淺析企業(yè)財務(wù)風(fēng)險管理與內(nèi)部控制的關(guān)系

方芳

[摘 要]隨著現(xiàn)代化進(jìn)程的不斷推進(jìn)，我國的經(jīng)濟(jì)正在不斷發(fā)展，對企業(yè)財務(wù)風(fēng)險管理的要求也越來越高。一個企業(yè)在日常運作過程中，要想保證企業(yè)經(jīng)濟(jì)實現(xiàn)快速發(fā)展，企業(yè)內(nèi)部財務(wù)控制必須不斷跟進(jìn)。因此，企業(yè)需要不斷完善風(fēng)險管理體制，嚴(yán)格把握財務(wù)風(fēng)險管理與內(nèi)部控制之間的關(guān)系?；诖耍疚闹攸c分析了企業(yè)財務(wù)風(fēng)險管理與內(nèi)部控制的關(guān)系，希望能夠為相關(guān)研究提供借鑒。

[關(guān)鍵詞]企業(yè)財務(wù);內(nèi)部管理;財務(wù)管理

doi：10.3969/j.issn.1673 - 0194.2019.16.009

[中圖分類號]F275[文獻(xiàn)標(biāo)識碼]A[文章編號]1673-0194（2019）16-00-02

0 ? ? 引 言

新時期，企業(yè)要想適應(yīng)當(dāng)下我國經(jīng)濟(jì)飛速發(fā)展的趨勢，必須應(yīng)用科學(xué)的財務(wù)管理方法控制財務(wù)風(fēng)險。目前，由于企業(yè)的數(shù)量越來越多，企業(yè)面臨的挑戰(zhàn)和不確定性風(fēng)險日益增多。其中，企業(yè)的財務(wù)管理與風(fēng)險控制起到了很大的作用，能有效地保證企業(yè)的競爭力，保證企業(yè)規(guī)避財務(wù)風(fēng)險，從而保證利益最大化。企業(yè)只有做好財務(wù)風(fēng)險管理工作，制定完善的財務(wù)管理制度，把握好企業(yè)自身的財務(wù)狀況，并制定正確的戰(zhàn)略，才能在市場競爭中立于不敗之地。

1 ? ? 企業(yè)財務(wù)風(fēng)險管理與內(nèi)部控制概述

1.1 ? 企業(yè)財務(wù)風(fēng)險管理

財務(wù)風(fēng)險是企業(yè)在運營過程中出現(xiàn)的可預(yù)知風(fēng)險與應(yīng)急風(fēng)險的總稱，財務(wù)風(fēng)險管理主要指企業(yè)主動對這些風(fēng)險因素進(jìn)行統(tǒng)籌與處理。財務(wù)風(fēng)險管理可以劃分為兩種形式。

（1）對企業(yè)經(jīng)營過程中出現(xiàn)的財務(wù)風(fēng)險進(jìn)行管理。這種形式主要指在企業(yè)的運營過程中，對生產(chǎn)環(huán)節(jié)中的財務(wù)風(fēng)險因素進(jìn)行管理，通過一些管理方法和制度體系對財務(wù)風(fēng)險進(jìn)行提前預(yù)防和應(yīng)對，并通過建立一定的風(fēng)險應(yīng)對策略對不同環(huán)節(jié)中的風(fēng)險進(jìn)行及時處理，防止影響企業(yè)的整體發(fā)展。

（2）預(yù)測項目投資中的風(fēng)險。此種風(fēng)險控制與應(yīng)對與運營環(huán)節(jié)中的風(fēng)險控制具有一定的差異，投資項目中的風(fēng)險應(yīng)對主要側(cè)重于提前預(yù)測，對項目的實際可行性進(jìn)行研究，從而為項目的投入運行提供一定的依據(jù)。對于已經(jīng)在投資運行的項目而言，通過財務(wù)方面的手段，可以有效地監(jiān)督企業(yè)項目的進(jìn)展情況，提前針對可能出現(xiàn)的風(fēng)險制訂有效的應(yīng)對方案。

1.2 ? 內(nèi)部控制

企業(yè)的內(nèi)部控制主要以預(yù)防可能發(fā)生的風(fēng)險為目的，對生產(chǎn)、經(jīng)營的各個環(huán)節(jié)進(jìn)行有效監(jiān)督，以完善的管理制度為中介，從而對企業(yè)經(jīng)營中的各個關(guān)鍵點進(jìn)行充分監(jiān)督與管理。在企業(yè)的內(nèi)部控制中，主要可以分為對人員、組織、財務(wù)、實物4個環(huán)節(jié)進(jìn)行控制。這4個環(huán)節(jié)涉及企業(yè)管理與經(jīng)營中的各個環(huán)節(jié)，為控制企業(yè)風(fēng)險提供了切實可行的管理基礎(chǔ)。通過有效的企業(yè)內(nèi)部控制可以為企業(yè)的戰(zhàn)略目標(biāo)服務(wù)，為企業(yè)的正常經(jīng)營與發(fā)展提供有效的保障。

2 ? ? 財務(wù)風(fēng)險管理與內(nèi)部控制之間的關(guān)系

2.1 ? 差異分析

首先，二者之間的范圍具有差異，與財務(wù)風(fēng)險管理相比，內(nèi)部控制的作用范圍要更加具體，其作用的對象是較為具體的項目，因此，其作用效果較快，并且實效性較強(qiáng)。其次，在風(fēng)險評估的要素上，二者之間在范圍和程度上也具有一定的差異。具體來說，內(nèi)部控制是指企業(yè)的風(fēng)險控制人員對企業(yè)自身的財務(wù)進(jìn)行預(yù)判、管理及規(guī)范，而財務(wù)風(fēng)險管理是在企業(yè)日常經(jīng)營活動中進(jìn)行管理和監(jiān)督，從而保障企業(yè)內(nèi)部的財產(chǎn)安全。與此同時，財務(wù)風(fēng)險管理必須做好信息溝通工作，向企業(yè)內(nèi)部人員及時地傳達(dá)相關(guān)經(jīng)濟(jì)風(fēng)險，增強(qiáng)每個員工的財務(wù)風(fēng)險防范意識。而內(nèi)部控制除了要做好風(fēng)險評估工作，還要及時提出一系列的資產(chǎn)補(bǔ)救方案，進(jìn)而在企業(yè)面臨財務(wù)風(fēng)險時，可以將企業(yè)的損失降到最低。

（1）企業(yè)財務(wù)風(fēng)險管理同企業(yè)內(nèi)部控制在內(nèi)涵和邊界上的區(qū)別。造成二者理解混淆的情況主要是因為二者在發(fā)展的過程中經(jīng)過很多的相互借鑒和相互融合。實際上，從源頭上來看，二者是有區(qū)別的：內(nèi)部控制主要圍繞會計與審計進(jìn)行，考慮的主要風(fēng)險是包括操作風(fēng)險在內(nèi)的經(jīng)營風(fēng)險，同財務(wù)風(fēng)險控制有很大的區(qū)別。

（2）企業(yè)財務(wù)風(fēng)險管理同企業(yè)內(nèi)部控制在內(nèi)容上的區(qū)別。企業(yè)內(nèi)部控制的主要工作內(nèi)容是防止產(chǎn)生信息失真狀況，負(fù)責(zé)企業(yè)的整體發(fā)展規(guī)劃，保證企業(yè)的有序經(jīng)營。而企業(yè)財務(wù)風(fēng)險控制的主要工作內(nèi)容是管理并規(guī)避財務(wù)風(fēng)險，考慮企業(yè)發(fā)展過程中的損害企業(yè)利益的因素，并采取措施避免給企業(yè)帶來財務(wù)損失。

2.2 ? 關(guān)聯(lián)性分析

首先，二者的管理手段都具有相同的基礎(chǔ)，并且都將財務(wù)指標(biāo)視為其作用的主要對象。其次，二者都是為企業(yè)的生產(chǎn)運營而服務(wù)的，都是為了提升企業(yè)的綜合實力。最后，二者的管理程序都是建立在運營的全流程管理上，包括進(jìn)行事前、事中、事后等環(huán)節(jié)。

企業(yè)財務(wù)風(fēng)險管理和企業(yè)內(nèi)部控制都是為了促進(jìn)企業(yè)的健康發(fā)展，使企業(yè)能夠在本行業(yè)中站穩(wěn)腳跟。企業(yè)的董事會和管理層負(fù)責(zé)全面掌控企業(yè)財務(wù)風(fēng)險管理和企業(yè)內(nèi)部控制，各部門的員工負(fù)責(zé)實施，在實施的過程中，要求部門間和員工間進(jìn)行密切配合。不僅如此，在企業(yè)的整個經(jīng)營管理過程中，財務(wù)風(fēng)險管理和內(nèi)部控制一直貫穿其中。實施內(nèi)部控制的一個重要依據(jù)就是企業(yè)財務(wù)風(fēng)險管理。企業(yè)的內(nèi)部控制包括內(nèi)部環(huán)境、風(fēng)險評估、控制活動、信息以及溝通5個主要因素。而企業(yè)的財務(wù)風(fēng)險管理則是通過對信息進(jìn)行整合，避免出現(xiàn)影響財務(wù)風(fēng)險的因素。從這方面來看，企業(yè)財務(wù)風(fēng)險控制可以說是從內(nèi)部控制的概念中延伸出的一個概念。在內(nèi)部控制的實際實施過程中，內(nèi)部控制的風(fēng)險評估可以以財務(wù)風(fēng)險管理中的要素為標(biāo)準(zhǔn)。此外，企業(yè)財務(wù)風(fēng)險管理的一個工作重點就是進(jìn)行內(nèi)部控制。財務(wù)風(fēng)險控制工作是預(yù)測企業(yè)發(fā)展和項目投資過程中可能產(chǎn)生的風(fēng)險，并提前開展預(yù)防工作，而企業(yè)內(nèi)部控制措主要是依據(jù)財務(wù)風(fēng)險制定的。

3 ? ? 合理應(yīng)對企業(yè)財務(wù)風(fēng)險的內(nèi)部控制策略

3.1 ? 調(diào)整債權(quán)債務(wù)，降低風(fēng)險

當(dāng)企業(yè)向銀行借債時，企業(yè)負(fù)責(zé)人要結(jié)合企業(yè)自身情況、市場的運行情況和企業(yè)自身的生產(chǎn)能力，判斷企業(yè)是否有償債的能力，減少企業(yè)的財務(wù)風(fēng)險。當(dāng)企業(yè)借債給其他客戶時，要考察客戶的信用度。對于信用好的客戶進(jìn)行獎勵，使他們的債券期限可以適當(dāng)延長;對于信用較差的客戶，可以適當(dāng)縮減債券的期限和企業(yè)的債權(quán)時間，并且及時與他們進(jìn)行溝通。此外，企業(yè)要全面掌握客戶的信用信息，進(jìn)而在放債券時能夠做到合理預(yù)判，規(guī)避財務(wù)風(fēng)險，維護(hù)企業(yè)的長久利益。

3.2 ? 降低企業(yè)的財務(wù)風(fēng)險

加強(qiáng)財務(wù)管理是降低財務(wù)風(fēng)險的有效方法，企業(yè)要對資金與投資進(jìn)行合理盤查，理清財產(chǎn)的流動方向。在財務(wù)管理的過程中，財務(wù)人員要科學(xué)配置相關(guān)資金，確保資金有效運轉(zhuǎn)，使企業(yè)的收益實現(xiàn)最大化。同時，財務(wù)部門要對資金流向進(jìn)行嚴(yán)格把控，并且對公司的財務(wù)狀況進(jìn)行透明化處理，使各部門都可以了解企業(yè)的財務(wù)信息，當(dāng)出現(xiàn)資金不明時，可以提出意見并指出問題所在，對企業(yè)的財務(wù)管理部門進(jìn)行有效監(jiān)督。

3.3 ? 提升企業(yè)風(fēng)險控制能力

提升企業(yè)的風(fēng)險控制能力，有助于防范企業(yè)在財務(wù)管理的過程中出現(xiàn)財務(wù)風(fēng)險，保證企業(yè)能夠正常運轉(zhuǎn)，保證公司人員與財務(wù)管理人員能夠順利交流。在項目投資前，每個員工都要深刻理解財務(wù)風(fēng)險管理理念，不斷增強(qiáng)自身的風(fēng)險意識。

3.4 ? 合理分配企業(yè)內(nèi)部財產(chǎn)

企業(yè)要對財務(wù)風(fēng)險進(jìn)行嚴(yán)格管理，明確企業(yè)內(nèi)部管理的責(zé)任和財務(wù)管理部門的責(zé)任，然后在投資的過程中對財產(chǎn)進(jìn)行合理分配，從而實現(xiàn)企業(yè)的利益最大化。同時，企業(yè)要對各個部門進(jìn)行質(zhì)量監(jiān)管、財務(wù)分配監(jiān)管和投資監(jiān)管。完善內(nèi)部財務(wù)管理制度能更好地幫助企業(yè)規(guī)避財務(wù)風(fēng)險，因此財務(wù)部門要定期組織監(jiān)督和審查企業(yè)財務(wù)避免出現(xiàn)風(fēng)險，定期排查財務(wù)風(fēng)險，及時識別可能出現(xiàn)的財務(wù)風(fēng)險，并不斷完善預(yù)防機(jī)制，以此來提高企業(yè)的市場競爭力，幫助企業(yè)實現(xiàn)發(fā)展目標(biāo)。

4 ? ? 結(jié) 語

完善的企業(yè)內(nèi)部控制對企業(yè)財務(wù)風(fēng)險管理有很大的作用，同時，企業(yè)財務(wù)風(fēng)險管理對企業(yè)內(nèi)部控制也存在一定的影響。企業(yè)財務(wù)風(fēng)險管理與內(nèi)部控制相互影響、相互作用，但他們之間又存在一定的區(qū)別。目前，我國企業(yè)財務(wù)管理普遍存在很多問題，內(nèi)部控制監(jiān)管不夠嚴(yán)格，作為企業(yè)財務(wù)管理人員，應(yīng)該不斷完善財務(wù)風(fēng)險預(yù)測系統(tǒng)，增強(qiáng)財務(wù)風(fēng)險控制意識，并且時刻掌握企業(yè)的資產(chǎn)控制情況。本文在闡述企業(yè)財務(wù)風(fēng)險管理和內(nèi)部控制內(nèi)涵的基礎(chǔ)上，重點探討了二者之間的關(guān)系，希望能夠為相關(guān)研究提供借鑒。

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