基層國(guó)庫(kù)事后監(jiān)督存在的問題及建議

田莉

摘 要：隨著央行現(xiàn)代支付系統(tǒng)的快速發(fā)展，國(guó)庫(kù)會(huì)計(jì)核算發(fā)生了巨大變化，國(guó)庫(kù)會(huì)計(jì)核算數(shù)據(jù)集中系統(tǒng)（以下簡(jiǎn)稱TCBS）和國(guó)庫(kù)信息處理系統(tǒng)（以下簡(jiǎn)稱TIPS）的順利上線運(yùn)行，并實(shí)現(xiàn)連接后，逐步實(shí)現(xiàn)了國(guó)庫(kù)業(yè)務(wù)處理電子化和信息傳輸?shù)木W(wǎng)絡(luò)化。國(guó)庫(kù)會(huì)計(jì)和風(fēng)險(xiǎn)防范日益發(fā)展，迫切需要更新監(jiān)督理念，探索新的監(jiān)督方式，以提高監(jiān)督和監(jiān)督的效率，從而有效防范國(guó)庫(kù)資金的風(fēng)險(xiǎn)。

關(guān)鍵詞：國(guó)庫(kù)會(huì)計(jì)核算 國(guó)庫(kù)事后監(jiān)督

事后監(jiān)督作為國(guó)庫(kù)工作的重要組成部分，是國(guó)庫(kù)資金安全的一個(gè)重要內(nèi)部控制防線，對(duì)規(guī)范國(guó)庫(kù)核算操作，提高國(guó)庫(kù)核算質(zhì)量，起到重要作用。隨著財(cái)政管理體制改革的不斷深化和央行國(guó)庫(kù)會(huì)計(jì)核算體系的不斷變革，新業(yè)務(wù)、新程序、新制度層出不窮，其核算理念、核算手段、核算方法和核算流程都發(fā)生了較大變化，但事后監(jiān)督卻受到業(yè)務(wù)信息、制度程序、監(jiān)督手段和監(jiān)督技能等因素的制約，沒能充分發(fā)揮監(jiān)督和預(yù)警作用。如何提高央行國(guó)庫(kù)事后監(jiān)督工作迫在眉睫。

一、國(guó)庫(kù)業(yè)務(wù)事后監(jiān)督現(xiàn)狀

國(guó)庫(kù)事后監(jiān)督人員根據(jù)國(guó)庫(kù)會(huì)計(jì)核算的相關(guān)規(guī)定和管理制度，對(duì)每天處理的各種核算業(yè)務(wù)進(jìn)行及時(shí)、全面、連續(xù)的監(jiān)督，確保國(guó)庫(kù)會(huì)計(jì)核算業(yè)務(wù)的規(guī)范性和會(huì)計(jì)信息資料的真實(shí)性、準(zhǔn)確性、合規(guī)性。目前國(guó)庫(kù)會(huì)計(jì)事后監(jiān)督依然是以手工核算為主，工作量大且監(jiān)督范圍依然局限于會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)處理。監(jiān)督的內(nèi)容主要是憑證的要素填寫是否正確，金額的大小寫是否一致，憑證、報(bào)表、賬務(wù)是否平衡，印章的加蓋是否齊全，賬務(wù)數(shù)據(jù)是否準(zhǔn)確等規(guī)范化方面的檢查。

二、當(dāng)前央行基層國(guó)庫(kù)事后監(jiān)督工作存在的問題

業(yè)務(wù)信息不對(duì)稱，限制了監(jiān)督作用的發(fā)揮。一是由于上級(jí)行新提出的政策法規(guī)、核算制度等監(jiān)督依據(jù)無(wú)法及時(shí)傳達(dá)給事后監(jiān)督部門，事后監(jiān)督部門取得相關(guān)監(jiān)督依據(jù)相對(duì)滯后，有些甚至是在監(jiān)督發(fā)現(xiàn)問題時(shí)需向核算部門進(jìn)行索取；二是基層事后監(jiān)督人員監(jiān)督信息反饋工作不到位，導(dǎo)致基層央行事后監(jiān)督工作的真實(shí)情況不能及時(shí)、真實(shí)的被上級(jí)行相關(guān)部門掌握；三是同級(jí)關(guān)聯(lián)監(jiān)督人員之間的協(xié)調(diào)溝通不足，引起事后監(jiān)督信息資源的傳遞，削弱對(duì)新狀況、新問題的應(yīng)變能力。

（二）監(jiān)督制度依據(jù)不完善，缺乏統(tǒng)一監(jiān)督操作制度。目前的事后監(jiān)督制度建設(shè)相對(duì)落后，現(xiàn)有制度大體屬于指導(dǎo)性意見，其原則性較強(qiáng)，但缺乏統(tǒng)一、具體監(jiān)督規(guī)程和標(biāo)準(zhǔn)，對(duì)于國(guó)庫(kù)集中支付、財(cái)稅庫(kù)行橫向聯(lián)網(wǎng)及電子繳稅等新核算業(yè)務(wù)的監(jiān)督實(shí)施細(xì)則幾乎是空白的，具體監(jiān)督程序缺乏制度保障。監(jiān)督力度、標(biāo)準(zhǔn)、范圍和重點(diǎn)都缺乏具體的監(jiān)督操作指南。個(gè)別事后監(jiān)督人員有以日常操作習(xí)慣替代規(guī)章制度的習(xí)慣，根據(jù)核算經(jīng)驗(yàn)進(jìn)行監(jiān)督，最后形成監(jiān)督風(fēng)險(xiǎn)和安全風(fēng)險(xiǎn)。

（三）事后監(jiān)督系統(tǒng)開發(fā)相對(duì)滯后，導(dǎo)致了監(jiān)督手段的單一和落后。近年來(lái)，隨著TIPS、TCBS、TMIS等三大國(guó)庫(kù)核心業(yè)務(wù)系統(tǒng)在線平穩(wěn)運(yùn)行，國(guó)庫(kù)業(yè)務(wù)全面實(shí)現(xiàn)網(wǎng)絡(luò)化、集中化、信息化。但每次國(guó)庫(kù)新業(yè)務(wù)的出臺(tái)和操作系統(tǒng)的改變，都沒有及時(shí)考慮設(shè)計(jì)和推廣與之相匹配的國(guó)庫(kù)事后監(jiān)督系統(tǒng)，事后監(jiān)督部門仍以手工監(jiān)督方式為主，對(duì)憑證的要素、金額、報(bào)表、賬務(wù)等進(jìn)行表面及程式化的監(jiān)督，不能對(duì)風(fēng)險(xiǎn)關(guān)聯(lián)及國(guó)庫(kù)資金深入、細(xì)致、全面地監(jiān)督檢查，影響了事后監(jiān)督效能發(fā)揮。

（四）風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警不健全，降低了對(duì)監(jiān)督成果的利用水平。一是對(duì)監(jiān)督對(duì)象風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別不夠，事后監(jiān)督工作在很大程度上仍局限于簡(jiǎn)單的復(fù)核和校對(duì)，問題分析較為淺顯，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的揭示深度不夠，質(zhì)量欠佳，難以有效發(fā)揮事后監(jiān)督對(duì)國(guó)庫(kù)會(huì)計(jì)核算的動(dòng)態(tài)監(jiān)測(cè)和風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警作用；二是未建立系統(tǒng)的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)模型和預(yù)警系統(tǒng)，對(duì)國(guó)庫(kù)核算業(yè)務(wù)運(yùn)行的風(fēng)險(xiǎn)分析重點(diǎn)仍體現(xiàn)在差錯(cuò)型比較，局限于簡(jiǎn)單的數(shù)據(jù)匯總分析及經(jīng)驗(yàn)判斷，沒有形成系統(tǒng)的風(fēng)險(xiǎn)分析指標(biāo)，無(wú)法揭示風(fēng)險(xiǎn)變動(dòng)趨勢(shì)和預(yù)測(cè)潛在的風(fēng)險(xiǎn)。

（五）業(yè)務(wù)培訓(xùn)不到位，未注重監(jiān)督人員的監(jiān)督技能培養(yǎng)。隨著國(guó)庫(kù)核算業(yè)務(wù)的不斷發(fā)展和操作系統(tǒng)的頻繁更新，監(jiān)督人員的核算水平、監(jiān)督經(jīng)驗(yàn)和監(jiān)督技能已不能完全適應(yīng)事后監(jiān)督工作的要求。究其原因：一是國(guó)庫(kù)核算部門在組織新業(yè)務(wù)培訓(xùn)時(shí)，基層事后監(jiān)督人員參與較少，導(dǎo)致事后監(jiān)督人員對(duì)新業(yè)務(wù)的處理方法和操作流程了解不夠，在日常監(jiān)督中深感棘手；二是從以往上級(jí)行組織的培訓(xùn)來(lái)看，培訓(xùn)的內(nèi)容主要側(cè)重于前臺(tái)核算業(yè)務(wù)操作層面，而涉及新業(yè)務(wù)的監(jiān)督內(nèi)容較少，缺乏有針對(duì)性的業(yè)務(wù)培訓(xùn)。

三、提升國(guó)庫(kù)事后監(jiān)督工作有效性的對(duì)策和建議

（一）建立一個(gè)開放的信息傳導(dǎo)機(jī)制，疏通信息溝通渠道。一是建立垂直的業(yè)務(wù)政策的傳導(dǎo)體系，上級(jí)部門的政策法規(guī)、核算制度等監(jiān)督依據(jù)能夠及時(shí)傳達(dá)到下級(jí)國(guó)庫(kù)部門，監(jiān)督人員及時(shí)向上級(jí)部門反映事后監(jiān)督工作中存在的問題和相關(guān)改善、解決建議；二是要加強(qiáng)事后監(jiān)督人員和核算人員的協(xié)調(diào)、溝通，對(duì)監(jiān)督發(fā)現(xiàn)的各類風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)及時(shí)告知相關(guān)核算人員，核算人員也應(yīng)及時(shí)反饋相關(guān)情況，以便監(jiān)督人員能夠及時(shí)重新評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)，并制定相應(yīng)的控制目標(biāo)和監(jiān)督措施。

（二）完善監(jiān)督制度體系，統(tǒng)一監(jiān)督流程和標(biāo)準(zhǔn)。一是實(shí)現(xiàn)事后監(jiān)督制度的制定與核算方式的變化同步，業(yè)務(wù)核算方式一旦變化，及時(shí)出臺(tái)相應(yīng)的事后監(jiān)督新制度；二是實(shí)現(xiàn)事后監(jiān)督細(xì)則的建立與核算業(yè)務(wù)的更新同步，監(jiān)督實(shí)施細(xì)則要緊扣核算業(yè)務(wù)的變化，要有統(tǒng)一、可行的監(jiān)督程序和明確的差錯(cuò)界定標(biāo)準(zhǔn)，真正使事后監(jiān)督人員在履行監(jiān)督職責(zé)時(shí)做到有制度可依。三是要制定科學(xué)的評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)，對(duì)業(yè)務(wù)部門的核算質(zhì)量采取定量考核與定性考核相結(jié)合的辦法，使評(píng)價(jià)盡可能做到公正、公平。