“一帶一路”背景下遼寧自貿(mào)區(qū)稅收改革發(fā)展探討

姜昕 宋月婷

[內(nèi)容提要]遼寧自貿(mào)區(qū)作為東北地區(qū)唯一的自貿(mào)試驗(yàn)區(qū)，因其良好的區(qū)位優(yōu)勢(shì)、優(yōu)越的港口條件、便捷的交通環(huán)境以及雄厚的工業(yè)基礎(chǔ)和技術(shù)人才儲(chǔ)備，對(duì)實(shí)現(xiàn)東北經(jīng)濟(jì)振興具有重要意義。恰逢“一帶一路”倡議的提出，自貿(mào)區(qū)的稅收改革對(duì)自貿(mào)區(qū)的發(fā)展具有舉足輕重的作用。本文通過(guò)分析各自貿(mào)區(qū)稅收改革的先進(jìn)舉措，對(duì)遼寧自貿(mào)區(qū)的稅收改革提出建議。

[關(guān)鍵詞]遼寧自貿(mào)區(qū) 稅收改革 “一帶一路”

一、“一帶一路”背景下自貿(mào)區(qū)稅收改革的意義

“一帶一路”包括“新絲綢之路經(jīng)濟(jì)帶”和“21世紀(jì)海上絲綢之路”。這一戰(zhàn)略構(gòu)想引起了國(guó)內(nèi)及相關(guān)國(guó)家、地區(qū)甚至全世界的關(guān)注，其中包含著無(wú)限的發(fā)展機(jī)遇。目前，中國(guó)經(jīng)濟(jì)發(fā)展已進(jìn)入“新常態(tài)”，在這種情況下的外貿(mào)經(jīng)濟(jì)發(fā)展中存在機(jī)遇與挑戰(zhàn)并存。加強(qiáng)自由貿(mào)易區(qū)建設(shè)，實(shí)施“一帶一路”戰(zhàn)略，成為中國(guó)走向全球化的重要命題，也是全面深化改革的必然選擇。

內(nèi)陸自由貿(mào)易區(qū)的發(fā)展離不開(kāi)政府的大力支持，稅收優(yōu)惠政策一直是國(guó)家加快自由貿(mào)易區(qū)發(fā)展的有效手段。稅收政策可以鼓勵(lì)投資，積極的稅收差別待遇可以適用于通過(guò)特許進(jìn)入自由貿(mào)易區(qū)的投資者，這有利于吸引投資。同時(shí)，稅收優(yōu)惠政策可以促進(jìn)貿(mào)易創(chuàng)造，擴(kuò)大生產(chǎn)規(guī)模效益，促進(jìn)產(chǎn)業(yè)集聚，促進(jìn)區(qū)域經(jīng)濟(jì)發(fā)展和集聚優(yōu)勢(shì)資源，是提高自貿(mào)區(qū)對(duì)外資企業(yè)吸引力的必要條件之一。

為了促進(jìn)自由貿(mào)易區(qū)的更好發(fā)展，制定有競(jìng)爭(zhēng)力的稅收政策是吸引外資的重要舉措。關(guān)稅優(yōu)惠可以增加貿(mào)易進(jìn)口，因此有限的資源可以用來(lái)生產(chǎn)更有效的貿(mào)易商品，避免不合理的資源分配和浪費(fèi)，并有助于促進(jìn)國(guó)際貿(mào)易的發(fā)展，降低進(jìn)出口商品的成本。降低企業(yè)所得稅是自貿(mào)區(qū)普遍采用的稅收優(yōu)惠政策，本地區(qū)企業(yè)的企業(yè)所得稅低于區(qū)域以外的企業(yè)所得稅，有利于指導(dǎo)企業(yè)的投資方向，為該地區(qū)提供更多就業(yè)機(jī)會(huì)，降低失業(yè)率。同時(shí)，個(gè)人所得稅優(yōu)惠政策對(duì)于吸引、留住、利用自貿(mào)區(qū)的優(yōu)質(zhì)稀缺人才，尤其是國(guó)家戰(zhàn)略性新興產(chǎn)業(yè)的發(fā)展具有重要意義。

二、各自貿(mào)區(qū)稅收改革的先進(jìn)舉措

1.人資幫扶更精準(zhǔn)，稅收管理新課題。高效的政策體系、高度科普的技術(shù)以及自貿(mào)區(qū)稅務(wù)部門的專業(yè)稅務(wù)咨詢都是企業(yè)的有利條件。深圳前海蛇口自貿(mào)區(qū)稅務(wù)部門將稅務(wù)服務(wù)與電子稅務(wù)局合并，推出“一戶一策一團(tuán)隊(duì)”，為304個(gè)創(chuàng)業(yè)團(tuán)隊(duì)提供稅務(wù)咨詢。來(lái)自中國(guó)香港的前海隨身寶（深圳）科技有限公司的創(chuàng)始人郭偉強(qiáng)，在稅務(wù)部門專家團(tuán)隊(duì)的幫助下，完成了A輪千萬(wàn)元級(jí)意向融資。在廈門自貿(mào)區(qū)，稅務(wù)機(jī)關(guān)整合稅務(wù)人才，建立“重點(diǎn)行業(yè)稅務(wù)專家組”，為港口企業(yè)定制一整套稅收解決方案。普陀島位于舟山市浙江省自由貿(mào)易試驗(yàn)區(qū)，將征稅點(diǎn)提高到5個(gè)，并在主城區(qū)建立了“15分鐘辦稅圈”。納稅人可以使用身份證在任何稅收點(diǎn)處理與稅務(wù)相關(guān)的業(yè)務(wù)。在河南省洛陽(yáng)自由貿(mào)易試驗(yàn)區(qū)，稅務(wù)機(jī)關(guān)開(kāi)始跟進(jìn)企業(yè)登記的全過(guò)程，并根據(jù)區(qū)域特點(diǎn)進(jìn)入稅務(wù)相關(guān)服務(wù)團(tuán)隊(duì)。

2.納稅服務(wù)新方法，智慧稅務(wù)新舉措。在重慶，“1+7”自由貿(mào)易區(qū)服務(wù)快速反應(yīng)機(jī)制將清算和結(jié)算業(yè)務(wù)縮短到5個(gè)工作日以內(nèi)，縮短了處理時(shí)間近83.3%。在廈門，稅務(wù)局的“簡(jiǎn)事易辦”窗口實(shí)現(xiàn)了稅務(wù)申報(bào)、發(fā)票認(rèn)證等常規(guī)項(xiàng)目的快速辦理。在西安，省、市、區(qū)三級(jí)聯(lián)動(dòng)服務(wù)模式準(zhǔn)確地滿足了企業(yè)的需求，同時(shí)為這些問(wèn)題提供了一攬子解決方案。在福建，稅務(wù)部門創(chuàng)新服務(wù)，實(shí)現(xiàn)發(fā)票自助打印。通過(guò)點(diǎn)擊自助服務(wù)機(jī)而無(wú)需排隊(duì)，企業(yè)可以更方便地獲得發(fā)票。在廈門，象嶼保稅區(qū)有許多中小企業(yè)。稅務(wù)局綜合整合數(shù)據(jù)，篩選大數(shù)據(jù)，并借助多個(gè)系統(tǒng)平臺(tái)準(zhǔn)確定位，確保自由貿(mào)易區(qū)內(nèi)各個(gè)中小企業(yè)實(shí)施優(yōu)惠待遇。鑒于自由貿(mào)易區(qū)科技創(chuàng)新企業(yè)的眾多特點(diǎn)，前海蛇口自貿(mào)區(qū)稅務(wù)機(jī)關(guān)實(shí)施了“互聯(lián)網(wǎng)自我申報(bào)”模式，簡(jiǎn)化了所有減稅免稅備案事宜，實(shí)現(xiàn)享受228項(xiàng)稅收優(yōu)惠而無(wú)需報(bào)告，享受優(yōu)惠待遇的企業(yè)數(shù)量日益增加，平均增長(zhǎng)率為36%，減稅額平均增長(zhǎng)率為121%，有效的稅務(wù)服務(wù)增強(qiáng)了投資者的信心。2018年前9個(gè)月，外資在中國(guó)自由貿(mào)易區(qū)中的實(shí)際使用量同比增長(zhǎng)14.7%，占12.5%。

3.稅收治理新升級(jí)，風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)管已加強(qiáng)。廣州南沙開(kāi)發(fā)區(qū)稅務(wù)局最大限度地減少了審批項(xiàng)目，最大限度地簡(jiǎn)化了稅務(wù)處理流程，提高了減稅和免稅的速度和效率。在深圳前海蛇口自貿(mào)區(qū)，稅務(wù)機(jī)關(guān)與19個(gè)政府部門共享30億條數(shù)據(jù)，獨(dú)立建立1100個(gè)數(shù)據(jù)查詢子集，對(duì)企業(yè)進(jìn)行綜合評(píng)價(jià)和風(fēng)險(xiǎn)管理。

三、遼寧自貿(mào)區(qū)稅收改革的建議

1.整合人資，增加稅點(diǎn)。一是遼寧自貿(mào)區(qū)稅務(wù)部門要根據(jù)自身特點(diǎn)整合人力資源，建立有效的政策體系，努力推廣科技，為企業(yè)提供科技支撐以及專業(yè)的稅務(wù)指導(dǎo)，為企業(yè)的發(fā)展創(chuàng)造更有利的條件。稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)組織更多專家組，為企業(yè)和創(chuàng)業(yè)團(tuán)隊(duì)提供稅務(wù)指導(dǎo)，幫助企業(yè)向社會(huì)融資;將稅務(wù)服務(wù)與電子稅務(wù)局合并，為不同的創(chuàng)業(yè)團(tuán)隊(duì)制定個(gè)人稅務(wù)相關(guān)指導(dǎo)計(jì)劃;整合稅務(wù)人才，建立專家組，專家組應(yīng)幫助物流公司等涉外企業(yè)了解沿海國(guó)家稅收協(xié)定和地方稅收風(fēng)險(xiǎn)，從而開(kāi)發(fā)和拓展新的運(yùn)輸路線和分銷渠道及離岸物流網(wǎng)絡(luò)。二是由于地理環(huán)境，經(jīng)濟(jì)和文化條件的不同，全國(guó)各貿(mào)易區(qū)遇到的稅務(wù)問(wèn)題也不盡相同。遼寧自貿(mào)區(qū)應(yīng)增加稅點(diǎn)，在主要片區(qū)建立“稅圈”，方便納稅人能夠在任何稅點(diǎn)通過(guò)使用身份證辦理稅務(wù)相關(guān)業(yè)務(wù)。稅務(wù)機(jī)關(guān)可以從企業(yè)登記開(kāi)始跟蹤全過(guò)程，并根據(jù)當(dāng)?shù)厍闆r特點(diǎn)進(jìn)入稅務(wù)相關(guān)服務(wù)團(tuán)隊(duì)。稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)整合人力資源，建立更專業(yè)的稅務(wù)隊(duì)伍，積極推動(dòng)自貿(mào)區(qū)的快速發(fā)展。

2.辦稅加減法，創(chuàng)建智能稅收。一是自由貿(mào)易區(qū)中的稅務(wù)機(jī)關(guān)處于改革的最前沿。應(yīng)做到服務(wù)做加法，過(guò)程做減法，盡量縮短匯款和結(jié)算的工作時(shí)間和處理時(shí)間，多付退稅（抵扣）稅等業(yè)務(wù);稅務(wù)服務(wù)辦公室可以設(shè)置單獨(dú)的窗口，縮短報(bào)稅、發(fā)票認(rèn)證等日常事務(wù)的處理時(shí)間，以便立即開(kāi)展業(yè)務(wù)。其中，稅種認(rèn)定和再扣除業(yè)務(wù)可以改為通話結(jié)算，從而實(shí)現(xiàn)真正的效率服務(wù)。利用“互聯(lián)網(wǎng)+”轉(zhuǎn)變新的措施，讓納稅人擺脫辦稅和升級(jí)服務(wù)的成本。通過(guò)“互聯(lián)網(wǎng)+”實(shí)現(xiàn)自助辦稅，創(chuàng)建智能稅務(wù)服務(wù)大廳，配置24小時(shí)稅務(wù)服務(wù)終端，實(shí)現(xiàn)“一分鐘收發(fā)票”。二是稅收優(yōu)惠高度導(dǎo)向，受到社會(huì)的高度關(guān)注。自貿(mào)區(qū)稅務(wù)機(jī)關(guān)要努力落實(shí)對(duì)企業(yè)的各項(xiàng)稅收優(yōu)惠政策。自由貿(mào)易區(qū)中有很多中小企業(yè)。稅務(wù)機(jī)關(guān)要全面整合數(shù)據(jù)，在各種系統(tǒng)平臺(tái)的幫助下篩選大數(shù)據(jù)，并精確定位，確保每個(gè)自由貿(mào)易協(xié)定中的中小企業(yè)受到優(yōu)惠。自由貿(mào)易區(qū)的稅務(wù)機(jī)關(guān)可以實(shí)施“網(wǎng)上自我申報(bào)”模式，簡(jiǎn)化所有減稅和免稅備案事宜，并在不報(bào)告的情況下享受稅收優(yōu)惠。優(yōu)惠待遇企業(yè)數(shù)量增加，稅收服務(wù)有效實(shí)施，加強(qiáng)投資者信心，以提高外資在遼寧自貿(mào)區(qū)的實(shí)際利用率。

3.加強(qiáng)監(jiān)督，精簡(jiǎn)稅收流程。一是稅務(wù)局在風(fēng)險(xiǎn)控制的前提下，應(yīng)最大限度地減少審批項(xiàng)目，最大限度地簡(jiǎn)化稅務(wù)相關(guān)處理流程，以提高速度和減稅免稅的效率。只要去一次窗口，半天就能做到企業(yè)經(jīng)營(yíng)的所有業(yè)務(wù);還可以推進(jìn)后臺(tái)事務(wù)，簡(jiǎn)化處理流程，讓納稅人只需要訪問(wèn)一次，就可以完成新的戶口登記和收據(jù)發(fā)票，以最大限度地壓縮創(chuàng)業(yè)周期。二是在自由貿(mào)易區(qū)建設(shè)過(guò)程中，在一系列措施背后，更重要的是如何妥善管理。稅務(wù)部門可以依靠“大數(shù)據(jù)”“互聯(lián)網(wǎng)+”等新方法，加強(qiáng)監(jiān)管，精確措施，發(fā)揮稅收管理作用，建立更加公平公正的業(yè)務(wù)環(huán)境。自貿(mào)區(qū)的大多數(shù)企業(yè)從事進(jìn)出口貿(mào)易和國(guó)際貨物運(yùn)輸?shù)葮I(yè)務(wù)，在實(shí)際操作中面臨各種與稅收相關(guān)的風(fēng)險(xiǎn)。因此，加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)管是稅務(wù)機(jī)關(guān)提高治理能力的關(guān)鍵點(diǎn)。稅務(wù)機(jī)關(guān)可以與政府部門共享數(shù)據(jù)，獨(dú)立建立數(shù)據(jù)查詢子集，對(duì)企業(yè)進(jìn)行全面評(píng)估和風(fēng)險(xiǎn)管理。

（作者單位：沈陽(yáng)大學(xué)工商管理學(xué)院）

責(zé)任編輯：張永輝