集團(tuán)化財(cái)務(wù)預(yù)算及其管理的要點(diǎn)淺析

翟偉

摘要：本文先對(duì)集團(tuán)化財(cái)務(wù)預(yù)算的重要性進(jìn)行簡(jiǎn)析，然后在一致性原則、全面預(yù)算原則以及實(shí)事求是原則等相關(guān)方面，對(duì)集團(tuán)化財(cái)務(wù)預(yù)算管理制度進(jìn)行總結(jié)，進(jìn)而在確定預(yù)算管理體系建設(shè)方向，健全集團(tuán)整體財(cái)務(wù)結(jié)構(gòu)以及建設(shè)內(nèi)控制度和資金管理中心相關(guān)基礎(chǔ)上，詳細(xì)分析和闡述集團(tuán)化預(yù)算管理要點(diǎn)。

關(guān)鍵詞：財(cái)務(wù)預(yù)算;集團(tuán)化;管理重點(diǎn)

集團(tuán)化企業(yè)成員公司多，其跨越了不同的區(qū)域，涉及了很多不同行業(yè)，這些特點(diǎn)讓集團(tuán)化企業(yè)的財(cái)務(wù)管理存在一定的困難團(tuán)。企業(yè)的成員單位通常都是各自為政，將自己財(cái)務(wù)計(jì)劃作為目標(biāo)。資源調(diào)動(dòng)小組成員的資源管理工作難以進(jìn)行，致使資源管理情況不理想。因?yàn)橘Y源配置不均勻，這讓集團(tuán)企業(yè)目標(biāo)實(shí)現(xiàn)有一定難度。為了能夠加強(qiáng)優(yōu)勢(shì)與資源管理的效益，集團(tuán)企業(yè)要加強(qiáng)預(yù)財(cái)務(wù)預(yù)算管理工作，提升企業(yè)預(yù)算效益，優(yōu)化資源配置。因此，對(duì)集團(tuán)化財(cái)務(wù)預(yù)算進(jìn)行分析有一定現(xiàn)實(shí)意義。

一、集團(tuán)化財(cái)務(wù)預(yù)算重要性

財(cái)務(wù)預(yù)算，具體是呈現(xiàn)企業(yè)在以后會(huì)計(jì)周期中，把先進(jìn)收支當(dāng)做價(jià)值標(biāo)準(zhǔn)，預(yù)測(cè)財(cái)務(wù)情況與經(jīng)營成果的管理活動(dòng)，其中包含了先進(jìn)預(yù)算、預(yù)計(jì)利潤表以及預(yù)計(jì)現(xiàn)金流量表等。對(duì)于集團(tuán)化相關(guān)的企業(yè)和公司而言，財(cái)務(wù)預(yù)算管理的重要性主要是在以下幾點(diǎn)：其一是保障企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)實(shí)施，財(cái)務(wù)預(yù)算讓集團(tuán)企業(yè)的決策更加具體和統(tǒng)一化，能夠聯(lián)系集團(tuán)公司戰(zhàn)略和成員公司日常管理，是總公司戰(zhàn)略目標(biāo)載體。財(cái)務(wù)預(yù)算工作可以保障集團(tuán)總公司和成員公司在管理理念上要一樣，保障各種經(jīng)濟(jì)活動(dòng)順利實(shí)施;其二是讓內(nèi)部資源配置更加合理，降低存在的風(fēng)險(xiǎn)。在制定目標(biāo)時(shí)，經(jīng)過財(cái)務(wù)預(yù)算對(duì)約束成員企業(yè)財(cái)務(wù)活動(dòng)時(shí)，用現(xiàn)金流量表等可以清楚以后預(yù)算周期中集團(tuán)資金情況，從而合理規(guī)劃集團(tuán)內(nèi)部資金調(diào)整和融資途徑，以此減少企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn);其三是預(yù)防成員企業(yè)經(jīng)營中漫無目的，預(yù)算管理關(guān)鍵職能是對(duì)成員公司財(cái)務(wù)活動(dòng)進(jìn)行合理規(guī)劃。經(jīng)過編制財(cái)務(wù)預(yù)算，可以對(duì)成員公司生產(chǎn)做好管理工作，化解因?yàn)槌蓡T公司分布范圍大、跨越不同領(lǐng)域化管理分散等相關(guān)的問題。經(jīng)過財(cái)務(wù)預(yù)算事件情況來做好監(jiān)督，能夠及時(shí)性發(fā)現(xiàn)成員公司中管理不足的問題，并且及時(shí)解決相關(guān)問題，進(jìn)而加強(qiáng)集團(tuán)企業(yè)管理水平和質(zhì)量，確保成員公司經(jīng)營活動(dòng)可以滿足整個(gè)企業(yè)的利益需求。

二、集團(tuán)化財(cái)務(wù)預(yù)算管理原則

集團(tuán)化通常是將多個(gè)單體組織或是個(gè)體集成團(tuán)，使其能夠發(fā)揮出團(tuán)的優(yōu)勢(shì)和作用。集團(tuán)化也是系列化，主要是指企業(yè)成為另外一個(gè)企業(yè)的股東，構(gòu)成資本關(guān)系或是相互派遣人員，員工最后都成為了一個(gè)集團(tuán)的成員。集團(tuán)化主要是指企業(yè)業(yè)務(wù)發(fā)展，市場(chǎng)擴(kuò)大或是競(jìng)爭(zhēng)需要，經(jīng)過建設(shè)、資產(chǎn)合并和股權(quán)運(yùn)作等方式，從單一經(jīng)營發(fā)展轉(zhuǎn)換成多種經(jīng)營方式。集團(tuán)化特點(diǎn)是資源共享，結(jié)節(jié)省成本與費(fèi)用。優(yōu)勢(shì)互補(bǔ)，能夠提升企業(yè)創(chuàng)新能力與綜合能力。對(duì)于集團(tuán)化的預(yù)算財(cái)務(wù)管理而言，其原則主要是在下面幾點(diǎn)上，這是需要引起重視的。

（一）一致性和分級(jí)預(yù)算原則

在進(jìn)行財(cái)務(wù)預(yù)算管理時(shí)，預(yù)算管理要遵循一致性原則，各個(gè)預(yù)算單位預(yù)算管理工作要和總企業(yè)保持高度一致，各個(gè)級(jí)別的預(yù)算單位所有預(yù)算都需要服從總公司近期經(jīng)營目標(biāo)和長(zhǎng)期發(fā)展目標(biāo)。同時(shí)還需要遵循分級(jí)預(yù)算原則，各級(jí)預(yù)算單位分別編制分級(jí)預(yù)算，然后讓上級(jí)預(yù)算單位審核通過，依據(jù)一級(jí)管理二級(jí)，二級(jí)管理三級(jí)的原則做好分級(jí)管理工作。

（二）全面預(yù)算原則

集團(tuán)化財(cái)務(wù)預(yù)算管理還需要遵循全面預(yù)算原則，預(yù)算要能夠全面與完整，其中包含了損益、權(quán)益、現(xiàn)金等三個(gè)部分的預(yù)算。其中實(shí)際要求主要是：影響到目標(biāo)利潤業(yè)務(wù)和事項(xiàng)，都應(yīng)該將貨幣或是其他計(jì)量方式來進(jìn)行反映，有關(guān)預(yù)算制表需要有效銜接，勾稽關(guān)系要明了，確保整個(gè)預(yù)算平衡性。

（三）實(shí)事求是和不調(diào)整原則

預(yù)算編制需要依據(jù)企業(yè)真實(shí)情況，在實(shí)際基礎(chǔ)上入手，有效預(yù)估各種目標(biāo)在實(shí)踐之中也許會(huì)出現(xiàn)的變化原因和因素，從而確保預(yù)算可以落到實(shí)處，并且實(shí)現(xiàn)目標(biāo)，發(fā)揮一定的引導(dǎo)與管控作用。財(cái)務(wù)預(yù)算在經(jīng)過董事會(huì)確定之后，通常就不能夠再調(diào)整。各級(jí)預(yù)算單位需要依據(jù)預(yù)算嚴(yán)格來實(shí)施，做好監(jiān)控分析和考核獎(jiǎng)懲。

三、集團(tuán)化財(cái)務(wù)預(yù)算管理的要點(diǎn)

從我國當(dāng)前的現(xiàn)象來看，集團(tuán)化企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算管理工作還存在一定問題，在協(xié)調(diào)財(cái)務(wù)預(yù)算管理方向和內(nèi)容，都存在一些漏洞。所以在進(jìn)行集團(tuán)化財(cái)務(wù)預(yù)算管理時(shí)，要加強(qiáng)其中的重點(diǎn)管理內(nèi)容，其要點(diǎn)主要在下面幾方面，需要對(duì)其加強(qiáng)關(guān)注。

（一）確定預(yù)算管理體系建設(shè)方向

集團(tuán)化企業(yè)在建設(shè)財(cái)務(wù)預(yù)算管理體系時(shí)，要先將本身運(yùn)營模式和成本運(yùn)行需求當(dāng)做基礎(chǔ)，對(duì)現(xiàn)有的財(cái)務(wù)預(yù)算工作模式進(jìn)行更新，再綜合其他類型企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算管理體系建設(shè)工作，制定相關(guān)的構(gòu)建要求，確定建設(shè)工作方向與內(nèi)容，要在基礎(chǔ)上讓財(cái)務(wù)預(yù)算管理工作規(guī)范化和合理化。在建設(shè)體系之后，還需要對(duì)建設(shè)工作后的財(cái)務(wù)預(yù)算情況與此財(cái)務(wù)預(yù)算管理體系的實(shí)施能力進(jìn)行全面分析，對(duì)其可靠性和有效性進(jìn)行評(píng)估，若是發(fā)現(xiàn)了體系建設(shè)無法滿足企業(yè)運(yùn)行需求，就需要馬上實(shí)施相關(guān)的工作，對(duì)財(cái)務(wù)預(yù)算工作做好限制和管理，有效保障企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益，讓財(cái)務(wù)預(yù)算管理體系的建設(shè)更加高效。

（二）實(shí)施全面預(yù)算管理體系

在財(cái)務(wù)管理工作中，預(yù)算是其中有效的一個(gè)手段。在某種程度上看，全面預(yù)算管理是集團(tuán)財(cái)務(wù)戰(zhàn)略，財(cái)務(wù)戰(zhàn)略能夠呈現(xiàn)出集團(tuán)戰(zhàn)略。實(shí)施全面預(yù)算管理工作，需要建設(shè)財(cái)務(wù)信息網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)。經(jīng)過財(cái)務(wù)信息網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)，能夠把集團(tuán)成員公司各種預(yù)算指標(biāo)和預(yù)算實(shí)施情況體現(xiàn)在系統(tǒng)中，以便于管理人員的隨時(shí)使用，從而全面掌握集團(tuán)各個(gè)公司的經(jīng)營情況。通過這種方式及時(shí)發(fā)現(xiàn)問題，并且改整預(yù)算實(shí)施偏差。此外，為了能夠保持集團(tuán)持續(xù)發(fā)展，保障集團(tuán)各個(gè)企業(yè)經(jīng)營正常運(yùn)行，在有天健的基礎(chǔ)上可以建設(shè)集中統(tǒng)一稅收管理體系，這樣可以讓集團(tuán)經(jīng)營呈現(xiàn)良性循環(huán)狀態(tài)，促使集團(tuán)的穩(wěn)定發(fā)展。

（三）健全集團(tuán)整體財(cái)務(wù)組織結(jié)構(gòu)

集團(tuán)財(cái)務(wù)需要建設(shè)在總會(huì)計(jì)師主導(dǎo)下的，對(duì)董事會(huì)進(jìn)行負(fù)責(zé)的財(cái)務(wù)管理機(jī)構(gòu)，并且實(shí)施集權(quán)式財(cái)務(wù)管理工作，對(duì)整個(gè)集團(tuán)財(cái)務(wù)進(jìn)行全過程和全面性的統(tǒng)一管理。為了能夠保障集權(quán)式財(cái)務(wù)管理體系可以有效實(shí)施，可以在財(cái)務(wù)組織結(jié)構(gòu)、財(cái)務(wù)制度等方面做好創(chuàng)新，制定且實(shí)施相關(guān)的保障措施。在有些集團(tuán)公司中實(shí)施了財(cái)務(wù)總監(jiān)委派的制度，原則和組織實(shí)施方式如下：依據(jù)公司法會(huì)計(jì)法相關(guān)的規(guī)定，綜合集團(tuán)實(shí)際情況，在保障所有者充分實(shí)施所有權(quán)的基礎(chǔ)上，保障經(jīng)營者充分實(shí)施經(jīng)營自主權(quán)。同時(shí)還需要使用由集團(tuán)統(tǒng)一派遣的財(cái)務(wù)總監(jiān)，集團(tuán)集中管理原則。財(cái)務(wù)總監(jiān)委派制度的范圍是集團(tuán)全資與和控股企業(yè)，其中實(shí)施的方式是長(zhǎng)駐企業(yè)或是集團(tuán)與企業(yè)兼并方式。財(cái)務(wù)總監(jiān)委派制度實(shí)施對(duì)象比較多，比如集團(tuán)全資和控股企業(yè)。還有對(duì)企業(yè)下屬的全資，控股單位，是否委派財(cái)務(wù)總監(jiān)，讓企業(yè)依據(jù)實(shí)際需求自己來確定。