在的弱點(diǎn)。

（四）加強(qiáng)對(duì)事業(yè)單位稅收政策指導(dǎo)

就目前現(xiàn)狀而言，我國(guó)的事業(yè)單位在稅制改革方面的認(rèn)識(shí)普遍不夠，在面對(duì)各種我國(guó)稅收法律政策的時(shí)候有很多不全面的認(rèn)識(shí)，直接導(dǎo)致了事業(yè)單位稅收工作中出現(xiàn)問(wèn)題。在稅制改革中，一些事業(yè)單位不知道國(guó)家的稅收優(yōu)惠政策，導(dǎo)致一些事業(yè)單位未能有效實(shí)施國(guó)家有關(guān)的稅收優(yōu)惠措施，還存在一些問(wèn)題，如國(guó)家事業(yè)單位對(duì)稅收的優(yōu)惠。它仍然可以遵循國(guó)家的稅收優(yōu)惠政策。國(guó)家有關(guān)稅務(wù)事業(yè)單位應(yīng)當(dāng)組織有關(guān)職能部門進(jìn)一步加強(qiáng)對(duì)基層稅務(wù)工作的指導(dǎo)，加強(qiáng)各項(xiàng)法律法規(guī)的宣傳，加強(qiáng)對(duì)事業(yè)單位的稅收優(yōu)惠政策，加強(qiáng)依法治稅的事業(yè)單位，要求事業(yè)單位加大稅收籌劃力度。

結(jié)束語(yǔ)

綜上所述，本文對(duì)事業(yè)單位稅收籌劃的發(fā)展現(xiàn)狀進(jìn)行分析，找到了事業(yè)單位對(duì)在稅收籌劃方面的意識(shí)薄弱、財(cái)務(wù)管理人員的綜合素質(zhì)和能力有待提升、稅收籌劃實(shí)踐能力低下等方面的問(wèn)題，并提出了轉(zhuǎn)變觀念，增強(qiáng)稅收籌劃意識(shí)、增強(qiáng)事業(yè)單位財(cái)務(wù)人員的專業(yè)技術(shù)素質(zhì)、優(yōu)化財(cái)務(wù)工作體制、加強(qiáng)對(duì)事業(yè)單位稅收政策指導(dǎo)等方面的措施，希望本文的研究能夠?qū)κ聵I(yè)單位提升稅收籌劃的整體能力有所幫助。