國企改革中納稅籌劃風(fēng)險問題及應(yīng)對措施分析

李梅

摘 要：企業(yè)開展良好的納稅籌劃活動可以有效降低其稅負(fù)狀況，提升企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益，從而有利于促進(jìn)其長遠(yuǎn)發(fā)展。所以，在當(dāng)前經(jīng)濟(jì)快速發(fā)展的背景下，國有企業(yè)要想在激烈的市場競爭中占據(jù)主要地位，就要做好企業(yè)內(nèi)部的納稅籌劃工作。但是就當(dāng)前國有企業(yè)的納稅籌劃工作而言，其中依然存在著許多風(fēng)險嚴(yán)重阻礙納稅籌劃工作的順利進(jìn)行。因此，本文深入研究了現(xiàn)階段國有企業(yè)納稅籌劃中的風(fēng)險問題及其應(yīng)對措施，希望可以為今后國有企業(yè)的納稅籌劃工作提供參考。

關(guān)鍵詞：國有企業(yè) 納稅籌劃風(fēng)險 問題 措施

納稅籌劃工作已成為了當(dāng)今國有企業(yè)發(fā)展過程中不可或缺的工作內(nèi)容，但由于其在我國國有企業(yè)工作中開展的時間不是很長，所以難免存在著許多風(fēng)險，從而阻礙了納稅籌劃工作發(fā)揮出應(yīng)有的作用。所以，如何應(yīng)對納稅籌劃風(fēng)險，從而確保納稅籌劃工作的效果，就成為了當(dāng)前國有企業(yè)納稅籌劃工作中的重點(diǎn)研究內(nèi)容。

一、國有企業(yè)納稅籌劃風(fēng)險類型及成因分析

（一）政策風(fēng)險和執(zhí)法風(fēng)險

政策風(fēng)險——國家在一些特殊條件下會根據(jù)自身發(fā)展的需要而變更相關(guān)的涉稅政策，這種情況就很有可能會使國有企業(yè)的稅負(fù)大大增加，并使其自身的納稅籌劃方案無法與計劃的企業(yè)收益相符合[1]。在此，國有企業(yè)在制定納稅籌劃方案時必須要充分考慮現(xiàn)階段的國家稅收政策，并且科學(xué)利用其中的稅收優(yōu)惠政策，從而才能保證企業(yè)稅款的最低繳納。但是當(dāng)國家相關(guān)政策發(fā)生變革時，國有企業(yè)也要根據(jù)國家的政策要求第一時間改變納稅籌劃方案，只有這樣做才能保證納稅籌劃方案的有效實施。

執(zhí)法風(fēng)險——國有企業(yè)納稅籌劃工作中的相關(guān)人員由于對國家相關(guān)納稅法律的了解不是很全面，就會導(dǎo)致其在制定納稅籌劃方案時可能存在違反國家法律法規(guī)的情況。另外，當(dāng)前的稅收法律中明確規(guī)定了國有企業(yè)不能進(jìn)行違法違規(guī)的納稅籌劃。這樣做雖然有效保障了國家的利益不受損失，但是也為國有企業(yè)的納稅籌劃工作帶來了很大的違法風(fēng)險，嚴(yán)重阻礙了國有企業(yè)納稅籌劃工作的順利進(jìn)行。

（二）經(jīng)營風(fēng)險和操作風(fēng)險

經(jīng)營風(fēng)險——國有企業(yè)的納稅籌劃工作可以科學(xué)的預(yù)測出企業(yè)經(jīng)營活動的收益，進(jìn)而以企業(yè)的經(jīng)營收益來開展深入的納稅籌劃工作。但是，如果國有企業(yè)因為市場競爭的激烈性而出現(xiàn)經(jīng)營不善的情況，就會使企業(yè)的實際收益不能達(dá)到預(yù)估的收益目標(biāo)，從而嚴(yán)重影響納稅籌劃實施的準(zhǔn)確性。在這種情況下企業(yè)只有全面改進(jìn)自身的納稅籌劃方案，才能將損失降到最低，不然就會造成嚴(yán)重的經(jīng)營風(fēng)險問題。

操作風(fēng)險——國有企業(yè)在制定納稅籌劃方案的過程中，任何一點(diǎn)偏差或者是問題都會導(dǎo)致整個籌劃方案產(chǎn)生不可預(yù)測的風(fēng)險，這是現(xiàn)階段國有企業(yè)中普遍存在且不能避免的問題。不僅如此，國有企業(yè)的納稅籌劃方案在國家稅務(wù)部門的操作認(rèn)定中也很有可能因為操作不當(dāng)而產(chǎn)生風(fēng)險，這也是國有企業(yè)中應(yīng)該重點(diǎn)關(guān)注的內(nèi)容。

二、國有企業(yè)加強(qiáng)稅收籌劃的對策建議

（一）國有企業(yè)應(yīng)樹立稅收籌劃的正確觀念

由于稅收籌劃工作在我國實際開展的時間較晚，并且國家一直強(qiáng)調(diào)稅收的無償性和強(qiáng)制性，所以其在一定程度上導(dǎo)致國有企業(yè)管理者形成了一種“多繳稅、創(chuàng)業(yè)績”的觀念，這就使其在納稅過程中對稅收籌劃和納稅的合法權(quán)益不能重視起來。但是隨著國家對國有企業(yè)的深入改革，國有企業(yè)的管理也從政府直接干預(yù)轉(zhuǎn)變?yōu)榱似髽I(yè)的自主經(jīng)營模式，企業(yè)的經(jīng)濟(jì)權(quán)益和相關(guān)收益也開始出現(xiàn)獨(dú)立狀態(tài)[2]。所以，在當(dāng)前趨勢下，國有企業(yè)管理層和財務(wù)管理人員必須要樹立正確的稅收籌劃觀念，在嚴(yán)格遵守國家相關(guān)法律的基礎(chǔ)上通過深入籌劃來降低企業(yè)的稅負(fù)，從而有利于降低企業(yè)的經(jīng)營成本，使企業(yè)有充足的資金來創(chuàng)造更多的財富。

（二）國有企業(yè)應(yīng)積極進(jìn)行稅收籌劃方案的設(shè)計

稅收籌劃工作貫穿國有企業(yè)經(jīng)營管理的各個環(huán)節(jié)，尤其是在生產(chǎn)經(jīng)營的各個環(huán)節(jié)中要采取具有針對性的稅收籌劃方案，例如：在最初的投資階段，投資方可以選擇不動產(chǎn)或者是無形資產(chǎn)投資的方法，這樣做不僅避免了投資方在資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓過程中的流轉(zhuǎn)稅，投出資產(chǎn)的折舊費(fèi)用還能在接受投資方交稅前扣除，從而大大降低了企業(yè)所得稅的稅基。

在籌資方式上，企業(yè)可以根據(jù)自身的實際情況適當(dāng)?shù)恼{(diào)整負(fù)債投資比例，根據(jù)現(xiàn)行稅法的相關(guān)規(guī)定，企業(yè)負(fù)債投資所支付的利息可以直接列入到當(dāng)期的投資費(fèi)用中，并且在企業(yè)所得稅稅前列支;那么如果選擇權(quán)益籌資的方法，企業(yè)向股東發(fā)放的股利屬于稅后利潤的分配，這種方式的籌資成本就會明顯高于調(diào)整負(fù)債投資比例的成本。

在經(jīng)營行業(yè)以及地點(diǎn)的選擇上，企業(yè)可以重點(diǎn)考慮當(dāng)前國家大力發(fā)展的高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)，或者是將項目的主要地點(diǎn)設(shè)置在經(jīng)濟(jì)開發(fā)區(qū)，按照國家政策的發(fā)展就會省去一大部分的稅收費(fèi)用。

在日常經(jīng)營中，企業(yè)必須事先考慮到經(jīng)營中的存貨計價、折舊方法、票據(jù)使用以及費(fèi)用支付等情況，使其在符合國家稅收政策的前提下盡可能的降低企業(yè)的整體稅負(fù)，但是一定要遵守國家相關(guān)的法律法規(guī)，一旦出現(xiàn)經(jīng)營失誤就會導(dǎo)致企業(yè)面臨違法風(fēng)險。例如：從票據(jù)使用方面來說，某企業(yè)主要從事印刷紙張以及材料銷售的業(yè)務(wù)，但是由于其業(yè)務(wù)的不斷增多，企業(yè)將一批紙張賒銷給了另一印刷廠，印刷廠再將紙張加工成印刷品出售。在出售過程中，企業(yè)代替印刷廠向購貨方開具了賒銷范圍內(nèi)的增值稅專用票據(jù)，而購貨方直接通過銀行轉(zhuǎn)賬的方式將貨款直接付給了企業(yè)，以此來抵減印刷廠的賒銷金額。這種情況其實沒有必要開具增值稅發(fā)票，開具普通發(fā)票即可。所以，這屬于虛開發(fā)票行為，嚴(yán)重違法了我國相關(guān)的稅法法規(guī)，國家相關(guān)部門可以依據(jù)其違法行為給予相應(yīng)的處罰。因此，在日常經(jīng)營中關(guān)系到稅務(wù)方面的工作一定要謹(jǐn)慎對待，最大程度的降低違法風(fēng)險，從而才能保證企業(yè)稅負(fù)的有效降低。

在利潤分配過程中，如果國有企業(yè)屬于股份制企業(yè)，那么就可以選擇少分或者是不分股利的方法，因為最終獲取的利潤已經(jīng)繳納了企業(yè)所得稅，如果在此條件下再進(jìn)行利潤的分配，每個股東還要繳納個人所得稅，這無疑是一種“雙重征稅”的現(xiàn)象。而在這這種情況下，企業(yè)如果不分股利，將盈利作為企業(yè)的留存資本，這樣就會大大提升企業(yè)的經(jīng)營價值，間接來說也是提升股東財富的有效手段。

（三）國有企業(yè)應(yīng)重視稅收籌劃人才的培養(yǎng)

稅收籌劃可以說是一項層次較高的理財活動，是一種集法律、會計、稅務(wù)、財務(wù)、金融等于一體的企業(yè)組織策劃活動。在此，國有企業(yè)應(yīng)設(shè)立專門的稅收籌劃小組或者是引進(jìn)外來的相關(guān)人才，以此來使國有企業(yè)不僅僅可以履行正常納稅申報的義務(wù)，還能根據(jù)自身的發(fā)展情況和經(jīng)營特點(diǎn)來設(shè)計適合企業(yè)發(fā)展的稅收籌劃方案，從而保證企業(yè)能夠有效降低自身的稅收負(fù)擔(dān)[3]。

（四）國有企業(yè)應(yīng)注重防范稅收籌劃風(fēng)險

稅收籌劃不僅能給企業(yè)帶來一定的利益，其中也存在著較多的風(fēng)險。所以，國有企業(yè)的各部門要積極配合企業(yè)建設(shè)立專門的納稅籌劃風(fēng)險管理機(jī)構(gòu)，并且此機(jī)構(gòu)還要定期帶領(lǐng)其他部門的工作人員開展納稅籌劃交流活動，從而使企業(yè)各部門間的所有信息資源都能實現(xiàn)共享和協(xié)調(diào)，以此來保證納稅籌劃工作的順利開展。除此之外，國有企業(yè)還要將具體的納稅籌劃風(fēng)險和責(zé)任分布到具體的責(zé)任人身上，并將其薪資與風(fēng)險管理聯(lián)系起來開展工作，從而保障納稅籌劃方案的全面落實。

（五）國有企業(yè)應(yīng)借助社會中介的專業(yè)力量

隨著國家對國有企業(yè)的深入變革，相關(guān)的國家稅務(wù)部門也不再強(qiáng)制要求國有企業(yè)提供企業(yè)所得稅匯算清繳以及稅前虧損彌補(bǔ)等方面的鑒證報告。但是由于企業(yè)相關(guān)的稅收事務(wù)的專業(yè)性較強(qiáng)也比較復(fù)雜，所以從規(guī)避企業(yè)稅收風(fēng)險等方面進(jìn)行考慮，其可以通過聘請專業(yè)的稅收務(wù)代理機(jī)構(gòu)對一些關(guān)鍵性、專業(yè)性的稅收事務(wù)進(jìn)行管理。

（六）國有企業(yè)應(yīng)加強(qiáng)與稅務(wù)部門的聯(lián)系與溝通

企業(yè)所有納稅籌劃工作的前提是必須嚴(yán)格遵守國家稅法的相關(guān)規(guī)定，但是稅法是在特定范圍中才具備彈力的，不僅如此，因為各稅種和征稅方式的不同，所以不同的稅種應(yīng)采取不同的籌劃方法，同時也要兼顧各稅種之間的關(guān)系，才能避免出現(xiàn)不必要的風(fēng)險。對因此，國有企業(yè)必須應(yīng)該要加強(qiáng)與國家相關(guān)稅務(wù)部門的聯(lián)系與溝通，并且在實際的工作中能獲取得工作指導(dǎo)，這樣做才能保證國有企業(yè)在稅務(wù)部門擁有良好的工作形象。另外，國有企業(yè)在制定具體的納稅籌劃方案時，其中的每一環(huán)節(jié)還要積極咨詢相關(guān)的稅務(wù)機(jī)構(gòu)關(guān)，以此來保證籌劃方案的科學(xué)性和法律性，只有這樣才能為今后的納稅工作提供保障。

三、結(jié)束語

保證納稅籌劃工作的科學(xué)性不僅意味著企業(yè)的成熟發(fā)展，也是提高國有企業(yè)對納稅重要性認(rèn)知的標(biāo)志，還可有效地將企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)降到最低。所以，在開展納稅籌劃工作時企業(yè)一定要保證其科學(xué)性和規(guī)范性，并且還要加強(qiáng)對納稅籌劃工作的風(fēng)險管理力度，只有這樣才能有效提高國有企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益，從而帶動企業(yè)的健康、持續(xù)發(fā)展。

參考文獻(xiàn)

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