企業(yè)財(cái)會(huì)內(nèi)控監(jiān)督機(jī)制的建設(shè)思考

摘要：企業(yè)發(fā)展需要良好的財(cái)務(wù)管理環(huán)境。需要財(cái)會(huì)內(nèi)控監(jiān)督機(jī)制健全，以達(dá)到資金合理配置，提高資產(chǎn)安全，提升財(cái)務(wù)精準(zhǔn)性水平。財(cái)會(huì)內(nèi)控監(jiān)督涵蓋企業(yè)內(nèi)部管理諸多方面，關(guān)乎企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益。立足企業(yè)財(cái)會(huì)內(nèi)控監(jiān)督現(xiàn)狀及問(wèn)題，提升企業(yè)財(cái)會(huì)內(nèi)控監(jiān)督水平，提高企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)力，促進(jìn)企業(yè)可持續(xù)發(fā)展。本文將就企業(yè)財(cái)會(huì)內(nèi)控機(jī)制進(jìn)行剖析，梳理問(wèn)題，提出改進(jìn)對(duì)策和建議。

關(guān)鍵詞：企業(yè);財(cái)會(huì)內(nèi)控;監(jiān)督機(jī)制

一、財(cái)會(huì)內(nèi)控監(jiān)督現(xiàn)狀

（一）財(cái)會(huì)內(nèi)控監(jiān)督意識(shí)淡薄，認(rèn)知模糊

企業(yè)所面臨的市場(chǎng)環(huán)境復(fù)雜、多變，對(duì)于企業(yè)管理者，其重心仍以“市場(chǎng)”“生產(chǎn)”為主，來(lái)推動(dòng)企業(yè)創(chuàng)造更大的綜合效益。但是，企業(yè)管理者缺失對(duì)財(cái)會(huì)內(nèi)控監(jiān)督的正確認(rèn)知，使得企業(yè)在發(fā)展中面臨的問(wèn)題更趨多樣化。財(cái)會(huì)內(nèi)控監(jiān)督的重要任務(wù)是對(duì)資金、授權(quán)、財(cái)產(chǎn)的監(jiān)督，雖然企業(yè)管理者也認(rèn)識(shí)到財(cái)會(huì)內(nèi)控監(jiān)督的重要性，但因管理上的忽視或意識(shí)不足，導(dǎo)致財(cái)會(huì)內(nèi)控監(jiān)督與企業(yè)各部門間的協(xié)調(diào)不暢。

（二）財(cái)會(huì)內(nèi)控監(jiān)督體制不完善，流于形式

從體制層面來(lái)看，對(duì)于企業(yè)財(cái)會(huì)內(nèi)控監(jiān)督還存在體制不完善問(wèn)題，影響財(cái)務(wù)管理工作效率。一方面，企業(yè)對(duì)財(cái)會(huì)內(nèi)控監(jiān)督認(rèn)知不足，缺失應(yīng)有的關(guān)注度，導(dǎo)致財(cái)務(wù)管理工作漏洞較多?？v觀當(dāng)前多數(shù)企業(yè)，雖然制定了財(cái)會(huì)內(nèi)控監(jiān)督體系，但多停留于表面，制度建設(shè)與具體業(yè)務(wù)的銜接不足，特別是在重點(diǎn)部門，依然存在權(quán)、責(zé)不明問(wèn)題;另一方面，財(cái)務(wù)內(nèi)控監(jiān)督機(jī)制要具有整體性、全局性，要涵蓋各個(gè)部門。但是，一些實(shí)際財(cái)務(wù)管理，部門封閉，財(cái)會(huì)信息無(wú)法實(shí)現(xiàn)有效的銜接與共享，導(dǎo)致監(jiān)督不到位。

（三）企業(yè)內(nèi)審與政府監(jiān)督難以發(fā)揮柞用

從企業(yè)財(cái)會(huì)內(nèi)控監(jiān)督工作中，內(nèi)部審計(jì)是重要控制手段，也是推進(jìn)內(nèi)控工作的基本方式。內(nèi)部審計(jì)的職責(zé)是對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)活動(dòng)進(jìn)行有效控制、監(jiān)督，來(lái)規(guī)范企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，優(yōu)化財(cái)務(wù)管理效率，提高企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)力。但事實(shí)上，一些企業(yè)因種種原因，無(wú)法推進(jìn)內(nèi)部審計(jì)。如企業(yè)規(guī)模較小，或企業(yè)結(jié)構(gòu)不完善，都可能缺失應(yīng)有的內(nèi)部審計(jì)?；蛘?，一些企業(yè)內(nèi)部審計(jì)流于形式，缺失應(yīng)有的內(nèi)審部門，或者內(nèi)審工作職權(quán)由企業(yè)管理者負(fù)責(zé)，制約了內(nèi)審獨(dú)立性，也給企業(yè)財(cái)會(huì)管理帶來(lái)干擾。在外部監(jiān)督上，政府部門的缺失與監(jiān)督不到位。政府作為外部監(jiān)督主體，往往對(duì)企業(yè)的財(cái)會(huì)活動(dòng)帶來(lái)較大影響。但由于在外部監(jiān)督中缺失客觀性、公正性，使得政府監(jiān)督、檢查工作存在不規(guī)范問(wèn)題，也降低了內(nèi)控監(jiān)督作用。

（四）財(cái)會(huì)內(nèi)控人員專業(yè)素養(yǎng)有待提升

在企業(yè)財(cái)會(huì)內(nèi)控監(jiān)督工作中，財(cái)務(wù)人員自身專業(yè)水平和素養(yǎng)，也會(huì)給內(nèi)控監(jiān)督帶來(lái)直接影響。由于一些企業(yè)，對(duì)財(cái)務(wù)人員的考核機(jī)制不完善，使得財(cái)務(wù)管理工作方式陳舊、落后，缺失應(yīng)有的財(cái)務(wù)管理培訓(xùn)，影響財(cái)務(wù)工作質(zhì)量的提升，導(dǎo)致財(cái)務(wù)內(nèi)控工作效率整體水平不高。另外，在財(cái)務(wù)人員職業(yè)道德素養(yǎng)方面，缺失相應(yīng)的約束與監(jiān)管機(jī)制，也給企業(yè)財(cái)務(wù)管理帶來(lái)風(fēng)險(xiǎn)。如財(cái)務(wù)信息一旦缺失真實(shí)性，將給企業(yè)帶來(lái)嚴(yán)重影響。

二、構(gòu)建企業(yè)財(cái)會(huì)內(nèi)控監(jiān)督機(jī)制的對(duì)策

（一）健全企業(yè)財(cái)會(huì)內(nèi)控監(jiān)督機(jī)構(gòu)，提高內(nèi)控監(jiān)督意識(shí)

企業(yè)財(cái)會(huì)管理內(nèi)部控制監(jiān)督機(jī)構(gòu)設(shè)置而言，為數(shù)較多的企業(yè)已經(jīng)完成內(nèi)部控制監(jiān)督機(jī)構(gòu)的設(shè)施，不過(guò)大部分機(jī)構(gòu)仍舊停留于形式層面，并未對(duì)內(nèi)容做到足夠重視，沒(méi)有從根本上發(fā)揮其作用。同時(shí)，部分企業(yè)面對(duì)上級(jí)檢查，為應(yīng)付了事，隨意設(shè)置相關(guān)機(jī)構(gòu)，由此致使財(cái)會(huì)管理內(nèi)部控制監(jiān)督機(jī)構(gòu)有待健全，無(wú)法使機(jī)構(gòu)起到監(jiān)督作用。所以，對(duì)于金融企業(yè)來(lái)講，必須日益完善內(nèi)部控制監(jiān)督機(jī)構(gòu)，科學(xué)構(gòu)建與企業(yè)發(fā)展吻合的監(jiān)督機(jī)構(gòu)。隨著現(xiàn)代企業(yè)制度不斷改革深化，金融企業(yè)需要適應(yīng)該潮流，完善內(nèi)部控制監(jiān)督機(jī)構(gòu)，既要提優(yōu)化監(jiān)督組織形式，也要構(gòu)建內(nèi)部控制機(jī)構(gòu)，保證其目標(biāo)鮮明、層次清晰、權(quán)責(zé)到人。金融企業(yè)同時(shí)針對(duì)財(cái)會(huì)管理決策系統(tǒng)、執(zhí)行系統(tǒng)以及評(píng)價(jià)監(jiān)督系統(tǒng)，構(gòu)建與之相對(duì)的內(nèi)部控制監(jiān)督機(jī)構(gòu)，為各環(huán)節(jié)高效運(yùn)行提供重要保障。

（二）健全財(cái)會(huì)內(nèi)控監(jiān)督機(jī)制，完善規(guī)章制度

促使內(nèi)部審計(jì)制度功能與作用得到充分發(fā)揮，加大其建設(shè)強(qiáng)度，此為建立與完善內(nèi)部控制監(jiān)督機(jī)制的重要手段和途徑。當(dāng)前，在大量金融企業(yè)中，內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)是其專門成立的一個(gè)部門，具有內(nèi)部控制監(jiān)督職能，不少內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)均建立起內(nèi)部審計(jì)制度，且系統(tǒng)性、完善性以及規(guī)范性都比較強(qiáng)，為提高財(cái)會(huì)管理內(nèi)部控制監(jiān)督效率，必須完善內(nèi)部審計(jì)制度。當(dāng)然，對(duì)于內(nèi)部控制監(jiān)督而言，必須建立與之相對(duì)的制度，由此提供重要保障，其中內(nèi)部審計(jì)制度應(yīng)處于首要地位，充分發(fā)揮其應(yīng)用作用。一方面，上級(jí)或者是其他部門切勿牽制內(nèi)部審計(jì)部門，應(yīng)具有較強(qiáng)獨(dú)立性，并將此特征體現(xiàn)在內(nèi)部控制制度上。另一方面，在財(cái)會(huì)管理工作開展過(guò)程中，內(nèi)部審計(jì)制度需要針對(duì)各個(gè)環(huán)節(jié)做出相對(duì)規(guī)范的規(guī)定，保證財(cái)會(huì)管理工作順利開展。

（三）加大內(nèi)控監(jiān)督力度，確保監(jiān)督高效

現(xiàn)如今，國(guó)內(nèi)大量金融企業(yè)雖然都已經(jīng)構(gòu)建起內(nèi)部控制監(jiān)督機(jī)構(gòu)，并建立內(nèi)部控制制度，但是仍舊停留于形式層面，并未發(fā)揮出應(yīng)有監(jiān)督作用。金融監(jiān)督審計(jì)工作未落到實(shí)處，面對(duì)做出違反企業(yè)制度的行為且導(dǎo)致相應(yīng)經(jīng)濟(jì)損失的工作人員，并沒(méi)有給予嚴(yán)厲懲處，而是輕微警告，根本不能發(fā)揮出警示眾人的作用。所以，需要加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部控制監(jiān)督，充分發(fā)揮監(jiān)督的有效性。第一，將內(nèi)部控制監(jiān)督部門權(quán)責(zé)落到實(shí)處，統(tǒng)一財(cái)務(wù)管理職權(quán)。第二，應(yīng)該進(jìn)一步完善責(zé)任追蹤制度。嚴(yán)格遵守“誰(shuí)犯錯(cuò)誰(shuí)負(fù)責(zé)”這項(xiàng)原則，嚴(yán)加防范事故責(zé)任不了了之，必須追究到底。第三，需要以法律法規(guī)為依據(jù)，開展管理工作。工作人員必須完全按照法律法規(guī)及相關(guān)制度，實(shí)施高效監(jiān)督。另外，還需加強(qiáng)懲戒，真正發(fā)揮警示眾人的作用。

（四）重視企業(yè)財(cái)會(huì)人力資源的培育工作

企業(yè)應(yīng)該提高對(duì)綜合提高財(cái)會(huì)工作者素質(zhì)的重視程度，組建起具有高素質(zhì)與高技能的創(chuàng)新型財(cái)會(huì)管理隊(duì)伍。其一，企業(yè)應(yīng)在規(guī)定時(shí)間加強(qiáng)對(duì)財(cái)會(huì)人員的培訓(xùn)，既要使其掌握更多基礎(chǔ)知識(shí)，也要讓他們學(xué)習(xí)和應(yīng)用大量技能等。其二，以企業(yè)內(nèi)部財(cái)會(huì)人員為對(duì)象，利用各種途徑和渠道，強(qiáng)化其法律意識(shí)，杜絕徇私舞弊等惡劣現(xiàn)象出現(xiàn)，減輕企業(yè)內(nèi)部控制監(jiān)督壓力。

三、結(jié)語(yǔ)

企業(yè)財(cái)會(huì)內(nèi)控監(jiān)督機(jī)制建設(shè)，具有長(zhǎng)期性、復(fù)雜性特點(diǎn)，企業(yè)管理者要認(rèn)識(shí)到市場(chǎng)環(huán)境的緊迫性，重視財(cái)會(huì)內(nèi)控監(jiān)督工作，科學(xué)部署、全面推進(jìn)，細(xì)化職責(zé)，落實(shí)分工，引入人才、技術(shù)手段，來(lái)完善企業(yè)財(cái)會(huì)內(nèi)控監(jiān)督機(jī)制，為企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展提供保障。

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作者簡(jiǎn)介：王永華（1985-），女，漢族，山西呂梁人，本科，會(huì)計(jì)師，從事企業(yè)財(cái)務(wù)管理方面工作。