我國會計理論研究發(fā)展

王家明

【摘 要】 新中國成立以來，我國現(xiàn)代化建設(shè)事業(yè)取得的成就舉世公認(rèn)。特別是改革開放以后，我國經(jīng)濟(jì)更是取得了舉世震驚的發(fā)展成就。與此同時，我國會計理論研究雖然受到一些干擾和挫折，但總的看來，是在迂回中前進(jìn)的。直至今天，我國在會計研究方面取得的豐碩研究成果令人矚目，其學(xué)術(shù)影響力和國際地位日益凸顯，可以說對國際會計學(xué)術(shù)研究做出了重要貢獻(xiàn)。本文粗略地把會計研究階段分為初始起步、深入發(fā)展和創(chuàng)新發(fā)展這三個階段，清晰地展示了我國會計理論的研究成果和發(fā)展態(tài)勢，并做出了對會計理論研究的未來展望。

【關(guān)鍵詞】 會計理論研究 階段 綜述

一、概述

建國初期，受傳統(tǒng)思想和計劃經(jīng)濟(jì)體制的影響，我國會計理論研究發(fā)展一度陷入停滯階段;改革開放后以及會計會計學(xué)會成立，在鄧小平理論指引下，借改革開放的強(qiáng)勁東風(fēng)，我國會計理論研究得到了空前的繁榮;進(jìn)入新世紀(jì)，通過對三大基金中會計類項目在立項數(shù)量、立項類別、資助制度等方面的研究，了解到這個階段我國會計研究的特征與趨勢。

本文自新中國成立以來，將我國會計理論研究分為初始起步階段、深入發(fā)展階段以及創(chuàng)新發(fā)展階段這三個階段，了解每個階段的會計研究特征及研究成果，并對未來會計研究的方向提出自己的看法。

二、不同階段的會計理論研究

（一）初始起步階段（新中國成立至改革開放前會計理論的研究）

解放之前，各單位采用的會計制度、方法及其理論，基本上來自于資本主義國家，而與原蘇聯(lián)采用的模式不同。新中國成立之后，標(biāo)志著我國的經(jīng)濟(jì)基礎(chǔ)發(fā)生了深刻的變化，若不肅清英美模式的影響，蘇聯(lián)模式確實不可能在中國順利建立。因此，建國之初，學(xué)術(shù)討論焦點是社會主義會計和資本主義會計是否有根本區(qū)別？這個問題的關(guān)鍵又在于：會計核算是否具有階級性。此次學(xué)術(shù)會議討論的結(jié)果是肯定會計的階級性，社會主義會計根本不同于資本主義會計。從50年代后期起，中國會計界關(guān)心的另一個基本理論問題是會計核算的對象究竟是什么，以此為契機(jī)，由財政部組織編寫的《會計學(xué)原理》問世，這是新中國成立以來第一部統(tǒng)編會計教材，是對新中國成立13年以來的會計工作基本經(jīng)驗進(jìn)行的一次理論總結(jié)。此書集思廣益，認(rèn)真貫徹了“雙百”方針，在對會計對象的表述上，正文基本上參考了原蘇聯(lián)高教部審定的對象定義，用小字表述了另一個在全國有代表性的會計對象的定義，即“社會主義再生產(chǎn)過程中的資金運動”，并明確說明了會計具有兩重性。但是與此同時，中國經(jīng)歷文革的影響，會計理論研究一度陷入停滯和倒退的狀態(tài)。

（二）深入發(fā)展階段（改革開放之后至21世紀(jì)初會計理論的研究）

中國會計學(xué)會成立以來，在改革開放指引下，我國會計理論研究的空前繁榮。

因改革開放變革了過分集中的計劃經(jīng)濟(jì)體制，建立并發(fā)展社會主義市場經(jīng)濟(jì)，使我國的經(jīng)濟(jì)建設(shè)出現(xiàn)了前所未有的騰飛，進(jìn)而推動了學(xué)術(shù)界對會計的性質(zhì)問題進(jìn)行了討論。最終討論的結(jié)果是恢復(fù)了借貸記賬法的名譽(yù)。

此外，孫錚等學(xué)者以會計信息有用性為主線，認(rèn)識和評價了這一階段我國會計理論研究的成果。這些成果主要是受會計學(xué)會的成立、資本市場的建立和發(fā)展、會計教育制度等影響。研究成果主要有會計基本問題的研究、會計信息質(zhì)量特征以及會計信息的決策有用性等。

改革開放不僅帶來了思想上的解放，而且體現(xiàn)在經(jīng)濟(jì)、政治、法律、文化等制度環(huán)境的創(chuàng)造性變革，這些因素共同為我國會計的發(fā)展創(chuàng)造了前所未有的條件，且在制定會計準(zhǔn)則時具有中國特色又與國際接軌?？偠灾?，此階段是我國會計理論研究取得重大突破的階段。

（三）創(chuàng)新發(fā)展階段（近年來我國會計理論的研究）

進(jìn)入21世紀(jì)以來，在我國當(dāng)前的學(xué)術(shù)環(huán)境下，會計領(lǐng)域所獲得的國家自然科學(xué)基金項目、國家社會科學(xué)基金項目以及教育部人文社會科學(xué)研究項目，是我國會計領(lǐng)域高級別課題資助項目的代表，它涉及的范圍、資助方式與內(nèi)容，可在一定程度上綜合、系統(tǒng)、敏銳地反映出同期會計研究的特征和趨勢，代表著我國會計研究的風(fēng)向標(biāo)。通過對三大基金會計類項目的研究，得出結(jié)論是其研究內(nèi)容傾向于財務(wù)管理、資本市場與信息披露、審計等領(lǐng)域的應(yīng)用型研究，而對會計基礎(chǔ)理論的研究略顯薄弱。因此，應(yīng)結(jié)合我國會計環(huán)境和財務(wù)管理環(huán)境，在持續(xù)重視應(yīng)用研究的基礎(chǔ)上，加強(qiáng)會計基本理論、財務(wù)管理基本理論等基本理論問題的研究、構(gòu)建基于我國環(huán)境特點的會計理論體系。

三、總結(jié)與展望

自新中國成立以來，我國會計理論研究雖然受到了一些干擾和挫折，但總的來看，是在迂回中前進(jìn)的。中國會計學(xué)會成立以來，由于高舉鄧小平理論的偉大旗幟，乘改革開放的東風(fēng)，會計理論研究取得了歷史性突破。其顯著成就是眾所周知的。理論來自實踐，又能反過來指導(dǎo)實踐。隨著我國社會主義經(jīng)濟(jì)建設(shè)的發(fā)展，會計理論必然將不斷地旨在服務(wù)于社會主義經(jīng)濟(jì)建設(shè)而開拓前進(jìn)。

回顧過去是為了更好地展望未來，隨著我國經(jīng)濟(jì)環(huán)境的變化，我國會計理論的研究與發(fā)展也與時俱進(jìn)。以下幾點我認(rèn)為是會計領(lǐng)域未來研究的重要方向：1、應(yīng)強(qiáng)化管理會計和政府會計等領(lǐng)域研究，推動會計理論研究全方位發(fā)展。2、應(yīng)支持和應(yīng)道跨學(xué)科研究，促進(jìn)會計學(xué)與相關(guān)學(xué)科的融合與發(fā)展。3、應(yīng)重視我國會計國際化的會計體制研究。

【參考文獻(xiàn)】

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