金融保險業(yè)“營改增”面臨的難題與路徑選擇

摘要：隨著社會經(jīng)濟的快速發(fā)展，我國經(jīng)濟制度與管理方式也在不斷改革和完善過程當中?！盃I改增”這一措施的提出，能夠有效促進我國經(jīng)濟建設發(fā)展進程，保證金融保險業(yè)經(jīng)濟的平穩(wěn)發(fā)展。目前我國“營改增”的推行實施已經(jīng)取得了許多令人矚目的成績，但仍然面臨著很多困難和難題，本文將對金融保險業(yè)“營改增”面臨的難題進行探討和分析，并針對這些問題提出相關(guān)看法和建議，以期能為我國金融保險業(yè)發(fā)展提供一些幫助和啟發(fā)。

關(guān)鍵詞：金融保險業(yè);“營改增”;路徑選擇

一、引言

隨著我國經(jīng)濟改革的不斷深入，各項政策措施的實現(xiàn)都已經(jīng)取得了令人滿意的成就，我國國民經(jīng)濟開始呈現(xiàn)出平穩(wěn)發(fā)展態(tài)勢。在這樣的背景下，越來越多的稅收問題也逐漸受到人們的關(guān)注，為了使我國市場經(jīng)濟適應于社會主義制度，我國提出“營改增”這一措施。盡管目前我國營業(yè)稅改增值稅已相對普及，但是在實際的落實過程中還是遇到了很多困難和問題，因此為幫助實現(xiàn)我國金融業(yè)經(jīng)濟更加平穩(wěn)的發(fā)展，仍需要做出很多努力。

二、“營改增”政策在金融保險業(yè)中推行存在的問題

由于金融保險行業(yè)所涉及的業(yè)務范圍很廣，各類業(yè)務錯綜復雜，因此“營改增”政策在金融保險業(yè)的推行實施將會面臨很多方面的難題。

（一）增值額不明確

以其他工業(yè)企業(yè)增值稅增收為例，由于增值稅征收方法是在各環(huán)節(jié)中對其增值額部分征稅，所以在工業(yè)企業(yè)當中，只需要用最終產(chǎn)品銷項稅額與原料購進是的銷項稅額之間的差價，就能夠得到工業(yè)企業(yè)應當繳納的增值稅額。但是在金融保險領(lǐng)域，由于金融保險業(yè)收益很多都是來源于一些資本投資，例如風險補償、通貨膨脹等，這樣一來其回報的增值額難以確定，加上目前出現(xiàn)的金融衍生品越來越多，金融產(chǎn)品更加多樣和復雜，對于金融產(chǎn)品的增值額依然很難確定。

（二）進項稅額抵扣難核算

金融保險業(yè)“營改增”過程中增值額不明確的問題會造成一系列其他后果，因增值額不確定的影響，相應金融保險業(yè)的進項稅額抵扣也將更加困難。一般而言，金融保險業(yè)的進項都是貸款利息、人工、場地等，這些項目的進項稅額核算相對困難，所以在金融保險行業(yè)中，增值稅“可抵扣進項稅額”的優(yōu)勢無法得到體現(xiàn)。“營改增”政策實施之后，金融保險業(yè)中抵稅也不夠規(guī)范，在利用一些流動資金和保險資金做了進項抵稅后，其勢必會影響到行業(yè)的資金周轉(zhuǎn)流動效率，阻礙行業(yè)發(fā)展。

（三）保險業(yè)政策單一缺少差異化

在金融保險業(yè)行業(yè)內(nèi)，由于保險業(yè)本身其經(jīng)營特點是先計收入再計成本，因此目前我國的營業(yè)稅稅收制度下，并沒有考慮到保險行業(yè)特殊性，保險業(yè)保費分為按照合同規(guī)定所履行賠付責任的收入，事實上屬于負債型收入，另一部分的附加保費才是保險企業(yè)真正意義上的經(jīng)營性收人。正是由于這種保費收入特點，按照當前稅收制度，保險公司營業(yè)收入全額納稅.將其負債也納入征稅范疇.會導致保險行業(yè)整體營業(yè)稅負偏高情況出現(xiàn)，因此需要更加深入“營改增”政策的落實。

（四）稅率確定較復雜

不同于其他行業(yè)，金融保險業(yè)的業(yè)務范圍較廣，在包含金融產(chǎn)品的同時還有金融服務，且產(chǎn)品與服務的收益能力不盡相同，其盈利多少很容易會受到市場價格的變化，不確定因素較多。因此在確定金融保險業(yè)的稅率時候，如果采用同一稅率，這種方式雖然方便征收，但是也會造成業(yè)務稅負不公平的問題發(fā)生。如果采用不同稅率，根據(jù)具體業(yè)務進行確定，則會大大增加征稅和管理難度以及復雜程度。

（五）稅收征管部門協(xié)調(diào)問題

在我國現(xiàn)代經(jīng)濟當中，金融保險業(yè)其實占了很大一部分的比重，因此在實行“營改增”之后，稅收征管部門人員是否具備專業(yè)能力，增值稅稅控系統(tǒng)是否配備妥當，以及如何協(xié)調(diào)征管工作順利進行等，都將成為“營改增”措施實現(xiàn)過程中稅收征管部門應當了解的問題。

三、金融保險業(yè)“營改增”可行性路徑選擇

結(jié)合我國當前具體國情來看，為實現(xiàn)我國金融保險業(yè)的良好發(fā)展，提升市場競爭力，在金融保險業(yè)“營改增”可行性路徑選擇中，主要有以下幾個方面。

（一）加強監(jiān)督管理

為實現(xiàn)我國金融保險行業(yè)更好的發(fā)展，在“營改增”政策落實的過程中，需要加強相關(guān)監(jiān)督管理工作，以保證政策真正落實下去，從而促進金融保險業(yè)的良好發(fā)展。在金融保險業(yè)中，貨幣管理屬于重點工作內(nèi)容，所以最好選擇與國外企業(yè)相聯(lián)系的融資，避免因匯率變化造成的阻礙。此外，需要加強提升金融保險業(yè)管理，嚴格監(jiān)督金融保險企業(yè)偷稅漏稅等行為，建立健全新型監(jiān)管體制。在“營改增”政策推行落實過程中，深入思考探索政策思想內(nèi)容，明確該政策稅收標準，積極強化政策推行，防止在納稅時出現(xiàn)爭端。因此，加強金融監(jiān)督管理工作，是促進我國金融保險業(yè)經(jīng)濟發(fā)展重要保障和內(nèi)容。

（二）積極完善增值稅發(fā)票管理

金融保險業(yè)“營改增”后，特別是對于保險行業(yè)而言，其納稅申報計算與過去相比會更為復雜，納稅申報材料也會相應增加，因此需要加強對于增值稅發(fā)票管理工作，保險行業(yè)應當投入更多的人力物力對增值稅發(fā)票嚴格管理。加上我國將增值稅納入到了國稅領(lǐng)域，因此更應當重視對于保險業(yè)增值稅發(fā)票管理相關(guān)工作。

（三）基于保險行業(yè)特殊性制定具體方案

由于保險行業(yè)的特殊性，因此在推行“營改增”政策時，需要進一步界定保險業(yè)的增值稅收征收范圍以及相應征收對象，在政策制定過程中最好是可以按照保險行業(yè)特殊性采取更加具體的征收方案，而不是將其籠統(tǒng)劃人金融保險業(yè)稅收當中。

（四）做好進項抵稅劃分工作

“營改增’，政策在金融保險業(yè)的推行和落實過程中出現(xiàn)了抵扣難核算以及不規(guī)范等問題，因此有關(guān)部門需要做好進項抵稅劃分工作，循序漸進完成相應工作，明確進項抵稅劃分方法。

（五）多元增值稅征收策略

為解決“營改增”政策在金融保險業(yè)中推行所遇到的問題和弊端，可以選擇多元增值稅征收策略。可以根據(jù)具體的金融保險業(yè)務階段，以及實際情況來選擇不同的稅收方案，可以采用個人增值稅政策方案，把其用到金融融資中，從而減少了金融保險業(yè)納稅支出，合理把控增值稅比例，能夠幫助企業(yè)有效減少相應的稅收壓力。在實現(xiàn)多元集合增值策略過程中，還需要重視關(guān)于稅收制度的間接管理，從而更好地幫助“營改增”稅收改革的實現(xiàn)。

（六）重視金融復合建設

金融復合建設是推動深化“營改增”在我國金融保險行業(yè)中發(fā)展的重要內(nèi)容。在“營改增”措施推行過程中，需要積極完善加強金融保險行業(yè)服務建設，完善金融經(jīng)濟體制，積極引進專業(yè)人才來幫助實現(xiàn)稅收制度的深化改革。此外，在實現(xiàn)“營改增”過程中，金融保險行業(yè)要和我國的稅收管理制度實現(xiàn)有效配合，共同協(xié)調(diào)發(fā)展，進而積極推進經(jīng)濟金融體制共同發(fā)展與改革深化。所以說重視金融復合建設能夠有效促進我國金融保險業(yè)的發(fā)展以及“營改增”政策的不斷深入，推動我國經(jīng)濟平穩(wěn)發(fā)展。

四、結(jié)語

隨著我國經(jīng)濟改革的不斷深入，“營改增”政策的落實與推進能夠很好地與我國當前基本國情相適應，從而有效確保我國經(jīng)濟的平衡穩(wěn)定發(fā)展。目前我國金融保險業(yè)“營改增”己取得一定成效，但在推行過程中依然存在許多未能解決的問題，這在一定程度上阻礙了我國經(jīng)濟的進一步發(fā)展，相關(guān)部門及金融專家學者們應當及時發(fā)現(xiàn)該政策在推行過程中存在的問題，加深對“營改增”政策的研究，提高對于金融保險業(yè)“營改增”的重視和管理，積極促進“營改增”政策的不斷深入發(fā)展，從而有效推動我國金融保險業(yè)經(jīng)濟的平穩(wěn)發(fā)展，改善當前金融環(huán)境，為我國經(jīng)濟發(fā)展提供可靠保障。

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作者簡介：

朱萌，中國人民大學，北京。