全面預(yù)算管理與成本控制探析

摘要：全面預(yù)算管理與成本控制是以企業(yè)的發(fā)展目標(biāo)為導(dǎo)向，為公司未來實(shí)施的項(xiàng)目進(jìn)行全面的分析預(yù)測和計(jì)劃。在項(xiàng)目的實(shí)施過程中，將預(yù)期的結(jié)果與項(xiàng)目的實(shí)際情況進(jìn)行不斷的分析和對比，從而客觀全面的指導(dǎo)項(xiàng)目的迅速調(diào)整和改進(jìn)，促使企業(yè)管理者根據(jù)企業(yè)現(xiàn)有情況作出正確的決斷。全面預(yù)算管理和成本控制貫徹企業(yè)經(jīng)營全過程，涵蓋項(xiàng)目預(yù)測、項(xiàng)目過程控制以及項(xiàng)目后管理。和傳統(tǒng)的管理模式相比，不僅為企業(yè)提供有效的數(shù)據(jù)支持，同時(shí)也提高管理層所制定決策計(jì)劃的有效性。

關(guān)鍵詞：全面預(yù)算管理;成本控制;實(shí)施方案;監(jiān)管體系

一、全面預(yù)算管理和成本控制的意義

全面預(yù)算管理和成本控制要求財(cái)務(wù)人員對企業(yè)的整體規(guī)劃以及企業(yè)各部門各種財(cái)務(wù)以及非財(cái)務(wù)的資源進(jìn)行嚴(yán)格的預(yù)測、監(jiān)控和反映實(shí)施的全過程進(jìn)行管理。這是一種新型的管理模式，同時(shí)也是集團(tuán)公司在走可持續(xù)發(fā)展的道路中，遵循科學(xué)、和諧發(fā)展。全面預(yù)算對公司項(xiàng)目前期計(jì)劃的可行性進(jìn)行分析，同時(shí)將項(xiàng)目進(jìn)行數(shù)據(jù)化，為企業(yè)在階段的經(jīng)營過程中，制訂了一個(gè)全面的發(fā)展框架。

通過全面預(yù)算管理以及成本控制，各部門職責(zé)會(huì)更加明細(xì)化。通過下達(dá)的預(yù)算目標(biāo)，有效監(jiān)控和約束各級(jí)管理人員和部門人員的行為。同時(shí)通過預(yù)算對經(jīng)營作業(yè)過程的進(jìn)行控制，監(jiān)管各分公司和部門之間的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，促進(jìn)企業(yè)年度目標(biāo)的早日實(shí)現(xiàn)。通過成本的控制、預(yù)算的編制以及經(jīng)營活動(dòng)的各項(xiàng)報(bào)表分析，使企業(yè)內(nèi)部之間的責(zé)任、權(quán)利、行為有了考核的依據(jù)，完善企業(yè)管理目標(biāo)。同時(shí)，全面預(yù)算管理以及成本控制的實(shí)施，可以幫助企業(yè)有效規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)。

同時(shí)根據(jù)成本的控制，企業(yè)在經(jīng)營的過程中對個(gè)崗位、部門發(fā)生的費(fèi)用進(jìn)行合理規(guī)劃與決策。通過預(yù)算和成本控制，制訂合理的責(zé)任目標(biāo)、發(fā)展目標(biāo)和生產(chǎn)目標(biāo)。各崗位負(fù)責(zé)人在完成目標(biāo)任務(wù)的前提下，為企業(yè)的發(fā)展控制經(jīng)營成本;結(jié)合全面預(yù)算，為企業(yè)各工作環(huán)節(jié)和部門提供了重要的考核依據(jù)。企業(yè)高層可根據(jù)財(cái)務(wù)提交的預(yù)算分析，對作業(yè)現(xiàn)場出現(xiàn)的偏差進(jìn)行改進(jìn);結(jié)合現(xiàn)實(shí)情況對后續(xù)工作情況進(jìn)行分析總結(jié);建立更加完善的作業(yè)制度、獎(jiǎng)懲機(jī)制，促進(jìn)各部門高效完成目標(biāo)任務(wù)工作。

二、全面預(yù)算管理與成本控制的存在的問題分析

（一）全面預(yù)算管理與成本控制缺少客觀事實(shí)性

預(yù)算和成本控制的實(shí)施，大多都是建立在日常運(yùn)營活動(dòng)中產(chǎn)生的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)上，缺少實(shí)際作業(yè)經(jīng)營成本的客觀性。在煤炭行業(yè)的成本預(yù)算中，主要考核的是煤炭生產(chǎn)量。預(yù)算管理主要根據(jù)煤炭生產(chǎn)的歷史數(shù)據(jù)為主要編寫依據(jù)。但是在實(shí)際生產(chǎn)環(huán)節(jié)中，經(jīng)常受到地理環(huán)境以及行業(yè)政策的影響，因此預(yù)算就缺少客觀事實(shí)性。

（二）全面預(yù)算管理和成本控制方式落后

企業(yè)雖然建立了全面預(yù)算管理和成本控制，但是只是停留在預(yù)算和成本控制的簡單數(shù)據(jù)分析上。對于其他方式方法運(yùn)用較少，針對預(yù)算和成本管理，信息化的程度并不高，對于預(yù)算和成本控制缺少科學(xué)的分析決策。對于臺(tái)賬的建立.制度并不健全.很多報(bào)表都是停留在形式主義。在實(shí)際的操作過程中，對出現(xiàn)的實(shí)際虧空計(jì)入成本，導(dǎo)致成本上升。

（三）預(yù)算管理以及成本控制相關(guān)制度不完善

通過預(yù)算的管理以及成本的控制，往往對后期產(chǎn)生的相應(yīng)效果不能進(jìn)行總結(jié)評價(jià)。在企業(yè)實(shí)際生產(chǎn)中，用預(yù)算的標(biāo)準(zhǔn)對生產(chǎn)單位和責(zé)任人進(jìn)行考核和獎(jiǎng)懲。被考核方過多強(qiáng)調(diào)的客觀因素和自然環(huán)境的影響，從而逃避自身客觀的因素，使得考核方總是找借口去逃避自己應(yīng)該承擔(dān)的責(zé)任。因此缺少相關(guān)的考核措施，缺乏正規(guī)的機(jī)制考核，使得制度更多的是形式化。

因煤礦行業(yè)作業(yè)的特殊性，A單位現(xiàn)場環(huán)境空曠，同時(shí)操作現(xiàn)場安全強(qiáng)調(diào)的更多一些。所以在實(shí)際的作業(yè)環(huán)境中，各級(jí)領(lǐng)導(dǎo)更加側(cè)重的是安全生產(chǎn)，認(rèn)為不產(chǎn)生生產(chǎn)事故，企業(yè)的利益就是有保障的。但是在企業(yè)經(jīng)營方面，煤炭的應(yīng)用范圍在減少，保證企業(yè)利益最大化的措施就是實(shí)行預(yù)算管理。因此，當(dāng)在現(xiàn)場考核中，被考核人員往往認(rèn)為自己在惡劣的條件下作業(yè)已經(jīng)創(chuàng)造了價(jià)值，認(rèn)為生產(chǎn)中所造成的其他的成本增加和資源浪費(fèi)是環(huán)境造成的，忽略了規(guī)范作業(yè)的科學(xué)性和重要性，從而造成經(jīng)濟(jì)損失?，F(xiàn)場管理者長期在現(xiàn)場指導(dǎo)作業(yè)，也以此為推脫，維護(hù)工人的利益，導(dǎo)致獎(jiǎng)懲很難實(shí)行，最終造成企業(yè)沒必要的損失。

三、全面預(yù)算管理和成本控制存在問題解決方案

（一）企業(yè)一切數(shù)據(jù)基于企業(yè)未來發(fā)展為基礎(chǔ)

全面預(yù)算的管理和成本控制數(shù)據(jù)分析以及報(bào)表編制應(yīng)該以企業(yè)未來的經(jīng)營為預(yù)測基礎(chǔ)數(shù)據(jù)。編制時(shí)，要考慮各部門經(jīng)營的實(shí)際因素，從上而下、從下而上、上下結(jié)合。將測算數(shù)據(jù)在各個(gè)部門之間進(jìn)行分解，才能使得企業(yè)的預(yù)算管理更加貼近實(shí)際情況，使預(yù)算管理和成本控制在實(shí)際生產(chǎn)運(yùn)作中可以發(fā)揮自己的作用。從總的方面減少數(shù)據(jù)的無效性，同時(shí)又保障各部門各項(xiàng)目的順利進(jìn)行。整個(gè)流程為先讓企業(yè)高層根據(jù)公司現(xiàn)實(shí)的情況制定總的戰(zhàn)略發(fā)展目標(biāo)，提出企業(yè)需要達(dá)到的預(yù)算目標(biāo)。然后再由各單位按照自己部門內(nèi)部制訂各自單位的目標(biāo)，統(tǒng)一提交各單位負(fù)責(zé)部門。各單位負(fù)責(zé)部門再根據(jù)各單位下屬單位的財(cái)務(wù)部門提交的預(yù)算方案制訂自己單位的預(yù)算方案，然后提交給企業(yè)的財(cái)務(wù)部門。企業(yè)的財(cái)務(wù)部門負(fù)責(zé)審核各單位負(fù)責(zé)部門的預(yù)算方案，進(jìn)行交流后，綜合制訂，然后再進(jìn)行反饋到各個(gè)相關(guān)單位及下屬單位。這樣從上而下，再從下而上經(jīng)過多次的交流，形成最終的預(yù)算結(jié)果。最后經(jīng)過企業(yè)最高領(lǐng)導(dǎo)層的審批決定.形成最終的數(shù)據(jù)分析.然后再把相關(guān)的預(yù)算數(shù)據(jù)下達(dá)相關(guān)部門。

（二）企業(yè)應(yīng)充分吸收現(xiàn)代財(cái)務(wù)的管理方法

在煤炭行業(yè)預(yù)算管理和成本控制中，應(yīng)該充分吸收現(xiàn)代財(cái)務(wù)管理的方法。在采用預(yù)算成本的管理中，應(yīng)采用財(cái)務(wù)成本核算和管理成本的核算兩種方法相結(jié)合，使預(yù)算的結(jié)果更加精細(xì)化和科學(xué)化。比如，在成本的預(yù)算過程中，重點(diǎn)放在變動(dòng)成本、標(biāo)準(zhǔn)成本、責(zé)任成本的核算上。在后期的成本預(yù)算各方面，不能單一的以成本的高低為主要參考依據(jù)，應(yīng)該重點(diǎn)對成本所產(chǎn)生的日后效益進(jìn)行考核，就像費(fèi)用的成本和利潤率。在實(shí)際應(yīng)用中，采用逆向思維，按照公司年度計(jì)目標(biāo)收益，對各個(gè)環(huán)節(jié)的成本控制進(jìn)行分析，得出各部門單位所需要的最小成本預(yù)算，按照各部門的最小成本預(yù)算分析，得到企業(yè)年化利潤，按照企業(yè)年度目標(biāo)收益對比企業(yè)年化利潤，綜合分析得到相應(yīng)的預(yù)算數(shù)據(jù)。

（三）企業(yè)應(yīng)重視預(yù)算管理的評價(jià)考核和獎(jiǎng)懲機(jī)制

在預(yù)算管理體制中，應(yīng)該重視預(yù)算管理的評價(jià)考核和獎(jiǎng)懲機(jī)制。預(yù)算管理最終就是評價(jià)考核和獎(jiǎng)懲分明，鼓勵(lì)員工在企業(yè)的發(fā)展過程中，積極上進(jìn)，努力工作。因此，在考核的環(huán)節(jié)過程中，應(yīng)該遵循客觀事實(shí)，做到公平、公正、及時(shí)。

例如，針對A單位在實(shí)際的生產(chǎn)環(huán)節(jié)中。被考核者總會(huì)以自然環(huán)境原因?yàn)榻杩谔颖芸己?。企業(yè)內(nèi)部應(yīng)該和現(xiàn)場管理者共同制定適應(yīng)現(xiàn)實(shí)生產(chǎn)任務(wù)的相關(guān)制度。比如，在相同的條件下，被考核者做出來的業(yè)績?nèi)蝿?wù)是不同的。參考作業(yè)現(xiàn)場基于環(huán)境大數(shù)據(jù)，從管理者出發(fā)，首先從內(nèi)心接受客觀事實(shí)制訂標(biāo)準(zhǔn)的作業(yè)流程，對每個(gè)崗位的相關(guān)責(zé)任監(jiān)督與實(shí)行作業(yè)標(biāo)準(zhǔn)化進(jìn)行考核;對于生產(chǎn)任務(wù)的制訂，除去外在人為因素的影響，按照客觀事實(shí)規(guī)律測算出理論生產(chǎn)任務(wù)量;然后根據(jù)自然環(huán)境以及人為操作失誤率的數(shù)據(jù)，制定出考核生產(chǎn)任務(wù);對于生產(chǎn)任務(wù)達(dá)標(biāo)者，操作規(guī)范者予以相關(guān)的獎(jiǎng)勵(lì);對于落后者和不按照規(guī)范流程作業(yè)的人員進(jìn)行懲處。有參照的依據(jù)，才可以更加有效的執(zhí)行。

通過科學(xué)的獎(jiǎng)懲制度，才能確保預(yù)算管理真正的落實(shí)。同樣，獎(jiǎng)懲制度的合理制訂，也促進(jìn)生產(chǎn)任務(wù)高效完成。不僅規(guī)范作業(yè)現(xiàn)場，也減少了不安全事故發(fā)生的概率。讓企業(yè)的利益最大化。

四、結(jié)束語

全面預(yù)算管理和成本的控制是一個(gè)先進(jìn)的管理模式。在企業(yè)的發(fā)展過程中意義深遠(yuǎn)。但是煤炭企業(yè)作為一個(gè)特殊的行業(yè)，受本身體制的影響和相關(guān)的國家法律法規(guī)約束，許多方面的制度還不是很健全。因此，全面實(shí)行是存在一定難度的。企業(yè)可以根據(jù)自身的實(shí)際情況，摸索適合自己發(fā)展的全面預(yù)算管理和成本控制管理工作。

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作者簡介：

李童玲，天地科技股份有限公司，北京。