中國金融業(yè)實(shí)施增值稅改革研究

摘要：隨著我國經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展，國家就經(jīng)濟(jì)發(fā)展模式開展了創(chuàng)新改革。金融業(yè)作為經(jīng)濟(jì)的重要組成部分，也進(jìn)行了關(guān)于增值稅內(nèi)容的創(chuàng)新改革。我國金融業(yè)的相關(guān)稅收中仍然存在一些問題，其中就包括重復(fù)征收營業(yè)稅的問題。金融行業(yè)不同于服務(wù)業(yè)等其他行業(yè)，受到很多影響因素的發(fā)展約束，針對金融業(yè)進(jìn)行增值稅的征收是一個世界性的經(jīng)濟(jì)難題。本文將針對中國金融業(yè)實(shí)施增值稅收改革開展研究。

關(guān)鍵詞：金融業(yè);增值稅;改革

隨著我國社會主義建設(shè)進(jìn)入新時代，我國投入大量的精力推動稅收制度的改革創(chuàng)新，其目的就是為了擴(kuò)大增值稅的稅收范圍，降低其他稅務(wù)的稅收。金融業(yè)具備其獨(dú)特的性質(zhì)，不同于其他工時性高的行業(yè)，所以在擴(kuò)大增值稅的稅收范圍的過程中，難免會遇到一些難題。就我國目前的金融行業(yè)來說，同西方國家還存在著一定的差距，但是也在不斷地通過改革創(chuàng)新向前發(fā)展。在進(jìn)行增值稅改革創(chuàng)新的過程中，不僅要考慮到國際形勢，還要緊密的結(jié)合我國的實(shí)際情況。本文將提出適合我國增值稅改革的幾種方案。

一、金融業(yè)實(shí)施增值改革的難點(diǎn)分析

（一）金融業(yè)在國民經(jīng)濟(jì)中具備特殊性

金融業(yè)具備著很多獨(dú)特的性質(zhì)，其中就包括開放性。金融業(yè)始終走在世界經(jīng)濟(jì)改革的前沿，從而導(dǎo)致金融行業(yè)之間存在激烈的競爭關(guān)系，為了更好地發(fā)展國家經(jīng)濟(jì)，很多國家都會采用低稅收的策略。金融行業(yè)存在著很多的不確定因素，為了能夠保證國民經(jīng)濟(jì)的穩(wěn)步發(fā)展，國家通常都會制定相關(guān)的制度進(jìn)行約束。即使金融行業(yè)具備很高的開放性，行業(yè)之間存在著很大的競爭，但是仍然不會影響對利率的管制，金融業(yè)的相關(guān)性質(zhì)也不會發(fā)生改變。金融業(yè)作為高盈利行業(yè)，要想更好地適應(yīng)在國際上的發(fā)展，就要進(jìn)行政策的改革，從而提高稅收獲利。

（二）金融業(yè)的增值稅如何征收是一個國際性難題

金融業(yè)的增值稅之所以會成為國際性難題，其中一個重要的原因就是對增值稅范疇的不明確。從金融業(yè)的本質(zhì)進(jìn)行分析，可以將增值稅劃分為消費(fèi)稅中的一種;從消費(fèi)者的相關(guān)權(quán)益來看，增值稅并不能夠劃分為消費(fèi)增稅。除此之外，還存在著不同的觀點(diǎn)。金融業(yè)與其他社會行業(yè)相同，都是通過合理利用社會資源獲取利益，一些金融機(jī)構(gòu)可以為社會居民開展不同的業(yè)務(wù)，從而獲得相應(yīng)的利益，所以可以理所當(dāng)然的作為營業(yè)收入征稅;金融學(xué)的發(fā)展需要兩個部分共同促進(jìn)，其中就是消費(fèi)者與生產(chǎn)者，只有做好兩者之間的服務(wù)關(guān)系，才能夠擴(kuò)大增值稅。在解決增值稅問題的過程中，不僅需要技術(shù)支持，還需要投入大量的成本，所以，金融業(yè)增值稅問題就變得十分的棘手。

（三）財(cái)政管理體制的改革是個敏感和棘手的問題

對于已經(jīng)基本適應(yīng)我國經(jīng)濟(jì)發(fā)展的財(cái)政管理體制來說，要想開展相關(guān)的改革創(chuàng)新是十分困難的。由于進(jìn)行金融業(yè)改革的難度較大，很多專家學(xué)者都認(rèn)為要謹(jǐn)慎的推動經(jīng)濟(jì)改革。就我國目前的財(cái)政管理體制進(jìn)行改革，會在很大程度上影響我國大部分地區(qū)的經(jīng)濟(jì)發(fā)展。

二、我國金融業(yè)實(shí)施增值稅改革的路徑選擇

（一）將金融業(yè)納入征稅范圍，但暫時實(shí)行簡易征收辦法

鑒于金融業(yè)實(shí)施增值稅的困難，更多的國家會選擇將金融業(yè)納入征稅范圍內(nèi)。就我國目前金融業(yè)的相關(guān)政策來說，通常都會采用“一步到位，分步實(shí)施，特殊處理”的擴(kuò)大范圍方式。其具體的操作就是，將增值稅的范圍擴(kuò)大到每一個范圍，對于類似于金融業(yè)的特殊行業(yè)來說，會采用特殊的方式進(jìn)行處理。對金融業(yè)實(shí)行簡易征收的方法，既能夠保證相關(guān)金融企業(yè)的穩(wěn)定發(fā)展，還能夠盡快地與世界金融接軌。

（二）對金融核心業(yè)務(wù)實(shí)行免稅，對附屬業(yè)務(wù)按標(biāo)準(zhǔn)稅率征稅

西方國家通常都將金融業(yè)務(wù)進(jìn)行劃分，主要包括核心業(yè)務(wù)、附屬業(yè)務(wù)與出口業(yè)務(wù)，對于不同的業(yè)務(wù)類型，會采取不同的稅收準(zhǔn)則。在保證金融業(yè)核心業(yè)務(wù)不進(jìn)行增值的基礎(chǔ)上，還要保證金融業(yè)稅額的不改變。對于一些附屬業(yè)務(wù)來說，要嚴(yán)格按照標(biāo)準(zhǔn)稅率進(jìn)行征稅，可以允許出現(xiàn)稅額折扣的想象。針對我國稅收政策進(jìn)行類似的創(chuàng)新改革，可以幫助我國金融行業(yè)，更快的跟上世界的發(fā)展步伐。

（三）將全部金融業(yè)務(wù)都納入征稅范圍，新設(shè)一檔增值稅稅率

金融業(yè)稅收在我國整體財(cái)政收入中占有很大的比重，并不能夠?qū)鹑跇I(yè)針對性的實(shí)施增值稅，不然會降低我國經(jīng)濟(jì)的發(fā)展速度。在進(jìn)行相關(guān)方案制訂的過程中，可以有效地參考其他國家的政策措施，做到將全部金融業(yè)務(wù)都納人征稅范圍，新設(shè)一檔增值稅稅率。有效地制定相關(guān)方案，可以降低金融業(yè)征稅對國民經(jīng)濟(jì)的影響。

三、結(jié)語

總而言之，針對我國開展金融業(yè)增稅的創(chuàng)新改革，難免會遇到一些問題。為了更好地解決這些問題，可以結(jié)合其他國家的相關(guān)政策，制定出適合我國發(fā)展的具體方案。本文提出的三個方案，在具體實(shí)施的過程中要注意做到依次推進(jìn)。

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作者簡介：

蕭惟勤，無錫旅游商貿(mào)高等職業(yè)技術(shù)學(xué)校，江蘇無錫。