企業(yè)采購內(nèi)部控制研究

康艷維

摘? 要：企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營過程中，所需要涉及的步驟與環(huán)節(jié)有很多，企業(yè)的采購工作也是其中之一。但是相較于企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的其他環(huán)節(jié)來說，企業(yè)的采購環(huán)節(jié)往往需要企業(yè)投入大量的資金來進行原材料等生產(chǎn)資源的采買工作，所涉及的資金量較大，十分影響企業(yè)整體經(jīng)營與生產(chǎn)狀態(tài)，影響企業(yè)資金鏈的健康。與此同時，企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的采購環(huán)節(jié)，所采購物品的質(zhì)量還直接關(guān)系到企業(yè)生產(chǎn)成品的質(zhì)量，從而影響企業(yè)的經(jīng)濟效率。因此，在企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營管理中，我們必須重視企業(yè)采購環(huán)節(jié)的內(nèi)部控制管理，從根本上對于企業(yè)的采購進行嚴格的監(jiān)督與質(zhì)量控制，從而促使企業(yè)在實際采購過程中，采購效率以及采購材料的質(zhì)量得到有效的提升。下面本文就根據(jù)生產(chǎn)企業(yè)A單位為實際案例，來對企業(yè)采購內(nèi)部控制的現(xiàn)狀、缺點以及重要性進行一定的分析說明，并提出相應提升生產(chǎn)企業(yè)內(nèi)部采購控制效率與質(zhì)量的措施和建議。

關(guān)鍵詞：企業(yè)內(nèi)部采購;采購控制;內(nèi)部管理

一、生產(chǎn)企業(yè)A單位概況

A單位是一家傳統(tǒng)生產(chǎn)企業(yè)，企業(yè)的采購環(huán)節(jié)主要是常規(guī)采購，也就是針對企業(yè)生產(chǎn)所需要的原材料以及生產(chǎn)設(shè)備等資源的采購工作。A單位每年需要采購價值300萬元左右的生產(chǎn)設(shè)備及生產(chǎn)原材料，而A單位評價每年的各項支出包括原材料采購、生產(chǎn)設(shè)備采購、員工工資以及場地費用等等在內(nèi)的所有生產(chǎn)運營支出大約為500萬元?？梢钥闯鲈贏單位中，采購環(huán)節(jié)支出占據(jù)著總支出極大的比例。A單位中對于生產(chǎn)設(shè)備以及生產(chǎn)原材料的采購工作由專門的采購部門以及財務(wù)部分協(xié)同完成，采購部門負責設(shè)備及原材料的生產(chǎn)廠商以及材料的種類選取，而財務(wù)部門則負責相應的財務(wù)對賬以及貨款支付工作。

二、企業(yè)采購內(nèi)部控制環(huán)節(jié)中所存在的現(xiàn)狀及問題

當前生產(chǎn)企業(yè)采購內(nèi)部控制還存在著很多的現(xiàn)狀，影響了企業(yè)生產(chǎn)的經(jīng)濟效益，我們以生產(chǎn)企業(yè)A單位為例，針對A單位當前采購內(nèi)部控制環(huán)節(jié)中，所出現(xiàn)的實際問題進行簡要的分析與概述。

（一）采購部分缺少對內(nèi)部控制的重視

在生產(chǎn)企業(yè)A單位中，其采購部門的相關(guān)工作人員對于采購環(huán)節(jié)的內(nèi)部控制意識欠缺，缺乏對于采購內(nèi)部控制的重視程度，這就會導致企業(yè)內(nèi)部采購業(yè)務(wù)流程的不順暢，采購問題的頻發(fā)。在A單位的采購部門中，往往會給相應采購人員進行商務(wù)談判方向上的培訓以及市場行情等對外的培訓與培養(yǎng)，但是，對于企業(yè)采購內(nèi)部的控制方面的培訓工作不足，重視程度不夠。長此以往就會導致很多員工沒有采購內(nèi)部控制的意識和概念，從而使得企業(yè)采購工作的效率低下，存在的內(nèi)部問題也無法得到相應的解決。

（二）企業(yè)采購內(nèi)部控制規(guī)章制度不夠完善

針對生產(chǎn)企業(yè)A單位實際的采購情況以及企業(yè)內(nèi)部的運行情況來看，A單位在采購的內(nèi)部控制中，還存在著內(nèi)部控制制度的缺陷。生產(chǎn)企業(yè)想要進行科學合理化的生產(chǎn)以及生產(chǎn)效率的提高，就離不開科學合理的內(nèi)部控制規(guī)章制度的作用。針對生產(chǎn)企業(yè)采購內(nèi)部控制的規(guī)章制度來說，我們需要明確企業(yè)采購的流程以及明確相關(guān)采購人員具體的責任及分工，細致劃分采購環(huán)節(jié)內(nèi)部人員的職責權(quán)限。否則，在企業(yè)的采購環(huán)節(jié)，就會出現(xiàn)有職責權(quán)限劃分不清晰而導致的職能交叉，以及責任的互相推諉。長此以往，不利于企業(yè)進行良性的采購活動，阻礙著企業(yè)生產(chǎn)效率以及經(jīng)濟效益的提升。

（三）缺少完善的監(jiān)督管理機制以及績效考核體系

企業(yè)采購的內(nèi)部控制中，進行有效的采購監(jiān)督管理機制的建立以及采購績效考核的評定標準，是目前企業(yè)進行采購內(nèi)部控制工作的重點以及難點。我們以A單位為例，A單位在采購環(huán)節(jié)有著相應的采購績效，但是采購績效包含了采購價格以及采購期限等常規(guī)性的信息內(nèi)容，缺少了相應的采購指標的確定，這就導致了企業(yè)采購績效設(shè)置的不合理，不能起到激勵促進員工更好的進行采購工作。與此同時，在企業(yè)的采購監(jiān)督環(huán)節(jié)，采購監(jiān)督的力度設(shè)置不到位，存在著漏洞性的問題，給部分管理人員以及采購員工損害企業(yè)利益的機會及途徑。

三、提升企業(yè)采購內(nèi)部控制質(zhì)量的措施及建議

企業(yè)采購性支出往往會占據(jù)生產(chǎn)企業(yè)總支出的極大比重，進行必要的企業(yè)采購內(nèi)部控制，提升企業(yè)采購內(nèi)部控制的水平能夠在一定程度上幫助企業(yè)合理的規(guī)避掉采購中存在的風險，降低企業(yè)內(nèi)部貪污腐敗的概率，促使企業(yè)采購效率的提升，從而從整體上促進企業(yè)經(jīng)濟效益的增加，為企業(yè)健康長遠發(fā)展奠定堅實有效的基礎(chǔ)。為此，我們必須提升企業(yè)采購內(nèi)部控制的水準。

（一）幫助企業(yè)員工樹立采購內(nèi)部控制意識

在實際的應用中，我們可以針對企業(yè)內(nèi)所有的工作人員以及管理人員，進行相關(guān)采購內(nèi)部控制概念的培訓，重視企業(yè)內(nèi)部采購控制的有效實施與落實，定期進行企業(yè)采購內(nèi)部控制內(nèi)容的宣講和座談會。必要時還可將企業(yè)采購內(nèi)部控制與企業(yè)文化相互結(jié)合，充分提升企業(yè)內(nèi)員工的采購內(nèi)部控制意識。

（二）建立健全完善的監(jiān)督制以及合理的采購績效考核機制

為了能夠有效提升企業(yè)采購內(nèi)部控制的水平，我們需要建立完善的監(jiān)督管理和績效考核機制。為此，我們需要根據(jù)企業(yè)現(xiàn)有的監(jiān)督管理情況以及采購程序進行一定的結(jié)合與分析，并根據(jù)實際企業(yè)采購流程的改變而不斷完善采購的監(jiān)督管理機制。在企業(yè)的采購績效考核機制的建立中，我們可以充分參照企業(yè)內(nèi)外部的生產(chǎn)環(huán)境，將更為詳細、具有標準的績效考核項目融入到我們傳統(tǒng)的采購績效中，例如，我們需要對采購的質(zhì)量和時效做出一定的標準，從而充分的發(fā)揮績效管理對于采購的促進性意義。

（三）結(jié)合現(xiàn)代化技術(shù)加強企業(yè)采購內(nèi)部控制力度

在當前的企業(yè)采購內(nèi)部控制中，我們可以充分利用現(xiàn)代化的電子信息技術(shù)，建立相應的采購內(nèi)部控制程序，簡化內(nèi)部控制的信息處理環(huán)節(jié)及步驟，提高企業(yè)采購內(nèi)部控制的效率及力度。

四、總結(jié)：

綜上所述，企業(yè)采購內(nèi)部控制影響著企業(yè)的經(jīng)濟效益及長遠的發(fā)展，有效的企業(yè)采購內(nèi)部控制能夠幫助企業(yè)減低生產(chǎn)風險，提升企業(yè)的經(jīng)濟利益。在企業(yè)實際的采購內(nèi)部控制環(huán)節(jié)中，我們可以通過提升企業(yè)員工采購內(nèi)部控制的意識，建立完善的監(jiān)督管理及績效考核機制，并結(jié)合現(xiàn)代化的控制技術(shù)來實現(xiàn)相應的采購內(nèi)部控制水準的提升。

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