營業(yè)稅改增值稅對施工企業(yè)成本及財務管理的影響

宋勇軍

摘要：隨著“營改增”的推進和發(fā)展，施工企業(yè)的成本以及財務管理隨之發(fā)生了變化。“營改增”之后使施工企業(yè)的稅負處在更加合理的水平，同時流動資金的增加也保障了施工企業(yè)經營活動的平穩(wěn)進行。而在給施工企業(yè)帶來積極影響的同時，也對施工企業(yè)如何進一步加強稅收管理以及財務管理等提出了新的要求，施工企業(yè)要根據自身財務管理的特點，合理合法進行稅收管理，為施工企業(yè)不斷獲取經營效益，實現(xiàn)自身穩(wěn)步發(fā)展作出保障。因此，本文分析了“營改增”后施工企業(yè)成本、財務管理等方面發(fā)生的變化，同時根據施工企業(yè)的實際情況和未來市場發(fā)展要求，提出相應的優(yōu)化措施以及建議，以期能夠為施工企業(yè)合理控制成本，提高財務管理水平和效率做出理論指導和實踐指導。

關鍵詞：“營改增”；施工企業(yè)；成本；財務管理

隨著我國市場經濟的發(fā)展以及經濟結構的不斷優(yōu)化，我國開始實施和推進“營改增”工作，并取得了一定的成果，涉及到了諸多行業(yè)。而為我國的經濟增長做出突出貢獻的施工企業(yè)，在“營改增”后，其成本核算以及財務管理也隨之發(fā)生了變化。并且由于施工企業(yè)在財務管理等方面具有特殊性，如何在“營改增”后實現(xiàn)自身財務管理水平的提高，為企業(yè)各項決策提供支持，是施工企業(yè)需要考慮的重點問題。施工企業(yè)應通過統(tǒng)籌規(guī)劃，對自身稅收結構進行合理配置，合理合法地減少稅負，從而為施工企業(yè)面臨瞬息變化的市場環(huán)境以及實現(xiàn)自身穩(wěn)定發(fā)展提供保障。因此，有必要使施工企業(yè)更加全面的了解“營改增”后企業(yè)發(fā)生的變化，使其能夠合理規(guī)劃稅收結構，優(yōu)化財務管理流程，使企業(yè)的各項生產經營活動能夠平穩(wěn)進行。

一、“營改增”對成本的影響

（一）對生產成本的影響

在實施“營改增”之前，施工企業(yè)生產成本不僅包括實際支出的各項實際成本，還包括應繳納的營業(yè)稅稅額，因此在“營改增”實施之后，施工企業(yè)的生產成本減少了營業(yè)稅的部分，使整體成本降低。構成施工企業(yè)主要材料成本的鋼筋、水泥、木材等在實施“營改增”之后，使施工企業(yè)的整體材料成本有所降低。但作為生產成本重要部分的人工成本未能通過增值稅抵扣來降低企業(yè)的整體費用，造成施工企業(yè)的稅負仍沒有得到進一步的減輕，因此如何合理的減少人工成本是進一步優(yōu)化施工企業(yè)稅收結構的關鍵一步。另外，由于不同材料的供貨商的規(guī)模不同，因此在采購時可能無法獲得全部所需的增值稅發(fā)票，造成最后的稅額抵扣出現(xiàn)障礙，不利于施工企業(yè)稅負的減輕。

（二）對企業(yè)稅負的影響

“營改增”使不同規(guī)模的施工企業(yè)的稅負發(fā)生了變化，其中對小規(guī)模施工企業(yè)通過簡易增收的方法，大幅度降低了所應繳納的稅額，從而給小規(guī)模企業(yè)的發(fā)展減輕了稅務的負擔。小規(guī)模施工企業(yè)需要更多的流動資金來平穩(wěn)各項經營活動，因此采用簡易征收的辦法為規(guī)模較小，急需流動資金的施工企業(yè)創(chuàng)造了良好的外部環(huán)境。另外，對于一般的施工企業(yè)“營改增”后不會出現(xiàn)重復征收，合理優(yōu)化了施工企業(yè)的稅收繳納，雖然稅率會有所增加，但施工企業(yè)可利用增值稅的抵扣來合理降低自身的稅收負擔，因此在整體上對施工企業(yè)取得經營效益，減少稅收支出具有積極影響。

二、“營改增”對財務管理的影響

（一）發(fā)票管理的變化

作為財務管理工作的一個重要部分，發(fā)票的管理對施工企業(yè)“營改增”后提出了新的要求。一方面，由于施工企業(yè)的材料供貨商較為復雜，而增值稅的發(fā)票對最終進行稅額抵扣具有重要作用，因此要對供應商所開具的增值稅發(fā)票進行嚴格控制，并以此對供應商的資質進行評級，從而保障施工企業(yè)的增值稅稅額能夠抵扣，來降低稅負。施工企業(yè)的財務人員應增加對發(fā)票辨別的意識和能力，從源頭為施工企業(yè)防止了不合理發(fā)票的來源。并且施工企業(yè)應建立起完善的發(fā)票管理體系，通過管理制度的實施來規(guī)范發(fā)票的開具、驗證等工作，從而規(guī)范企業(yè)整體的發(fā)票管理流程。另一方面，施工企業(yè)的財務人員要熟悉了解增值稅的抵扣機制，從而幫助企業(yè)合理降低稅收，提高經營收益，獲得稅收優(yōu)惠。

（二）成本管理的變化

施工企業(yè)的各項材料成本支出占據了總成本的重要部分，而“營改增”后，施工企業(yè)需要根據各項材料成本的變化，來優(yōu)化成本管理流程，對繁多的材料成本進行統(tǒng)一管理，合理進行稅額的管理，來幫助企業(yè)合理降低稅收額度。施工企業(yè)應對可以進行增值稅抵扣的材料成本的專項管理，細分各種稅率，并確定增值稅發(fā)票的取得情況，以保證增值稅稅額的最后抵扣。還要對每項材料支出的實際成本以及相應稅額進行記錄，以便分析成本支出情況，為施工企業(yè)的成本管理提供依據，從而為施工企業(yè)合理利用增值稅抵扣制度，減少稅收負擔，提高經營收益提供保障。

（三）合同管理的變化

施工企業(yè)在“營改增”后，其合同成本相應發(fā)生了變化，合同帶來的最終收益要考慮到增值稅稅額的變化，因此在“營改增”后施工企業(yè)應建立健全合同管理的流程，確保各項稅額計算準確，使合同的定價處在更加合理的水平，保證施工企業(yè)的合同權益。施工企業(yè)的合同管理人員應對每份合同的增值稅稅額，可抵扣的項目進行充分的分析了解，以及對合作企業(yè)的資質進行篩查，確定最后的可抵扣額度，幫助施工企業(yè)完善合同管理的各項制度，確保每份合同的收入。

三、優(yōu)化路徑

（一）提高財務人員的專業(yè)能力

由于施工企業(yè)本身的財務管理較為復雜，而在“營改增”后施工企業(yè)的成本和財務管理也隨之發(fā)生了變化，財務人員應對“營改增”的具體內容進行充分的了解，并能對企業(yè)所涉及的稅率變化，以及稅額的抵扣進行準確的計算，為施工企業(yè)進行稅收規(guī)劃工作做出貢獻。同時，施工企業(yè)的財會人員應對企業(yè)的發(fā)展情況和未來經營目標充分的了解，熟知各項經營流程，以及各項經營活動的稅收情況，從而幫助企業(yè)優(yōu)化稅收結構，合理減少稅收支出，減輕稅負。財會人員應通過學習相關專業(yè)知識和強化操作能力，增強對稅收制度的認識，以此來幫助施工企業(yè)完善財務管理工作和稅收籌劃工作。

（二）完善財務管理制度

施工企業(yè)應根據“營改增”后的成本和財務管理變化，對自身的財務管理流程以及相關規(guī)制制度進行建立健全，從而為施工企業(yè)進行稅收管理，稅收籌劃等工作提供制度保障。施工企業(yè)的上下各層人員應認識到稅收制度對本企業(yè)成本收益的影響，應用長遠的眼光看待財務管理問題，實現(xiàn)財務管理體系與施工企業(yè)整體戰(zhàn)略規(guī)劃的對接。根據本企業(yè)各個部門財務管理活動出現(xiàn)的問題，以及“營改增”后的意識問題，稅額計算問題以及相關發(fā)票的管理，制定完善的財務管理體系以保正施工企業(yè)各項經營流程的順利進行。

（三）強化各個流程的稅收管理

施工企業(yè)內部的采購、銷售等流程需要合理進行稅收管理，在增值稅法發(fā)票的取得、保管等方面建立嚴格的規(guī)制制度，減少由于發(fā)票獲得的問題而造成企業(yè)的稅務損失。并且在采購各項材料時，應確定該材料的稅額，根據材料的實際成本和增值稅稅額來確定供貨來源，合理控制材料成本支出。并且由于施工企業(yè)的人工費用占據其總成本的很大一部分，而其不能進行增值稅抵扣，因此施工企業(yè)應更新機器設備，減少人工支出。另外，要對企業(yè)銷售流程的涉稅環(huán)節(jié)進行合理管控，全面為施工企業(yè)降低稅負，獲取更高的經營收益做出保障。

四、結語

綜上所述，“營改增”對施工企業(yè)成本的影響體現(xiàn)在生產成本和稅負方面，而對財務管理的影響體現(xiàn)在對發(fā)票管理、成本管理以及合同管理的影響。“營改增”總體上使企業(yè)的材料成本得以降低，并有助于不同規(guī)模的企業(yè)合理降低稅負，取得更多的流動資金平滑各項經營活動。同時要求施工企業(yè)加強對發(fā)票的管理，確保增值稅發(fā)票的取得，以便進行增值稅稅額的抵扣，并要建立健全成本、管理、合同管理的制度、體系，來保障施工企業(yè)的經營收益。另外，施工企業(yè)要提高財會人員對“營改增”后相關專業(yè)知識和業(yè)務能力的掌握，并完善財務管理流程和稅收管理流程。

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