“營改增”對企業(yè)財務(wù)管理的影響與對策

段曉霞

摘要：隨著全球經(jīng)貿(mào)一體化建設(shè)進程深入推進，社會主義市場經(jīng)濟改革大背景下，我國的經(jīng)濟社會發(fā)展也在進行轉(zhuǎn)型探索，以期更好地適應(yīng)時代發(fā)展要求。我國稅務(wù)體系隨著市場形勢變化和發(fā)展也在不斷進行完善和創(chuàng)新，營改增政策的推行是稅務(wù)體制改革的典型代表，營改增政策的實施對于企業(yè)財務(wù)管理工作各方面都產(chǎn)生了不同程度的影響，本文對營改增對企業(yè)財務(wù)管理的影響進行了分析研究，同時提出了具體的應(yīng)對對策，以期為不斷提升企業(yè)財務(wù)管理水平方面的研究提供一定的參考或者幫助。

關(guān)鍵詞：企業(yè);營改增;財務(wù)管理;影響;對策

當(dāng)前我國稅務(wù)體制改革正在穩(wěn)步推進，營改增政策是在國家整體改革發(fā)展的大背景下為了更好地理順國家稅制模式，減輕企業(yè)稅負，激發(fā)社會發(fā)展活力而推行的，對于企業(yè)而言，財務(wù)管理是一項重要的基礎(chǔ)工作，國家營改增政策的實施勢必會對財務(wù)管理工作各個方面產(chǎn)生一定的影響，企業(yè)要正視和客觀分析營改增相關(guān)的政策，并結(jié)合企業(yè)實際深入研究具體的應(yīng)對對策，才能不斷提升企業(yè)科學(xué)化管理水平，實現(xiàn)更大的經(jīng)濟效益，加強營改增對企業(yè)財務(wù)管理的影響和對策探析，對企業(yè)長遠健康發(fā)展具有重要的指導(dǎo)意義。

一、營改增政策的基本內(nèi)涵和重要意義研究

營改增是指政府通過調(diào)整公民繳納的稅種，進而改善稅制模式的一種手段和方法，將公民繳納的營業(yè)稅項目調(diào)整為增值稅項目。營業(yè)稅是指在中國境內(nèi)開展?fàn)I業(yè)活動而征收的稅費。營業(yè)活動主要涉及應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)銷售三個方面的內(nèi)容，增值稅是指對出售的產(chǎn)品、服務(wù)的增值部分進行征收的稅費。目前全國營改增政策全面鋪開。

通過提出和實施營改增政策，對推動社會發(fā)展具有重要深遠的影響，具體體現(xiàn)在：

一是，加強營改增政策實施，有助于不斷優(yōu)化產(chǎn)業(yè)發(fā)展結(jié)構(gòu)，推動實現(xiàn)深度轉(zhuǎn)型發(fā)展。營改增政策實施前，在營業(yè)稅征繳過程中存在重復(fù)征收稅金的情況，這對于服務(wù)行業(yè)等而言，增加了稅費負擔(dān)，一定程度上影響了發(fā)展活力，通過實施營改增政策，征收稅率下降，一定程度上也體現(xiàn)了政府對服務(wù)業(yè)第三產(chǎn)業(yè)發(fā)展的關(guān)注和扶持力度，為進一步推動服務(wù)業(yè)轉(zhuǎn)型升級、長遠發(fā)展提供了良好的發(fā)展環(huán)境。

二是，加強營改增政策實施，有助于不斷提升國家整體發(fā)展實力和產(chǎn)品國際影響力。在實施營改增政策之前，出口需要進行營業(yè)稅繳納，一定程度上增加了生產(chǎn)力、產(chǎn)品出口成本，導(dǎo)致很多出口企業(yè)動力不足，考慮稅費等問題不愿意主動出擊、走出國外，不能和國外相關(guān)的企業(yè)開展公平競爭。通過實施營改增政策，實施出口產(chǎn)品退稅制，有助于提高企業(yè)產(chǎn)品在國際市場的影響力，進而為樹立國家良好的形象，促進國際交流合作等提供了更多的機遇和平臺。

二、“營改增”對企業(yè)財務(wù)管理的影響分析

營改增政策的實施，是新時期國家政府宏觀決策的重要體現(xiàn)，也是有效理順稅費體制改革，推動稅費管理向著更加科學(xué)化模式轉(zhuǎn)變的一種政策和理念，營改增政策的實施對于企業(yè)財務(wù)管理工作而言，也會產(chǎn)生不同程度的影響。企業(yè)只有結(jié)合自身的實際情況，深入研究營改增政策對自身財務(wù)管理方面帶來的影響，才能更有針對性地提出應(yīng)對措施，提高財務(wù)管理效能，營改增對企業(yè)財務(wù)管理的影響，具體體現(xiàn)在以下幾個方面：

1.營改增政策的實施對企業(yè)資產(chǎn)負債表帶來的影響。在企業(yè)發(fā)展過程中，不動產(chǎn)是重要的資源，不動產(chǎn)價值產(chǎn)生變化，會對企業(yè)整體的資產(chǎn)結(jié)構(gòu)等帶來影響，企業(yè)各項活動中的資產(chǎn)變化情況通常會通過企業(yè)財務(wù)報表中的資產(chǎn)負債表來進行體現(xiàn)，總結(jié)分析營改增政策的實施請款，可以看出，實施營改增政策后企業(yè)固定資產(chǎn)在入賬金額以及累計折舊方面都有所下降，加上營業(yè)稅取消，固定資產(chǎn)的年末余額也減少了，所以從短期分析企業(yè)的負債、不動產(chǎn)會出現(xiàn)下降情形，進而增加了流動資產(chǎn)與負債比值。從長遠分析會不但提升企業(yè)的經(jīng)營利潤，從而激發(fā)企業(yè)發(fā)展活力，促進企業(yè)資產(chǎn)規(guī)模不斷擴大，增加企業(yè)資產(chǎn)和負債。

2.營改增政策的實施對企業(yè)利潤表的影響分析。通過實施營改增政策，對企業(yè)的利潤表也產(chǎn)生了一定的影響，從短期來看，實施營改增政策，企業(yè)本身繳納的稅費會有所下降，這樣會導(dǎo)致企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營成本的下降，進而創(chuàng)造更大的經(jīng)濟效益，從長遠發(fā)展來看，實施營改增政策，會逐漸減輕企業(yè)的稅費壓力和負擔(dān)，從而更有助于企業(yè)利用資金投資更多的領(lǐng)域、擴大生產(chǎn)規(guī)模，提升綜合競爭發(fā)展水平，創(chuàng)造更大的效益，實現(xiàn)可持續(xù)長遠發(fā)展。

3.營改增政策的實施對企業(yè)現(xiàn)金流量表的影響分析。除了對企業(yè)資產(chǎn)負債和利潤表帶來影響，營改增政策的實施對新進流量表也會產(chǎn)生一定的影響。具體體現(xiàn)在：營改增政策會對企業(yè)的投資活動產(chǎn)生一定的影響。對于企業(yè)而言，隨著生產(chǎn)經(jīng)營規(guī)模不斷擴大，企業(yè)為了更好的提高產(chǎn)品生成效率和質(zhì)量，會不斷引進更多的先進設(shè)備等，實施營改增政策，增值稅可以進行抵扣，這樣就可以降低購置成本，企業(yè)投資活動中流出的現(xiàn)金就可以通過現(xiàn)金流量表直接體現(xiàn)出來，和政策實施前相比，企業(yè)的現(xiàn)金流有所減少，同時營改增政策的實施對企業(yè)的經(jīng)營活動也會帶來一定的影響，營業(yè)稅額和企業(yè)的經(jīng)營成本都有所下降，這樣會進一步激發(fā)企業(yè)的生產(chǎn)營銷活力，擴大營業(yè)規(guī)模，進而提高企業(yè)現(xiàn)金流量，此外還會影響企業(yè)的籌資活動，當(dāng)前市場經(jīng)濟體制大環(huán)境下，企業(yè)面臨嚴峻的市場挑戰(zhàn)，為了獲得主動權(quán)，增強發(fā)展后勁，企業(yè)往往會通過融資的方式來獲得更多的資金支持，從而不斷擴大生產(chǎn)規(guī)模，在企業(yè)融資活動中，營改增政策的實施，從短期看會對企業(yè)的本金進入與股權(quán)籌資產(chǎn)生影響，從而增加了融資過程中的現(xiàn)金流量，從長遠發(fā)展看，融資活動具有階段性的特點，加上會出現(xiàn)融資利息，從而會降低企業(yè)的現(xiàn)金流量，增加了企業(yè)的還債負擔(dān)。

三、“營改增”政策背景下提高企業(yè)財務(wù)管理水平的具體對策

為了更好地適應(yīng)“營改增”政策，提高企業(yè)財務(wù)管理水平，為推動企業(yè)發(fā)展實現(xiàn)更大的經(jīng)濟效益，建議從以下幾個方面進行應(yīng)對：

1.主動研究營改增政策，并做好納稅籌劃管理工作。企業(yè)要深入研究營改增政策的具體內(nèi)容，深入了解納稅模式，并積極探索納稅籌劃科學(xué)管理模式，通過對流通環(huán)節(jié)進行整合，從而對資產(chǎn)形式進行優(yōu)化，盡可能避免將資產(chǎn)列入到繳稅較高的稅目中，從而減輕納稅負擔(dān)，同時要加強和供應(yīng)商之間的合作，嚴格資質(zhì)審查，建立和合作伙伴長期的穩(wěn)定的合作關(guān)系，實現(xiàn)雙方良好的財務(wù)管理合作機制，通過提供全套增值稅發(fā)票等方式，最大限度地爭取稅費抵扣，進而降低經(jīng)營成本，實現(xiàn)更大的經(jīng)濟效益。

2.優(yōu)化記賬流程，完善定價機制。一方面企業(yè)要結(jié)合自身實際，對財務(wù)管理流程體系進行不斷優(yōu)化，對政策實施后的增值稅明細賬目進行修改，建立基于會計核算結(jié)構(gòu)的綜合財務(wù)管理模式，加強政策研究和市場形勢分析，深入研究如何更好地享受營改增政策帶來的優(yōu)惠，制定具體的應(yīng)對管理對策，另一方面要完善自身產(chǎn)品的定價機制，充分考慮政策的具體規(guī)定情形，找準(zhǔn)切入點，加強市場形勢分析和調(diào)查，完善企業(yè)戰(zhàn)略發(fā)展規(guī)劃，并從長遠角度完善定價機制，從而更好地幫助企業(yè)降低成本，提高收益。

3.加強財務(wù)管理制度建設(shè)和內(nèi)控機制建設(shè)，提高財務(wù)管理人員綜合素質(zhì)。一方面企業(yè)要保持高度的敏感性，在深入研究政策和市場形勢的基礎(chǔ)上結(jié)合企業(yè)財務(wù)管理工作的具體情況和企業(yè)發(fā)展規(guī)模，對財務(wù)管理制度體系進行健全和優(yōu)化，在財務(wù)管理目標(biāo)、指標(biāo)體系建設(shè)、流程和標(biāo)準(zhǔn)建設(shè)以及內(nèi)控機制建設(shè)等方面進行統(tǒng)籌考慮，明確權(quán)責(zé)分配，加強部門聯(lián)動協(xié)調(diào)，對可能存在的財務(wù)風(fēng)險等建立識別、預(yù)警和高效處置機制，加強風(fēng)險隱患動態(tài)排查，降低違法風(fēng)險。另一方面要加強對財務(wù)管理人員的綜合素質(zhì)培訓(xùn)，不斷提高他們的專業(yè)知識、業(yè)務(wù)技能和職業(yè)素養(yǎng)，探索借助現(xiàn)代信息技術(shù)搭建綜合財務(wù)管理服務(wù)平臺新模式，提高財務(wù)管理綜合分析水平，更好地為企業(yè)發(fā)展積極獻計獻策。

總之，營改增對企業(yè)財務(wù)管理帶來的影響是多方面的，企業(yè)只有不斷努力，通過健全機制，加強綜合管理等舉措來優(yōu)化財務(wù)管理模式，才能更好地提升風(fēng)險應(yīng)對能力，實現(xiàn)更大的經(jīng)營效益。

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