新形勢(shì)下企業(yè)應(yīng)收賬款管理的重要性及其優(yōu)化措施

摘要：在企業(yè)運(yùn)行發(fā)展過程中想要保持自身競(jìng)爭(zhēng)力與活力，就需要不斷提高企業(yè)資金利用效率，這也是企業(yè)發(fā)展運(yùn)行過程中的根本所在。應(yīng)收賬款作為企業(yè)資金管理中的重要組成部分，只有資金回收得以保證，才能夠?yàn)槠髽I(yè)運(yùn)行發(fā)展提供足夠的現(xiàn)金流，提高企業(yè)內(nèi)部資金周轉(zhuǎn)效率，為企業(yè)高效運(yùn)行提供保障，這樣一來，企業(yè)效益便能夠有效提高，為企業(yè)在競(jìng)爭(zhēng)激烈的經(jīng)濟(jì)市場(chǎng)中占據(jù)一席之地打下堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)。本文通過對(duì)企業(yè)應(yīng)收賬款管理中存在的不足進(jìn)行分析的基礎(chǔ)上，提出加強(qiáng)企業(yè)應(yīng)收賬款管理的若干措施，以促進(jìn)企業(yè)健康持續(xù)發(fā)展。

關(guān)鍵詞：應(yīng)收賬款防范：不足：措施

一、概述

所謂應(yīng)收賬款是企業(yè)在向客戶銷售商品、提供勞務(wù)過程中，因采用信用銷售方式而形成的一種企業(yè)債權(quán)資產(chǎn)。該資產(chǎn)在回收前，企業(yè)只能通過強(qiáng)化管理與催收等方式，降低應(yīng)收賬款壞賬的風(fēng)險(xiǎn)，企業(yè)無法隨時(shí)使之成為經(jīng)營(yíng)所需資金，只有變現(xiàn)為現(xiàn)金流入企業(yè)后，才能參與到本企業(yè)再生產(chǎn)過程中，為企業(yè)創(chuàng)造新的收益。而這一過程的長(zhǎng)短，對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)效果來說影響較大，歷來令企業(yè)管理者感到棘手，難以操作。對(duì)應(yīng)收賬款的管理實(shí)質(zhì)上是對(duì)社會(huì)誠(chéng)信與企業(yè)信用基礎(chǔ)的管理。在西方，應(yīng)收賬款管理理論已有近百年的歷史，目前，西方國(guó)家對(duì)其進(jìn)行管理主要是將應(yīng)收賬款通過資本市場(chǎng)出售或取得擔(dān)保公司對(duì)償還貨款進(jìn)行擔(dān)保，以實(shí)現(xiàn)壞賬風(fēng)險(xiǎn)的轉(zhuǎn)移。就我國(guó)應(yīng)收賬款管理來看，由于我國(guó)社會(huì)信用體系尚處在起步階段，并且相關(guān)信用評(píng)級(jí)、資信評(píng)估等有關(guān)政策法規(guī)尚未出臺(tái)。同時(shí)我國(guó)大部分企業(yè)應(yīng)收賬款管理意識(shí)比較淡漠，管理方式比較單一，絕大多數(shù)企業(yè)仍沒有建立起完善的信用管理機(jī)制。因此，我國(guó)企業(yè)尚無法完全按照西方國(guó)家管理模式對(duì)應(yīng)收賬款進(jìn)行管理，唯有通過強(qiáng)化日常管理、加速資金回籠等手段降低應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)。

二、目前企業(yè)應(yīng)收賬款管理中存在的不足

（一）未對(duì)賒銷客戶進(jìn)行有效的評(píng)估

個(gè)別新成立的企業(yè)為了能早日打入市場(chǎng)，不惜以賒銷方式擴(kuò)大產(chǎn)品銷量，雖然一時(shí)間使企業(yè)利潤(rùn)有較大幅度的提高，但由于未對(duì)賒銷客戶進(jìn)行事前評(píng)估，極易造成企業(yè)資金出現(xiàn)壞賬。例如，某新成立的企業(yè)在未對(duì)新客戶進(jìn)行資信評(píng)估的基礎(chǔ)上，就盲目給客戶提供信用政策，一旦該客戶無法及時(shí)償還貨款，將使企業(yè)陷入資金的困難或危及企業(yè)生命。

（二）企業(yè)管理層對(duì)應(yīng)收賬款重視不足

首先，多數(shù)企業(yè)為了生存與提高市場(chǎng)份額，將主要的精力放在產(chǎn)品的研發(fā)、成本的降低及銷售規(guī)模的提高等方面，一味地追求產(chǎn)品銷量的增加，未能對(duì)資金回收、應(yīng)收賬款管理等工作給予必要的重視，這是制約企業(yè)應(yīng)收賬款管理的重要因素。其次，正是企業(yè)管理層對(duì)應(yīng)收賬款管理的漠視，造成企業(yè)各部門之間信息傳遞不暢，銷售人員未能向財(cái)務(wù)人員提供賒銷客戶的真實(shí)資信情況，個(gè)別企業(yè)銷售人員在收到貨款時(shí)沒有能及時(shí)將款項(xiàng)交予財(cái)務(wù)部門入賬，這種部門之間的各自為政造成企業(yè)資金被大量的占用，應(yīng)收賬款壞賬成本上升。

（三）企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)淡薄

在市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)不斷加劇的今天，個(gè)別企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)仍然淡薄，一是個(gè)別企業(yè)的信用審批與收賬職責(zé)全部由銷售部門負(fù)責(zé)，由于關(guān)鍵崗位未執(zhí)行分離，使企業(yè)銷售人員為了追求提成、分紅，在未對(duì)客戶進(jìn)行評(píng)估的前提下盲目采取信用銷售形式，使企業(yè)面臨極大的壞賬風(fēng)險(xiǎn)。二是個(gè)別企業(yè)銷售人員未能根據(jù)不同賒銷客戶建立資信評(píng)估檔案，檔案的缺失也是造成銷售人員無法評(píng)判客戶資信的重要因素。三是企業(yè)財(cái)務(wù)管理制度不健全。個(gè)別企業(yè)由于財(cái)務(wù)人員業(yè)務(wù)素質(zhì)、管理層意識(shí)、內(nèi)部控制制度實(shí)施等因素的影響，導(dǎo)致企業(yè)財(cái)務(wù)管理制度缺失或不具有可操作性，造成企業(yè)應(yīng)收賬款管理混亂，使企業(yè)面臨極大的壞賬風(fēng)險(xiǎn)。

（四）應(yīng)收賬款日常管理存在缺陷

該企業(yè)在賒銷后形成了大量的應(yīng)收賬款，由于企業(yè)應(yīng)收賬款管理目標(biāo)的缺失及管理層對(duì)該項(xiàng)工作的漠視，造成企業(yè)財(cái)務(wù)部門只是將賒銷金額簡(jiǎn)單記入“應(yīng)收賬款”，并未能針對(duì)各項(xiàng)應(yīng)收賬款所涉及的客戶根據(jù)不同資信情況制定科學(xué)的催收方案，直到企業(yè)出現(xiàn)資金周轉(zhuǎn)困難時(shí)，管理層才指示財(cái)務(wù)人員、銷售人員對(duì)大量應(yīng)收賬款進(jìn)行粗放式的催收，極易造成企業(yè)債權(quán)在金額及訴訟時(shí)效方面產(chǎn)生風(fēng)險(xiǎn)。同時(shí)，該企業(yè)未能對(duì)客戶進(jìn)行建檔立卡，在企業(yè)的銷售人員的新老交替或調(diào)換崗位時(shí)，新到位的銷售人員對(duì)客戶的資信度不了解，就容易上當(dāng)受騙。如有的客戶借助銷售人員新老交替之時(shí)，開始幾筆業(yè)務(wù)特別守信按時(shí)回款，然后尋找各種借口進(jìn)行賒欠款項(xiàng)，最后連人都找不到：甚至個(gè)別客戶以空頭支票騙取企業(yè)商品，給企業(yè)蒙受了極大的經(jīng)濟(jì)損失，增加了企業(yè)的法律成本。

三、加強(qiáng)應(yīng)收賬款管理的具體措施

（一）為賒銷客戶建立檔案

財(cái)務(wù)人員在通過各種渠道及時(shí)收集客戶的經(jīng)營(yíng)情況、資信情況等資料，并在此基礎(chǔ)上為其建立科學(xué)的信用檔案，使財(cái)務(wù)人員、信用審批部門可準(zhǔn)確地對(duì)是否給予信用政策提供依據(jù)。因此，企業(yè)應(yīng)針對(duì)不同賒銷客戶建立起完善的客戶資信檔案，檔案的內(nèi)容為：根據(jù)不同客戶資信情況為其評(píng)定信用等級(jí)，并及時(shí)收集該客戶相關(guān)經(jīng)營(yíng)信息，根據(jù)收集到的內(nèi)容及時(shí)修改客戶信息檔案，以確保企業(yè)制定的信用政策具有可操作性，提高企業(yè)資金的使用效率。

（二）為應(yīng)收賬款管理搭建風(fēng)險(xiǎn)管理信息化系統(tǒng)

企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)管理過程將會(huì)受到債務(wù)、原材料供應(yīng)、人工成本變動(dòng)等因素的影響，一旦企業(yè)未能及時(shí)發(fā)現(xiàn)并采取措施預(yù)防潛在的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，將對(duì)企業(yè)造成巨大的影響。企業(yè)應(yīng)建立起科學(xué)的風(fēng)險(xiǎn)防范機(jī)制及信息化平臺(tái)，以此指導(dǎo)企業(yè)各個(gè)部門發(fā)現(xiàn)、防范風(fēng)險(xiǎn)的管理活動(dòng)，從而促進(jìn)企業(yè)的健康發(fā)展。工作人員需要結(jié)合企業(yè)自身的歷史數(shù)據(jù)以及本行業(yè)應(yīng)收賬款管理先進(jìn)數(shù)據(jù)，并根據(jù)企業(yè)的目標(biāo)、市場(chǎng)發(fā)展周期等方面內(nèi)容，設(shè)置自身的預(yù)警信號(hào)。

（三）對(duì)應(yīng)收賬款進(jìn)行有效的監(jiān)控

首先，企業(yè)針對(duì)銷售人員盲目賒銷行為應(yīng)制定監(jiān)控機(jī)制，通過成立信用審批部門對(duì)賒銷行為進(jìn)行有效的控制。同時(shí)，當(dāng)企業(yè)最終決定賒銷時(shí)，銷售人員應(yīng)將相關(guān)資料及時(shí)送達(dá)到財(cái)務(wù)部門，以便財(cái)務(wù)人員詳細(xì)記載賒銷金額、內(nèi)容。其次，企業(yè)銷售部門、商務(wù)部門還要建立應(yīng)收賬款備查臺(tái)賬，以便隨時(shí)與財(cái)務(wù)部門核對(duì)，一旦發(fā)現(xiàn)偏差，員工應(yīng)立即查明原因，并及時(shí)處理。最后，企業(yè)在核算上應(yīng)建立壞賬準(zhǔn)備制度，按期估計(jì)壞賬損失，從而真實(shí)地反映企業(yè)財(cái)務(wù)狀況。

（四）完善企業(yè)應(yīng)收賬款收賬政策

首先，企業(yè)應(yīng)強(qiáng)化對(duì)逾期未償還貨款的管理。財(cái)務(wù)人員應(yīng)根據(jù)賒銷客戶的資信情況、客戶資產(chǎn)與盈利變化情況及銷售情況編制應(yīng)收賬款賬齡分析表，對(duì)于長(zhǎng)期未償還且金額較大的貨款應(yīng)提醒管理層、銷售部門積極開展催收。其次，財(cái)務(wù)部門與銷售部門應(yīng)不斷強(qiáng)化溝通、配合。銷售人員在發(fā)生賒銷業(yè)務(wù)或客戶資信情況發(fā)生變化、貨款回收時(shí)應(yīng)及時(shí)將貨款、相關(guān)信息與財(cái)務(wù)部門進(jìn)行溝通，以確保財(cái)務(wù)部門根據(jù)最新情況作出賬務(wù)處理。最后，企業(yè)應(yīng)針對(duì)銷售人員建立獎(jiǎng)懲制度，聘請(qǐng)專業(yè)人士監(jiān)督臺(tái)賬核對(duì)過程，獎(jiǎng)勵(lì)工作積極的員工，對(duì)急功近利、影響企業(yè)效益的員工進(jìn)行懲罰，從而提高其工作質(zhì)量。

（五）選擇適合企業(yè)發(fā)展的收賬方法

企業(yè)在采取電話、登門或法律訴訟進(jìn)行催收后，可利用金融杠桿工具，將應(yīng)收賬款以抵押、貼現(xiàn)的方式向銀行進(jìn)行申請(qǐng)，及時(shí)將貨款予以回收，提高企業(yè)資金的使用效率?；厥盏慕痤~可根據(jù)扣除允許扣除的現(xiàn)金折扣，其中貸款者的傭金用于沖抵銷退回和銷貨折扣等方面的扣款。通過這種方式，企業(yè)提前得到現(xiàn)金，當(dāng)應(yīng)收賬款回收后，還清銀行的短期借款。

四、總結(jié)

總之，企業(yè)不應(yīng)一味追求業(yè)績(jī)上的增強(qiáng)，應(yīng)該通過建立信用檔案，強(qiáng)化應(yīng)收賬款管理、實(shí)施內(nèi)部控制等方法降低客戶壞賬風(fēng)險(xiǎn)及應(yīng)收賬款管理的成本，加速貨款的回籠速度，為企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)籌集更多的資金，促使企業(yè)最終經(jīng)營(yíng)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。

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作者簡(jiǎn)介：

賀敏，西山煤電股份有限公司馬蘭礦，山西太原。