減稅降費政策對實體經(jīng)濟(jì)影響探析

何山花

減稅降費政策是我國積極應(yīng)對當(dāng)前經(jīng)濟(jì)下行、推進(jìn)供給側(cè)結(jié)構(gòu)性改革的重要舉措。降低企業(yè)稅費負(fù)擔(dān)的主要目的在于降低企業(yè)成本、提高供給質(zhì)量。隨著減稅降費“紅包”的兌現(xiàn)，實體經(jīng)濟(jì)的成本有效降低，對企業(yè)影響巨大。減稅降費意義之深、力度之大前所未有，社會各界普遍關(guān)注。

一、2019年新出臺減稅降費政策基本情況

減稅政策一：小微企業(yè)實施普惠性稅收減免

一是提高增值稅小規(guī)模納稅人起征點，自2019年1月1日起對月銷售額3萬元提高到10萬元以下（含本數(shù)）的增值稅小規(guī)模納稅人免征增值稅。二是放寬小型微利企業(yè)標(biāo)準(zhǔn)并加大優(yōu)惠力度。放寬小型微利企業(yè)標(biāo)準(zhǔn)就是放寬認(rèn)定條件（企業(yè)資產(chǎn)總額5000萬元以下、從業(yè)人數(shù)300人以下、應(yīng)納稅所得額300萬元以下），這就比原來認(rèn)定的標(biāo)準(zhǔn)有大幅度的提升，也就是說有更多的企業(yè)可以被認(rèn)定為小型微利企業(yè)。在稅率優(yōu)惠方面，按應(yīng)納稅所得額的不同，分別采用企業(yè)所得稅優(yōu)惠稅率。三是對小規(guī)模納稅人交納的部分地方稅種，可以實行減半征收。即允許按規(guī)定的程序在50%幅度內(nèi)減征資源稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、印花稅、房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、耕地占用稅等地方稅種以及教育費附加和地方教育附加。

減稅政策二：深化增值稅改革，繼續(xù)推進(jìn)實質(zhì)性減稅。

基于增值稅特殊的計稅依據(jù)和抵扣機(jī)制，為實現(xiàn)稅收中性，確保增值稅抵扣鏈條的盡量保持完整性，要保障一般納稅人的總量規(guī)模，避免因小規(guī)模納稅人規(guī)模過大導(dǎo)致增值稅鏈條斷裂，在小微企業(yè)普惠政策推出后，國家及時將增值稅稅率由16%、10%分別降至13%、9%，進(jìn)一步擴(kuò)大進(jìn)項稅抵扣范圍，將旅客運(yùn)輸服務(wù)納入抵扣，并把納稅人取得不動產(chǎn)支付的進(jìn)項稅額由分兩年抵扣改為一次性全額抵扣。對主營業(yè)務(wù)為郵政、電信、現(xiàn)代服務(wù)業(yè)和生活服務(wù)業(yè)的納稅人，按進(jìn)項稅額加計10%抵減應(yīng)納稅額，本輪增值稅減稅的配套政策豐富，確保所有行業(yè)稅負(fù)只減不增。同時相應(yīng)調(diào)整部分貨物服務(wù)出口退稅率、購進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品適用的扣除率等。

減稅政策三：個人所得稅專項附加扣除實施

全面實施修改后的個人所得稅法及其實施條例，落實好6項專項附加扣除政策，減輕居民稅負(fù)。

二、減稅降費政策對企業(yè)影響分析

各項減稅降費政策，減在當(dāng)下、利在長遠(yuǎn)。契合經(jīng)濟(jì)新常態(tài)下供給側(cè)結(jié)構(gòu)性改革目標(biāo)和要求，具有減輕稅費負(fù)擔(dān)、激發(fā)市場活力、改善民生福利、優(yōu)化稅制結(jié)構(gòu)等政策效應(yīng)。

（一）減稅降費政策對商品價格有一定影響。以增值稅為例，增值稅減稅改革，減輕了產(chǎn)品和服務(wù)的增值稅稅負(fù)，在價格傳導(dǎo)機(jī)制下，一方面通過減稅直接降低居民消費品價格；另一方面通過降低產(chǎn)品和服務(wù)稅收成本間接降低消費品價格，從而起到擴(kuò)大消費積極作用。增值稅降率后的紅利，通過價格傳導(dǎo)機(jī)制，由生產(chǎn)企業(yè)及消費者各方共同來分享。增值稅改革注重把握減稅降費特別是增值稅改革通過價格傳導(dǎo)對市場主體預(yù)期、經(jīng)營策略、競爭博弈等各方面的影響，把減稅降費紅利盡可能轉(zhuǎn)化為發(fā)展動能，實現(xiàn)更長遠(yuǎn)的發(fā)展。

（二）減稅降費政策可以改善收入分配。無論是提高個人所得稅基本減除費用標(biāo)準(zhǔn)，還是設(shè)置6項專項附加扣除，個人所得稅改革都有利于減輕中低收入者的稅收負(fù)擔(dān)，縮小中低收入者與高收入者稅后收入差距，起到改善收入公平分配功能的作用。降低個人所得稅稅負(fù)，增加居民稅后可支配收入，有利于增加居民個人消費。尤其是中低工薪收入者稅負(fù)降低幅度較大，而低收入群體邊際消費傾向較高，從而起到鼓勵消費的作用

（三）減稅降費政策增強(qiáng)企業(yè)生存動力。減稅降費是降成本、補(bǔ)短板、促進(jìn)供給側(cè)結(jié)構(gòu)性改革最為實在有效的舉措。當(dāng)前，受市場需求疲軟、出口增長放慢、人口紅利減少以及勞動力成本上升等影響，企業(yè)面臨稅費負(fù)擔(dān)相對成本較高，利潤下降，經(jīng)營困難壓力加大局面。通過大幅降低增值稅稅率，加大減稅降費力度，有利于減輕企業(yè)稅費成本負(fù)擔(dān)，有效降低成本，提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益，激發(fā)企業(yè)生存活力，提升市場活力，起到支持創(chuàng)新、創(chuàng)業(yè)以及小微企業(yè)發(fā)展的積極作用。

（四）減稅降費政策促進(jìn)產(chǎn)業(yè)轉(zhuǎn)型升級。減稅降費大幅降低制造業(yè)等增值稅稅率，這樣有利于提高企業(yè)利潤，對企業(yè)利潤增速有正向拉動作用，使企業(yè)可應(yīng)對經(jīng)濟(jì)下行壓力，促進(jìn)轉(zhuǎn)型升級。將16%的增值稅稅率大幅下調(diào)3個百分點，有助應(yīng)對工業(yè)制造業(yè)、商業(yè)服務(wù)業(yè)等實體經(jīng)濟(jì)所面臨的較為嚴(yán)峻的經(jīng)濟(jì)壓力和挑戰(zhàn)。同時，通過較大幅度降低高檔位稅率，較小幅度降低中檔位稅率，低檔稅率保持不變，有利于平衡工商業(yè)與服務(wù)業(yè)稅負(fù)，更好保持增值稅中性，提高資源配置效率，促進(jìn)實體經(jīng)濟(jì)發(fā)展和轉(zhuǎn)型升級。