事業(yè)單位會計內(nèi)部控制方法探討

摘要：對于事業(yè)單位來講，其對各項經(jīng)濟(jì)活動進(jìn)行管理過程中一個行之有效的辦法就是進(jìn)行內(nèi)部控制，它是事業(yè)單位管理體系中一項重要內(nèi)容。本文從在事業(yè)單位實施內(nèi)部會計控制的重要性這一角度進(jìn)行了認(rèn)真的分析，進(jìn)而對事業(yè)單位會計內(nèi)部控制方法進(jìn)行了深入的探討，最終提出了幾點進(jìn)一步增強(qiáng)與完善事業(yè)單位內(nèi)部控制的有效策略。

關(guān)鍵詞：事業(yè)單位：內(nèi)部會計控制：方法：策略

一、試析實施事業(yè)單位內(nèi)部會計控制的重要性

（一）全面增強(qiáng)事業(yè)單位內(nèi)部會計控制可以很好地避免會計信息出現(xiàn)失真問題，進(jìn)而有效地保障事業(yè)單位得以正常運(yùn)轉(zhuǎn)。就目前來講，國內(nèi)會計信息失真情況還是比較嚴(yán)重的，然而造成會計信息失真、費(fèi)用支出得不到有效控制以及資產(chǎn)不清晰、債務(wù)不真實等各方面問題產(chǎn)生的最為根本的原因就是由于內(nèi)部會計控制不到位。具體表現(xiàn)：單位內(nèi)部會計控制不嚴(yán)格遵循一定的規(guī)章制度，甚至是根本無章可循：相關(guān)批準(zhǔn)及授權(quán)不明確、不清晰，起不到有效地牽制作用：對事前控制重視度不夠，常常需要進(jìn)行事后補(bǔ)救等等問題。此外，若單位內(nèi)部控制缺失那就極易出現(xiàn)經(jīng)濟(jì)犯罪等違法行為。

（二）想要切實保證會計履行基本職能就需要加強(qiáng)單位內(nèi)部會計控制，會計的基本職能分別為核算和監(jiān)督，它與控制是相輔相成、相互統(tǒng)一的：在控制中核算是基礎(chǔ)，只有得到適當(dāng)?shù)暮怂悴拍芨玫貙崿F(xiàn)有效控制：而控制中包含了監(jiān)督，在新會計法中有明確規(guī)定所有單位應(yīng)當(dāng)建立并健全自身內(nèi)部會計監(jiān)督制度。控制是一種積極主動的行為，而監(jiān)督則是一種協(xié)從行為，其主要服務(wù)于控制目的。只有進(jìn)行切實有效地控制才能更好地開展監(jiān)督工作。單位會計內(nèi)部控制是在對會計信息進(jìn)行處理與利用這一過程中所進(jìn)行的，可以有效地制止相關(guān)不合規(guī)的一切支出，進(jìn)而使會計職能作用得以有效地發(fā)揮出來。

二、試析事業(yè)單位內(nèi)部會計控制方法

（一）職務(wù)分離法

對不兼容職務(wù)進(jìn)行有效的相互分離控制，這就要求事業(yè)單位堅持不兼容職務(wù)相分離原則對會計及相關(guān)崗位進(jìn)行科學(xué)合理的配置，對各崗位職責(zé)權(quán)限加以明確，進(jìn)而形成科學(xué)的相互制衡機(jī)制。

（二）授權(quán)批準(zhǔn)控制法

嚴(yán)格要求各事業(yè)單位對所涉及會計及其相關(guān)工作的授權(quán)批準(zhǔn)范圍、權(quán)限、程序以及責(zé)任等內(nèi)容做好出相關(guān)明確的規(guī)定，單位內(nèi)部所有管理人員均應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格按照所明確的授權(quán)范圍來行使相關(guān)職權(quán)并承擔(dān)相應(yīng)責(zé)任，所有經(jīng)辦人員同樣也需在其所授權(quán)范圍內(nèi)辦理相關(guān)業(yè)務(wù)。

（三）會計系統(tǒng)控制法

在會計系統(tǒng)中嚴(yán)格要求各事業(yè)單位從自身實際出發(fā)制定與之相適應(yīng)的會計制度，對會計憑證、賬簿及財務(wù)會計報告等處理程序加以明確，需構(gòu)建健全完善的會計檔案保管及工作交接制度，對會計人員實行崗位責(zé)任制度，從而有效地發(fā)揮會計基本職能。

（四）預(yù)算控制法

嚴(yán)格要求各事業(yè)單位對預(yù)算編制、執(zhí)行、分析以及考核等各環(huán)節(jié)的管理工作加以重視，對預(yù)算項目加以明確，制定預(yù)算標(biāo)準(zhǔn)并對其編制、審核、下達(dá)以及執(zhí)行等各項程序進(jìn)行合理規(guī)范，對預(yù)算差異進(jìn)行及時有效的分析與控制，并采取有效措施加以改進(jìn)和優(yōu)化，從而保障全面預(yù)算得以有效落實。

（五）財產(chǎn)保全控制法

嚴(yán)格要求各事業(yè)單位對未經(jīng)授權(quán)的人員與財產(chǎn)直接接觸進(jìn)行有效的限制，同時應(yīng)當(dāng)實施定期盤點、賬實核對以及財產(chǎn)保障等有效措施來保障單位財產(chǎn)的安全與完整性。

（六）電子信息技術(shù)控制法

科學(xué)有效地運(yùn)作現(xiàn)代電子信息技術(shù)來構(gòu)建事業(yè)單位內(nèi)部會計控制系統(tǒng)，有效降低和避免由于人為操縱而帶來的失誤，全面保障內(nèi)部會計控制得到有效落實：與此同時，還需強(qiáng)化系統(tǒng)開發(fā)和維護(hù)、數(shù)據(jù)輸送以及網(wǎng)絡(luò)安全等等各個方面的有效控制工作。

（七）復(fù)查核對控制法

嚴(yán)格要求各事業(yè)單位對其經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)全面做好復(fù)查核對控制工作，盡可能地避免出現(xiàn)差錯及舞弊問題并嚴(yán)格遵循因果關(guān)系進(jìn)行復(fù)查核對，全面保障事業(yè)單位內(nèi)部會計信息的真實可靠性。

三、試析進(jìn)一步增強(qiáng)與完善事業(yè)單位內(nèi)部控制的有效策略

（一）構(gòu)建健全和完善的內(nèi)部會計控制監(jiān)督體系

1.以會計日常核算作為重心建立科學(xué)有效的內(nèi)部控制體系。切實堅持不兼容職務(wù)相分離的基本原則，充分認(rèn)識到會計內(nèi)部控制機(jī)制的重要性，全面提升對內(nèi)部控制與風(fēng)險防范方面的認(rèn)識，從而全面保障會計工作得以正常運(yùn)作。

2.全面提升會計電算化管理水平，構(gòu)建良好的網(wǎng)絡(luò)管理系統(tǒng)。應(yīng)當(dāng)全面做好會計電算化方面的建設(shè)，切實增強(qiáng)事業(yè)單位會計內(nèi)部控制及風(fēng)險防范工作。使各項會計業(yè)務(wù)可以通過計算機(jī)來進(jìn)行有效的檢查，充分運(yùn)用現(xiàn)代化技術(shù)來做好會計數(shù)據(jù)處理分析等工作。

3.強(qiáng)化會計資料檔案方面管理工作，配置專門會計檔案保管人員來負(fù)責(zé)檔案保管工作，建立系統(tǒng)操作管理記錄，對檔案資料嚴(yán)格按照會計檔案管理要求來全面落實。

4.全面增強(qiáng)會計人員綜合素質(zhì)。嚴(yán)格會計人員崗位培訓(xùn)制度，及時學(xué)習(xí)新政策、法規(guī)：建立嚴(yán)格有效的考評機(jī)制與崗位輪換制度：強(qiáng)化會計人員職業(yè)道德及業(yè)務(wù)能力方面的培訓(xùn)，進(jìn)一步增強(qiáng)會計人員自我約束力。

5.嚴(yán)格落實相關(guān)檢查和考核制度，同時制定科學(xué)有效的獎罰制度。

（二）強(qiáng)化政府、財政以及審計等部門的監(jiān)督-作

1.政府方面應(yīng)當(dāng)切實做好引導(dǎo)和督促的作用，嚴(yán)格要求各事業(yè)單位構(gòu)建適應(yīng)單位自身發(fā)展的會計內(nèi)部控制制度，進(jìn)一步增強(qiáng)內(nèi)部會計控制的執(zhí)法力度，與此同時，對在內(nèi)部控制工作中表現(xiàn)好的單位及個人予以表彰，而對于在內(nèi)部控制方面過于松散以及不依法制定內(nèi)部控制制度的單位應(yīng)當(dāng)做出相應(yīng)的處罰且面向社會進(jìn)行公布。

2.作為會計工作中法定的管理部門和財政部門應(yīng)當(dāng)充分運(yùn)用自身較廣的接觸面以及易于組織管理的優(yōu)勢開展指導(dǎo)和組織交流等活動，積極幫助和指導(dǎo)事業(yè)單位全面做好內(nèi)部會計控制工作。

3.審計部門應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格按照相關(guān)規(guī)定來對各事業(yè)單位內(nèi)部控制的具體設(shè)置及運(yùn)行狀況進(jìn)行全面的調(diào)查與了解并做相關(guān)測試工作，進(jìn)而對事業(yè)單位內(nèi)部控制工作做出科學(xué)、合理的評價，切實轉(zhuǎn)變觀念將其職能從查錯防弊轉(zhuǎn)變?yōu)榉治雠c評價并及時提出相關(guān)指導(dǎo)性建議和意見。

四、結(jié)束語

事業(yè)單位的會計內(nèi)部控制工作對于其發(fā)展而言有著極為重要的影響，所以在具體工作過程中要求工作人員能夠采取有效的方法來提升會計內(nèi)部控制力度與質(zhì)量，切實推動事業(yè)單位健康長久的發(fā)展。

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作者簡介：

張宏斌，云霄縣城鄉(xiāng)居民社會養(yǎng)老保險管理中心，福建漳州。