基于財(cái)務(wù)報(bào)告的內(nèi)部控制缺陷披露影響因素分析

摘要：改革開放之后，我國經(jīng)濟(jì)迎來了飛速發(fā)展期，在這幾十年間里，上市公司開始如雨后春筍一般涌現(xiàn)出來，如何做好公司經(jīng)營成了一個備受關(guān)注的問題，如何通過公司的財(cái)務(wù)報(bào)告來評估公司內(nèi)部經(jīng)營中存在的問題也備受矚目。本文主要介紹了目前企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)告中內(nèi)部存在的缺陷、內(nèi)部缺陷給企業(yè)發(fā)展帶來的不良影響以及相應(yīng)的優(yōu)化策略。

關(guān)鍵詞：財(cái)務(wù)報(bào)告;企業(yè)內(nèi)部缺陷控制;內(nèi)部缺陷影響因素

一、影響財(cái)務(wù)報(bào)告自身內(nèi)部控制缺陷的主要因素

（一）企業(yè)經(jīng)營活動的復(fù)雜性以及組織架構(gòu)的構(gòu)成

企業(yè)本身的規(guī)模和經(jīng)營的復(fù)雜性一般成正比，子公司越多的企業(yè)經(jīng)營管理活動越困難，而且也會加大企業(yè)內(nèi)部管理風(fēng)險(xiǎn)，之所以會出現(xiàn)這種情況是因?yàn)樽庸竞涂偣净径挤植荚诓煌奈恢?，所以管理起來非常困難，由于他們所處的位置不同，所以面臨的市場環(huán)境以及政府政策都存在很大的區(qū)別，為了公司更好地發(fā)展，需要對各個子公司實(shí)施不同的管理對策，但是無法做到統(tǒng)一管理會導(dǎo)致企業(yè)內(nèi)部管理發(fā)生風(fēng)險(xiǎn)，所以總公司很難做到對子公司的內(nèi)部管理，也無法準(zhǔn)確地對子公司內(nèi)部控制信息進(jìn)行評估，所以非常不利于總公司對子公司的管理。除此之外，子公司越多財(cái)務(wù)報(bào)表編制工作便會越困難，如果公司財(cái)務(wù)工作人員自身素養(yǎng)不足，那么很有可能導(dǎo)致會計(jì)計(jì)量風(fēng)險(xiǎn)的產(chǎn)生。

（二）組織結(jié)構(gòu)變革工作的開展

相比較正常經(jīng)營的公司來說，面臨重組或者兼并等組織結(jié)構(gòu)變革工作的公司內(nèi)部信息缺陷會非常嚴(yán)重，企業(yè)的組織變革形式比較多，簡單來說就是兩個或者多個企業(yè)融合形成為一個企業(yè)，在這個過程中需要經(jīng)過很多方面的工作準(zhǔn)備，并不是簡單的“1+1=2”，在融合的過程中，包括企業(yè)的經(jīng)營管理模式在內(nèi)的多個方面都會受到很大的沖擊，這也給企業(yè)內(nèi)部控制管理工作帶來了很大的困難，除此之外，企業(yè)在進(jìn)行重組或者兼并的過程中，會計(jì)部門的工作將會大大增加，企業(yè)內(nèi)部會計(jì)計(jì)量工作壓力增大，也會加大企業(yè)內(nèi)部控制的風(fēng)險(xiǎn)。

（三）企業(yè)存貨規(guī)模超出現(xiàn)有的管理能力范圍

企業(yè)為了滿足市場的需求，往往會提前準(zhǔn)備好產(chǎn)品或者相關(guān)原材料，所以企業(yè)內(nèi)部擁有大量的存貨，這些存貨都屬于企業(yè)資源，在沒有成功販?zhǔn)鄢鋈ブ靶枰ㄙM(fèi)大量的人力物力來進(jìn)行管理，在管理企業(yè)存貨時涉及的部門有人力資源部門和財(cái)務(wù)部門，這些部門需要進(jìn)行會計(jì)計(jì)量工作，如果在存貨管理過程中，發(fā)生了意外事故讓存貨受到損失，那么對于企業(yè)來說將會是一個重大的打擊，因?yàn)槠髽I(yè)內(nèi)部存貨數(shù)目肯定是非常多的，一旦發(fā)生意外，很難在第一時間內(nèi)確認(rèn)存貨損失，將會給企業(yè)自身管理帶來很大的風(fēng)險(xiǎn)。

（四）企業(yè)面臨嚴(yán)重的財(cái)務(wù)問題

有些企業(yè)由于經(jīng)營管理不善，所以長期處在虧損狀態(tài)，這是非常不利于企業(yè)發(fā)展和內(nèi)部管理的，會導(dǎo)致企業(yè)自身關(guān)注的焦點(diǎn)發(fā)生嚴(yán)重的偏移，財(cái)務(wù)方面的問題會越來越嚴(yán)重，低質(zhì)量的財(cái)務(wù)報(bào)告會給企業(yè)內(nèi)部控制信息風(fēng)險(xiǎn)埋下很深的隱患。

二、內(nèi)部控制缺陷對于企業(yè)可持續(xù)發(fā)展造成的不良影響

（一）嚴(yán)重影響企業(yè)的穩(wěn)定發(fā)展

財(cái)務(wù)報(bào)告不僅僅是一份簡單的書面報(bào)告，他直接反映了企業(yè)的經(jīng)營管理情況，企業(yè)經(jīng)營是否獲利、企業(yè)利潤多少都直觀地反映在企業(yè)的財(cái)務(wù)報(bào)告上，從財(cái)務(wù)部門給出的財(cái)務(wù)報(bào)告中我們可以大致了解到企業(yè)發(fā)展?fàn)顩r，這是投資者以及債權(quán)人在對企業(yè)投資時了解企業(yè)經(jīng)營狀況的一個重要途徑，是他們評估企業(yè)發(fā)展空間的一個重要指標(biāo)。所以財(cái)務(wù)報(bào)告的質(zhì)量對企業(yè)長遠(yuǎn)發(fā)展非常重要，一份低質(zhì)量的企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)告或許可以在短時間內(nèi)幫助企業(yè)獲得一定的利潤，但是卻非常不利干企業(yè)長遠(yuǎn)的發(fā)展，低質(zhì)量的財(cái)務(wù)報(bào)告無法讓企業(yè)管理者了解到企業(yè)的發(fā)展?fàn)顩r，因此也無法制定出正確的發(fā)展決策，很有可能導(dǎo)致企業(yè)內(nèi)部管理失衡。企業(yè)在經(jīng)營過程中遇到的實(shí)際問題無法得到及時解決，慢慢地會對企業(yè)產(chǎn)生更加不好的影響。

（二）引發(fā)企業(yè)信任危機(jī)問題

如果會計(jì)工作無法保證質(zhì)量，那么很有可能導(dǎo)致其無法在企業(yè)發(fā)展過程中發(fā)揮應(yīng)有的作用，財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制所披露的缺陷和實(shí)際情況不相符將會導(dǎo)致嚴(yán)重的會計(jì)信息失真事件，這會給企業(yè)發(fā)展帶來很大的傷害，更有甚者可能會影響到企業(yè)正常運(yùn)營乃至社會的發(fā)展秩序，所以這項(xiàng)工作是非常重要的，它的重要性主要體現(xiàn)在以下兩個方面：第一，不真實(shí)的內(nèi)部控制缺陷披露將會導(dǎo)致違法亂紀(jì)行為的滋生。而且外部投資者在了解企業(yè)經(jīng)營情況時，如果拿到的是一份存在很多問題的財(cái)務(wù)報(bào)告，那么會讓投資者對企業(yè)目前經(jīng)營現(xiàn)狀判斷出現(xiàn)偏差，投資者無法準(zhǔn)確掌握企業(yè)運(yùn)營情況，就很有可能做出錯誤的投資決策，這不僅僅會給企業(yè)本身帶來很大的損失，也會造成投資者的損失;第二，內(nèi)部控制缺陷披露的不全面又會反過來作用到企業(yè)上，如果政府有關(guān)工作部門收集到的數(shù)據(jù)是存在缺陷的財(cái)務(wù)報(bào)告，那么他們在制定經(jīng)濟(jì)政策發(fā)展規(guī)劃時，就很有可能制定出對企業(yè)發(fā)生無法產(chǎn)生實(shí)質(zhì)性幫助的政策，會導(dǎo)致民眾失去對企業(yè)的信心，導(dǎo)致企業(yè)信任危機(jī)問題的發(fā)生。

三、優(yōu)化財(cái)務(wù)報(bào)告中內(nèi)部控制的具體策略

（一）打造價(jià)值型的內(nèi)部控制信息披露體系

為了做好內(nèi)部控制信息披露體系，首先需要企業(yè)經(jīng)營管理人員意識到內(nèi)部控制信息披露的重點(diǎn)在何處。內(nèi)部控制信息披露體系主要作用在干其信息可以創(chuàng)造價(jià)值，價(jià)值型的新型內(nèi)部控制信息披露體系和企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)告結(jié)合在一起，可以很好地給企業(yè)未來發(fā)展提供數(shù)據(jù)支持，在此基礎(chǔ)上，相關(guān)工作人員可以就信息披露體系中揭發(fā)的企業(yè)發(fā)展中存在的問題制定針對性的解決方案，非常有利于企業(yè)長遠(yuǎn)發(fā)展。價(jià)值型的內(nèi)部控制信息披露體系能更好地滿足企業(yè)經(jīng)營管理的需求，給企業(yè)未來發(fā)展提供決策分析支持;其次，企業(yè)的財(cái)務(wù)工作者還需要不斷秉持著價(jià)值管理的理念，對企業(yè)未來一年的業(yè)務(wù)發(fā)展進(jìn)行追蹤，給投資者帶去最為準(zhǔn)確的數(shù)據(jù)，為企業(yè)未來發(fā)展奠定一個好的基礎(chǔ)。

（二）打造合規(guī)型的內(nèi)部控制信息披露體系

一方面，在進(jìn)行內(nèi)部控制信息披露工作時，需要考慮到多方面因素對內(nèi)部控制信息準(zhǔn)確性的影響，比較常見的有企業(yè)重組等變動帶來的影響，如果企業(yè)在內(nèi)部控制信息披露工作過程中能夠控制住這些影響因素，最大限度地保證內(nèi)部控制信息披露的準(zhǔn)確性，那么對企業(yè)的發(fā)展將會非常有利，除了滿足準(zhǔn)確性的要求之外，企業(yè)還需要保證所披露出來的內(nèi)部控制信息能滿足監(jiān)管機(jī)構(gòu)的需求;另一方面，企業(yè)需要保證財(cái)務(wù)報(bào)告不受內(nèi)部控制信息披露的影響，這就對財(cái)務(wù)部門工作提出了更高的要求，財(cái)務(wù)部門工作人員需要立足于財(cái)務(wù)報(bào)告中的相關(guān)會計(jì)科目，把握好會計(jì)科目和內(nèi)部控制信息之間的聯(lián)系。除此之外，為了打造出合規(guī)的內(nèi)部控制信息披露體系，財(cái)務(wù)工作人員還需要不斷地對財(cái)務(wù)報(bào)告進(jìn)行查缺補(bǔ)漏，不斷地優(yōu)化企業(yè)內(nèi)部控制體系。

四、結(jié)語

總而言之，企業(yè)內(nèi)部控制信息系統(tǒng)對于企業(yè)當(dāng)前發(fā)展和未來發(fā)展方向都非常重要，所以要做好內(nèi)部控制信息披露工作，同時還需要做好財(cái)務(wù)報(bào)告，幫助外部投資者了解到最為完整的企業(yè)發(fā)展?fàn)顩r，進(jìn)而制定出最為合理的發(fā)展策略，但是由于目前企業(yè)經(jīng)營活動的復(fù)雜性和組織架構(gòu)的構(gòu)成等一些問題的影響，目前很多企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制披露都存在或大或小的問題，為了企業(yè)更好更加長遠(yuǎn)地發(fā)展，需要建立起一套更為有用的內(nèi)部控制信息披露體系，目前較為科學(xué)、常用的體系有價(jià)值型和合規(guī)型，如果能夠建立起這兩種類型的內(nèi)部控制信息披露體系，那么內(nèi)部控制信息的披露工作的質(zhì)量一定會得到進(jìn)一步的提高。

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作者簡介：

喻湘暉，中國石化集團(tuán)資產(chǎn)經(jīng)營管理有限公司巴陵石化分公司，湖南岳陽。