企業(yè)內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)及其防范措施研究

富慶亮

摘要：我國(guó)企業(yè)發(fā)展面臨的市場(chǎng)環(huán)境越來(lái)越復(fù)雜，影響企業(yè)發(fā)展的因素也越來(lái)越多樣。作為企業(yè)的一部分，內(nèi)部審計(jì)部門(mén)面對(duì)的干擾因素也更加復(fù)雜，嚴(yán)重影響了審計(jì)職能的發(fā)揮。因此，內(nèi)部審計(jì)部門(mén)應(yīng)當(dāng)分析影響內(nèi)部審計(jì)工作的關(guān)鍵要素，有效提高內(nèi)部審計(jì)人員的素質(zhì)，切實(shí)消除各種因素對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作的干擾，著力提升內(nèi)部審計(jì)工作的水平，達(dá)到提高企業(yè)內(nèi)部審計(jì)整體質(zhì)量的目的。

關(guān)鍵詞：企業(yè);內(nèi)部審計(jì);風(fēng)險(xiǎn)因素

企業(yè)內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)一旦發(fā)生，很可能給企業(yè)帶來(lái)嚴(yán)重的損害。因此，在企業(yè)運(yùn)轉(zhuǎn)的過(guò)程中，必須規(guī)范內(nèi)部審計(jì)工作的程序與方法，提升內(nèi)部審計(jì)人員的履職能力，預(yù)防內(nèi)部審計(jì)的各項(xiàng)風(fēng)險(xiǎn)，著力保證企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作的有效性。

一、內(nèi)部審計(jì)的主要風(fēng)險(xiǎn)因素

（一）客觀因素

內(nèi)部審計(jì)是企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的衛(wèi)士，承擔(dān)著監(jiān)督評(píng)價(jià)和咨詢職能。影響內(nèi)部審計(jì)發(fā)揮作用的客觀因素有很多。一是外部干擾，內(nèi)部審計(jì)工作需要指出企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)存在的各項(xiàng)風(fēng)險(xiǎn)與問(wèn)題，由于企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)單位的自我保護(hù)意識(shí)，導(dǎo)致內(nèi)部審計(jì)工作面臨更多外部因素的干擾，也容易真正干擾到內(nèi)部審計(jì)工作，影響內(nèi)部審計(jì)工作發(fā)揮真正的作用。二是審計(jì)時(shí)效性，目前大部分內(nèi)部審計(jì)更多是針對(duì)企業(yè)已經(jīng)完成的工作，被審計(jì)的信息也是已完成工作留下的各類數(shù)據(jù)，這是大部分內(nèi)部審計(jì)面臨的事后審計(jì)的現(xiàn)實(shí)問(wèn)題。三是履職能力，部分企業(yè)內(nèi)部審計(jì)人員對(duì)審計(jì)基礎(chǔ)知識(shí)、方法、程序掌握不牢，企業(yè)基本運(yùn)作模式不熟悉，甚至獨(dú)立性保持不夠，影響了履職能力，給內(nèi)部審計(jì)工作留下了審計(jì)漏洞。四是溝通機(jī)制不暢，當(dāng)前部分企業(yè)內(nèi)部的溝通機(jī)制還不十分暢通，有時(shí)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)部門(mén)不了解企業(yè)重大決策，部門(mén)之間的信息溝通較差，導(dǎo)致審計(jì)時(shí)間上的滯后，這在一定程度上制約了內(nèi)部審計(jì)作用的發(fā)揮。

（二）主觀因素

企業(yè)內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的主觀因素大多是內(nèi)部審計(jì)操作不當(dāng)、審計(jì)方法錯(cuò)誤造成的。當(dāng)前我國(guó)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)人員的綜合素質(zhì)不足，有些企業(yè)內(nèi)部審計(jì)人員不了解自己的崗位職責(zé)，有時(shí)憑借主觀經(jīng)驗(yàn)進(jìn)行審計(jì)，甚至少數(shù)內(nèi)部審計(jì)人員主觀選擇上存在錯(cuò)誤，導(dǎo)致企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作有一定的局限性，也使得企業(yè)遭受一定的風(fēng)險(xiǎn)，影響了企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的運(yùn)轉(zhuǎn)質(zhì)量。

二、內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的防范措施

（一）更新審計(jì)方法

企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作建立在先進(jìn)的審計(jì)手段之上，只有不斷的更新內(nèi)部審計(jì)的方式方法才能提高審計(jì)工作質(zhì)量，才能有效的應(yīng)對(duì)各種內(nèi)外部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。首先，企業(yè)應(yīng)當(dāng)從自身狀況出發(fā)研究針對(duì)性的內(nèi)審工作方式，注重設(shè)置專門(mén)的內(nèi)部審計(jì)職能部門(mén)，研究?jī)?nèi)部審計(jì)的工作方法，建立合理的內(nèi)部審計(jì)工作制度，為企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)工作提供組織、制度支持。其次，對(duì)其他企業(yè)或國(guó)外的典型內(nèi)部審計(jì)工作經(jīng)驗(yàn)進(jìn)行推廣，著力建設(shè)和完善企業(yè)內(nèi)部的自律機(jī)制，倡導(dǎo)進(jìn)行廣泛的內(nèi)部審計(jì)工作宣傳，注重提高內(nèi)審工作的配合性，促進(jìn)內(nèi)部審計(jì)在企業(yè)廣泛實(shí)施。第三，還要倡導(dǎo)建立智能化與立體化的審計(jì)機(jī)制，同時(shí)把信息技術(shù)引入到審計(jì)工作當(dāng)中，運(yùn)用信息化手段推動(dòng)內(nèi)部審計(jì)工作的順利實(shí)施。

（二）健全審計(jì)制度

推動(dòng)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的順利實(shí)施，還要優(yōu)化內(nèi)部審計(jì)管理制度，明確內(nèi)部審計(jì)的運(yùn)行程序，促進(jìn)企業(yè)內(nèi)審人員積極履行內(nèi)部審計(jì)工作職責(zé)。首先，應(yīng)當(dāng)構(gòu)建科學(xué)合理的內(nèi)部審計(jì)基礎(chǔ)制度，明確內(nèi)部審計(jì)的職責(zé)、權(quán)限、工作程序、工作要求等，并且審計(jì)基礎(chǔ)制度應(yīng)當(dāng)經(jīng)公司權(quán)力機(jī)構(gòu)審批通過(guò)，以此為內(nèi)部審計(jì)工作順利開(kāi)展提供保障。其次，對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作制度進(jìn)行必要的修訂，圍繞企業(yè)不同發(fā)展階段、企業(yè)的重大項(xiàng)目、企業(yè)內(nèi)部審計(jì)實(shí)際情況等，修訂相應(yīng)的制度條款，以此形成適應(yīng)化境變化、企業(yè)發(fā)展、內(nèi)審實(shí)際的制度體系，進(jìn)一步規(guī)范內(nèi)部審計(jì)工作的流程，促進(jìn)內(nèi)部審計(jì)工作真正發(fā)揮實(shí)效。第三，企業(yè)內(nèi)部審計(jì)人員還要分析內(nèi)部審計(jì)工作存在的風(fēng)險(xiǎn)因素，注重結(jié)合內(nèi)部審計(jì)的風(fēng)險(xiǎn)理論，以相關(guān)的參考案例為依據(jù)，及時(shí)總結(jié)內(nèi)部審計(jì)工作經(jīng)驗(yàn)，融入到內(nèi)審制度當(dāng)中，達(dá)到有效改變和完善內(nèi)部審計(jì)效果的目標(biāo)。

（三）建設(shè)人才隊(duì)伍

提高企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作的質(zhì)量還要有一支強(qiáng)大的內(nèi)部審計(jì)工作隊(duì)伍。當(dāng)前應(yīng)當(dāng)重點(diǎn)優(yōu)化企業(yè)內(nèi)部審計(jì)人才隊(duì)伍，不斷提高審計(jì)工作的整體質(zhì)量。首先，應(yīng)當(dāng)提高內(nèi)部審計(jì)人員的專業(yè)素養(yǎng)，注重以財(cái)務(wù)人員為基礎(chǔ)，融入多專業(yè)綜合性人員，培養(yǎng)審計(jì)人員的一轉(zhuǎn)多能，在優(yōu)化配置審計(jì)人員結(jié)構(gòu)的基礎(chǔ)上，構(gòu)建優(yōu)良的審計(jì)機(jī)制。其次，針對(duì)性的對(duì)審計(jì)人員開(kāi)展內(nèi)部培訓(xùn)工作，強(qiáng)調(diào)合理劃分和確定內(nèi)部審計(jì)人員的職責(zé)，基于崗位工作需要提高內(nèi)部審計(jì)人員的職業(yè)修養(yǎng)。注重在內(nèi)部審計(jì)人員培養(yǎng)過(guò)程中有效的滲透企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理知識(shí)，以滿足內(nèi)部審計(jì)人員的未來(lái)發(fā)展需要。第三，還要建立必要的內(nèi)部審計(jì)人員的考核評(píng)價(jià)機(jī)制，加強(qiáng)對(duì)內(nèi)部審計(jì)人員工作業(yè)績(jī)質(zhì)量評(píng)價(jià)，找出并補(bǔ)足內(nèi)部審計(jì)人員工作中存在的短板，在此基礎(chǔ)上鼓勵(lì)內(nèi)部審計(jì)人員個(gè)性化發(fā)展，運(yùn)用繼續(xù)教育、網(wǎng)絡(luò)學(xué)習(xí)、專題研究等方式，有效提升內(nèi)部審計(jì)隊(duì)伍整體素質(zhì)，更好的解決內(nèi)部審計(jì)工作的問(wèn)題，促進(jìn)內(nèi)部審計(jì)隊(duì)伍不斷成長(zhǎng)。

（四）推動(dòng)審計(jì)外包

企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的專業(yè)性越來(lái)越強(qiáng)，涉及的內(nèi)容不斷增多，企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作復(fù)雜性不斷提升，因此，采用內(nèi)部審計(jì)外包的模式，由專業(yè)技術(shù)人員開(kāi)展企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作，才能有效發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)工作效果。同時(shí)，此種方法也可以有效的解決企業(yè)內(nèi)部審計(jì)資源不足，內(nèi)審過(guò)程中容易受到企業(yè)內(nèi)部人員營(yíng)私舞弊的問(wèn)題。內(nèi)部審計(jì)外包，就是將自身的內(nèi)部審計(jì)工作委托給專業(yè)機(jī)構(gòu)，充分利用外部?jī)?yōu)勢(shì)，這樣可以提升內(nèi)部審計(jì)的整體工作質(zhì)量，有助于保持內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性，保證審計(jì)效果，實(shí)現(xiàn)內(nèi)部審計(jì)資源的優(yōu)化配置，更好的降低企業(yè)內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。具體應(yīng)當(dāng)尋找優(yōu)質(zhì)的專業(yè)審計(jì)企業(yè)，探討相關(guān)企業(yè)參與內(nèi)部審計(jì)的合理方式，注重在保證企業(yè)核心利益的基礎(chǔ)上，推動(dòng)內(nèi)部審計(jì)的外包轉(zhuǎn)化。

（五）推動(dòng)內(nèi)審信息化

信息化已經(jīng)成為內(nèi)部審計(jì)的重要工作方式。企業(yè)為了更好的應(yīng)對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作中的風(fēng)險(xiǎn)，還要探索智能化、動(dòng)態(tài)化、全過(guò)程自動(dòng)審計(jì)的工作機(jī)制。特別是在大數(shù)據(jù)技術(shù)快速普及的當(dāng)下，應(yīng)當(dāng)探討智能化的內(nèi)部審計(jì)工作方法。首先，基于辦公自動(dòng)化系統(tǒng)、企業(yè)內(nèi)部工作平臺(tái)，加強(qiáng)對(duì)企業(yè)的所有數(shù)據(jù)信息進(jìn)行全面審計(jì)監(jiān)控。其次，基于高素質(zhì)的信息化內(nèi)部審計(jì)工作人員，對(duì)企業(yè)數(shù)據(jù)信息進(jìn)行深度挖掘，從而實(shí)現(xiàn)內(nèi)部審計(jì)向企業(yè)經(jīng)營(yíng)事項(xiàng)前端移動(dòng)，進(jìn)一步體現(xiàn)內(nèi)部審計(jì)的風(fēng)險(xiǎn)預(yù)測(cè)與事中控制功能，減少事后審計(jì)，以此減少企業(yè)的損失。第三，還要基于信息技術(shù)提高審計(jì)工作的效率，有效的應(yīng)對(duì)內(nèi)部審計(jì)人員不足的問(wèn)題，這樣才能提高審計(jì)的整體質(zhì)量，滿足審計(jì)工作的需要。

三、結(jié)論

促進(jìn)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作的順利實(shí)施，要構(gòu)建完善的內(nèi)部審計(jì)工作體系，豐富內(nèi)部審計(jì)工作方法，著力建立綜合性和全過(guò)程的審計(jì)機(jī)制，充分發(fā)揮現(xiàn)有審計(jì)人員的作用，構(gòu)建專業(yè)的內(nèi)部審計(jì)工作隊(duì)伍。

參考文獻(xiàn)：

[1]唐可馨.企業(yè)內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)及其防范措施研究[J]中國(guó)鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)會(huì)計(jì)，2018（07）.

[2]張軍委.企業(yè)內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)分析及其防范對(duì)策研究[J].技術(shù)與市場(chǎng)，2017（09）.

[3]任靜.企業(yè)內(nèi)部控制及其風(fēng)險(xiǎn)防范措施分析[J]管理觀察，2017（19）.