社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)下依法治稅和因稅治國(guó)方略

摘要：社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)存在的固有周期性波動(dòng)會(huì)對(duì)生產(chǎn)力和社會(huì)資源產(chǎn)生重要影響，而稅收作為市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的重要組成部分隨著市場(chǎng)的變化也存在著更多的不可控性。由此，國(guó)家宏觀調(diào)控在稅收治理中有著舉足輕重的作用，在依法治國(guó)的治理方針引導(dǎo)下，依法治稅和因稅而治是新時(shí)代下國(guó)家經(jīng)濟(jì)宏觀調(diào)控的一門(mén)智慧。在高風(fēng)險(xiǎn)性、多元化、全球化的步履中，依法治稅和因稅而治值得從多方面思量。

關(guān)鍵詞：宏觀調(diào)控;依法治稅;因稅治國(guó)

稅收工作無(wú)小事，其作為國(guó)家的一項(xiàng)重要經(jīng)濟(jì)工作和宏觀調(diào)控的重要手段必須依法進(jìn)行，這是關(guān)乎社會(huì)系統(tǒng)運(yùn)作的硬性要求。在社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)日益蓬勃發(fā)展的現(xiàn)代社會(huì)，依法治稅是依法治國(guó)在稅收上的具體體現(xiàn)，全社會(huì)更應(yīng)該重視稅收的法制化，提升對(duì)依法治稅的認(rèn)識(shí)。

1依法治稅和因稅治國(guó)是依法治國(guó)思想的具體應(yīng)用

1.1依法治稅為樹(shù)立全民稅法意識(shí)、構(gòu)建社會(huì)主義法制社會(huì)

稅收固有的強(qiáng)制性、無(wú)償性本身就決定了法治的必要性。依法治稅，不僅是要在稅收法定主義原則下，現(xiàn)實(shí)稅收立法、稅收?qǐng)?zhí)法、稅收司法和稅收法律監(jiān)督等的落實(shí)，更是通過(guò)依法治稅規(guī)范社會(huì)運(yùn)作樹(shù)立全民的稅法意識(shí)構(gòu)建社會(huì)主義法治社會(huì)。同時(shí)，依法治稅和以法治稅相區(qū)別，前者更體現(xiàn)的是現(xiàn)代社會(huì)依照稅法進(jìn)行規(guī)范市場(chǎng)行為，強(qiáng)調(diào)的是法治意識(shí)的堅(jiān)固和主體依法納稅，調(diào)整自身行為的主動(dòng)性的凸顯，后者則是更顯市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)下主體的被動(dòng)。在法治意識(shí)逐步強(qiáng)化的背景下，需要政府部門(mén)以及全社會(huì)成員將依法治稅擺在以法治稅的首位，而不是行為先于意識(shí)的強(qiáng)制性。

1.2因稅治國(guó)是治國(guó)理政的重要手段

因稅治國(guó)，政府通過(guò)政策、法規(guī)、計(jì)劃等手段調(diào)控稅收以及經(jīng)濟(jì)發(fā)展，成為治國(guó)理政的重要環(huán)節(jié)。由技術(shù)和互聯(lián)網(wǎng)連接下，社會(huì)每一個(gè)局部和國(guó)家的發(fā)展相輔相成，每一個(gè)微小的變動(dòng)都可能牽起蝴蝶效應(yīng)，有著牽一發(fā)而動(dòng)全身的作用。在新時(shí)期，政府部門(mén)以及全社會(huì)應(yīng)用聯(lián)系、整體以及宏觀的思維來(lái)看待稅收和國(guó)家發(fā)展的關(guān)系。稅法的進(jìn)一步規(guī)范與完善以及落實(shí)依法治稅的具體流程對(duì)于形成法治社會(huì)有著不可替代的作用。

1.3依法治稅和因稅治國(guó)是依法治國(guó)思想的具體應(yīng)用

新時(shí)代下依法治稅和因稅治國(guó)都是在依法治國(guó)的思想范圍內(nèi)的具體運(yùn)作，都體現(xiàn)著法治社會(huì)思想和實(shí)踐逐步的規(guī)范和完善。治稅思想除了要求必備的法治思想外，在經(jīng)濟(jì)宏觀調(diào)控中還要樹(shù)立主動(dòng)意識(shí)，聯(lián)動(dòng)意識(shí)，系統(tǒng)化和整體化思維。站在宏觀立場(chǎng)上，對(duì)稅收管理的宏觀調(diào)控才能更明智更理性。依法而進(jìn)，順勢(shì)而為，法律是治稅之保障，它指明了稅收管理的方向也限定了具體范圍，國(guó)家對(duì)治稅工作的宏觀調(diào)控需要以法而行。國(guó)家的發(fā)展也離不開(kāi)稅收的穩(wěn)定，自古以來(lái)稅收工作是國(guó)家發(fā)展的重點(diǎn)，稅費(fèi)供養(yǎng)平衡發(fā)展才能減少治國(guó)成本反哺經(jīng)濟(jì)促進(jìn)社會(huì)經(jīng)濟(jì)高效發(fā)展。

2新時(shí)代推進(jìn)社會(huì)主義市場(chǎng)治稅管理的方法

當(dāng)下，隨著依法治國(guó)的不斷深入，依法治稅、以稅治國(guó)也因時(shí)推進(jìn)，宏觀調(diào)控成效進(jìn)一步凸顯。但是我國(guó)的稅收環(huán)境時(shí)時(shí)刻刻都面對(duì)著新?tīng)顩r，在更不能控的時(shí)代背景下，國(guó)家對(duì)稅收宏觀調(diào)控，使稅收法治化需要從法律、思想、隊(duì)伍建設(shè)、稅收信息建設(shè)上不斷下功夫。

2.1管理稅收的保障：法律至上

法律至上包含著兩個(gè)方面的具體內(nèi)涵，一是在經(jīng)濟(jì)宏觀調(diào)控中樹(shù)立法制精神，以具體法律法規(guī)來(lái)指導(dǎo)稅收工作。意識(shí)是行動(dòng)的先導(dǎo)，對(duì)于政府宏觀調(diào)控而言，樹(shù)立法律意識(shí)才能依法保證調(diào)控的正確性、權(quán)威性和規(guī)范性。對(duì)于市場(chǎng)主體而言，法制精神才能更好的規(guī)范自身行為，依法納稅，變管理被動(dòng)成行為主動(dòng)。二是保證稅收工作的每個(gè)具體環(huán)節(jié)必須符合法律法規(guī)。社會(huì)主義市場(chǎng)鼓勵(lì)自由競(jìng)爭(zhēng)，由此創(chuàng)造生動(dòng)活潑的市場(chǎng)景象，但同時(shí)市場(chǎng)也離不開(kāi)政府這只看不見(jiàn)的手，并且這只手的確也是規(guī)范市場(chǎng)的金鑰匙。在具體的稅收工作中，為了保證政府有效發(fā)揮作用必須進(jìn)行“點(diǎn)對(duì)點(diǎn)”的工作規(guī)范，即稅收工作的每個(gè)具體環(huán)節(jié)必須按照法律規(guī)法。

2.2規(guī)范稅收的運(yùn)作：程序法定

依法治稅、因稅治國(guó)并不是口號(hào)而是實(shí)實(shí)在在的一整套完整程序，由此稅收工作的規(guī)范運(yùn)作需要根據(jù)法定程序，循序而進(jìn)，忌焦忌躁。發(fā)展市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)，促進(jìn)依法治稅，各級(jí)加快轉(zhuǎn)變職能，嚴(yán)格執(zhí)行國(guó)家稅法和稅收管理權(quán)限的相關(guān)規(guī)定，按照既有法律程序進(jìn)行稅收調(diào)控工作。此外，政府更需要廣收意見(jiàn)，以法定程序?yàn)榛揪€，聽(tīng)取稅收工作報(bào)告，協(xié)調(diào)和解決各方稅收難題。依法治稅的法治精神應(yīng)該牢筑于基本程序當(dāng)中，不擅自越權(quán)，自動(dòng)轉(zhuǎn)變、改變既定法定程序，也不無(wú)理數(shù)式干擾稅收立法、執(zhí)法。

2.3以稅治國(guó)的手段：全員聯(lián)動(dòng)

推進(jìn)依法治稅促進(jìn)以稅治國(guó)需要全員發(fā)力，政府部門(mén)對(duì)于經(jīng)濟(jì)調(diào)控保證稅收工作的順利開(kāi)展，社會(huì)個(gè)成員也需要積極配合，增強(qiáng)主體意識(shí)。稅收是關(guān)于社會(huì)經(jīng)濟(jì)以及每個(gè)社會(huì)成員實(shí)際生活的關(guān)鍵，依法治稅中征稅主體和納稅主體應(yīng)結(jié)合于一體?，F(xiàn)階段，由于社會(huì)中存在的依法納稅意識(shí)的欠缺或淡薄，偷稅、漏稅、逃稅等各種違法稅收法法治的行為層出不窮，從而嚴(yán)重危害社會(huì)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，阻礙社會(huì)公平、正義。由此，在一方面稅務(wù)機(jī)關(guān)以及稅務(wù)人員要正確行使手中的權(quán)力，提升部門(mén)的法律素養(yǎng)，另一方面增強(qiáng)全民依法納稅的意識(shí)。需要明白的是，上下聯(lián)動(dòng)才是做好各項(xiàng)工作的保障，尤其是關(guān)于稅收這類(lèi)設(shè)計(jì)人民切身利益的大事。由此，社會(huì)公眾增強(qiáng)主體意識(shí)，積極履行責(zé)任和義務(wù)，相關(guān)部門(mén)也需坦誠(chéng)以待，配合社會(huì)各界使稅務(wù)工作依法開(kāi)展。

3打造有中國(guó)特色的依法治稅的新方略

3.1打破思維固化，激活納稅服務(wù)

依法治稅要求按照法律程序規(guī)范稅收行為，但并不意味在體制機(jī)制內(nèi)固步自封，社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)也是活躍的市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)。大眾奮力，萬(wàn)眾創(chuàng)新，千人一面的納稅服務(wù)并不適合現(xiàn)代化的市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體系。海外化、模式化、固定化并不能發(fā)揮法治的長(zhǎng)效機(jī)制，取而代之的應(yīng)是追求個(gè)性、有針對(duì)性、細(xì)化的納稅服務(wù)措施，有效的協(xié)調(diào)社會(huì)各方面的利益，由此也能促進(jìn)國(guó)家的長(zhǎng)治久安和市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的穩(wěn)定快速發(fā)展。法治社會(huì)的納稅法治化并以稅收工作推進(jìn)國(guó)家治理，也要明確以市場(chǎng)主體為中心的思想，市場(chǎng)主體是市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)保持活力的推助器也是使稅收工作更有效進(jìn)行的關(guān)鍵。在新時(shí)代下，政府相關(guān)部門(mén)要有法治的剛性要求也要有服務(wù)人民的軟性策略，通過(guò)專(zhuān)門(mén)培訓(xùn)、專(zhuān)家咨詢(xún)以及相關(guān)講座等多種形式使依法納稅深入人心，堅(jiān)固法治國(guó)家的群眾基礎(chǔ)。

3.2主客體對(duì)稱(chēng)，增強(qiáng)治稅平衡性

這是最好的時(shí)代，由于法治使社會(huì)各方面能夠保持相對(duì)平衡。對(duì)于依法治稅而言終究結(jié)底是關(guān)于經(jīng)濟(jì)主體和經(jīng)濟(jì)客體二者之間的關(guān)系，實(shí)現(xiàn)二者的平衡才能穩(wěn)固現(xiàn)代化法治國(guó)家的發(fā)展并為國(guó)家經(jīng)濟(jì)發(fā)展提供不竭動(dòng)力。在宏觀視角下政府的管稅行為充分尊重、仔細(xì)考量市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)中各方面方面的利益，營(yíng)造良好的稅收環(huán)境，實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)的平衡與經(jīng)濟(jì)的可持續(xù)發(fā)展?！疤煜挛跷踅詾槔麃?lái)，天下攘攘皆為利往”，即便是在日益規(guī)范化的社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)中，由稅收問(wèn)題仍然是大問(wèn)題。協(xié)調(diào)各方利益，緩解社會(huì)矛盾，對(duì)平衡性進(jìn)行深考量值得政府在經(jīng)濟(jì)的宏觀調(diào)控中深思。

3.3量變促質(zhì)變，構(gòu)建現(xiàn)代化法治國(guó)家

時(shí)代的發(fā)展風(fēng)云詭譎，市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)在全球化的進(jìn)程中，必然需要更嚴(yán)格的法律法規(guī)加以約束。在追求經(jīng)濟(jì)快速發(fā)展的步履中，因稅治國(guó)，進(jìn)一步追求治稅工作法治化以及牢固全民的法治意識(shí)并不能急于求成。當(dāng)下的中國(guó)社會(huì)是一個(gè)空前多變的社會(huì)，一昧追求質(zhì)變實(shí)現(xiàn)高效率的法治化反而會(huì)易形成形式主義的場(chǎng)面，助長(zhǎng)急躁之風(fēng)，對(duì)社會(huì)主義建設(shè)中遇到的各種難題只能是治標(biāo)不治本。前進(jìn)的道路是漫長(zhǎng)二曲折的，在推進(jìn)依法治稅工作，構(gòu)建現(xiàn)代化法治國(guó)家中，政府要有長(zhǎng)遠(yuǎn)意識(shí)對(duì)市場(chǎng)進(jìn)行宏觀調(diào)控也需要有漸進(jìn)思維，落實(shí)細(xì)節(jié)，提升服務(wù)，強(qiáng)化監(jiān)督和管理。

參考文獻(xiàn)：

[1] 韓瀟.關(guān)于推進(jìn)依法治稅之淺見(jiàn)[J]

[2] 蘭繼林.關(guān)于推進(jìn)依法追稅的現(xiàn)實(shí)思考[J]

作者簡(jiǎn)介：孟娜（1982-7.22），女，漢，河北人力資源管理師2級(jí)、婚姻家庭咨詢(xún)師3級(jí)。

（作者單位：中國(guó)人民大學(xué)）