對企業(yè)全面預算管 理的現(xiàn)狀及完善措施的思考

原高燕

摘 要：全面預算管理有利于強化企業(yè)內部管理，推動企業(yè)快速發(fā)展。目前，國外現(xiàn)代企業(yè)大都實行了全面預算管理，而在國內，企業(yè)應用全面預算管理的時間還不長，在實際運行中還存在著許多問題，影響了現(xiàn)代企業(yè)的健康發(fā)展。鑒于此，本文將思考企業(yè)全面預算管理的現(xiàn)狀，并提出完善措施。

關鍵詞：企業(yè) 全面預算管理 現(xiàn)狀 完善措施

中圖分類號：F279.23 文獻標識碼：A 文章編號：2096-0298（2019）01（a）-106-02

在激烈的市場競爭中，企業(yè)實行全面預算管理，建立完善的內部預算控制體系，有助于提高企業(yè)管理水平，規(guī)范企業(yè)內部經濟行為，實現(xiàn)全過程、全方位、全員的預算控制。目前上海寶鋼集團、中石油、兵器裝備集團等央企都已經推行了全面預算管理，取得了明顯的積極作用，提高了企業(yè)管理效率[1]。但由于國內對于全面預算管理研究不足，企業(yè)認識不到位，缺乏實際操作經驗等原因，全面預算管理在推行中仍然存在著許多問題，有些企業(yè)的全面預算管理甚至流于形式。因此，必須根據(jù)國內企業(yè)實際情況研究如何實施全面預算管理。

1 全面預算管理

全面預算是企業(yè)為實現(xiàn)一定戰(zhàn)略目標，對未來一定時期內業(yè)務活動所制定的全面規(guī)劃的量化說明，是企業(yè)為執(zhí)行發(fā)展戰(zhàn)略而采取的手段。全面預算是管理企業(yè)的主要措施，也是企業(yè)內部控制的核心環(huán)節(jié)。全面預算管理是一種系統(tǒng)方法，它通過分析企業(yè)內外部環(huán)境，對企業(yè)的生產經營進行科學預測，在此基礎上利用預算對企業(yè)內部各部門、各單位進行財務、實物、人力等資源進行分配、控制，以有效組織、協(xié)調企業(yè)的生產經營活動，完成企業(yè)設定的戰(zhàn)略經營目標。企業(yè)通過預算實時監(jiān)控戰(zhàn)略目標的實施進度，從而有效控制開支，預測現(xiàn)金流量、利潤與資產負債。全面預算管理，反映的是企業(yè)在一個經營周期內全部財務計劃，它從業(yè)務預算與資本預算的角度出發(fā)，以實現(xiàn)企業(yè)的目標利潤為目的安排現(xiàn)金流量，繼而預測生產、成本、現(xiàn)金收支，編制預計損益表、現(xiàn)金流量表、資產負債表，反映企業(yè)未來的財務與經營狀況。1920年，美國通用汽車公司、通用電氣公司、杜邦公司率先推行全面預算管理，這種方法很快成為大型制造業(yè)企業(yè)與商業(yè)企業(yè)的標準內部管理控制程序[2]。

2 企業(yè)實施全面預算管理的必要性

2.1 有助于提高企業(yè)戰(zhàn)略管理能力

傳統(tǒng)財務預算只計算收入、成本、費用、盈利，而全面預算則把企業(yè)的戰(zhàn)略目標分解、細化為詳細的目標體系，并將它們一一量化到預算表格中，然后以預算表格中的數(shù)據(jù)值為標準，分月、分季度、分年度對企業(yè)經營管理實施全過程控制，因而大大提高了企業(yè)的成本控制能力，同時也增強了企業(yè)戰(zhàn)略管理能力。企業(yè)執(zhí)行戰(zhàn)略管理的過程也就是實施全面預算管理的過程，企業(yè)通過對預算過程的監(jiān)控推動戰(zhàn)略目標分步驟、分階段順利落實。實施全面預算管理，還有利于企業(yè)管理層抓住市場中的戰(zhàn)略機遇；實施全面預算管理，還可以為企業(yè)決策層進行戰(zhàn)略規(guī)劃提供客觀依據(jù)，從而增強企業(yè)戰(zhàn)略管理效率。

2.2 有助于深化預算管理體制

全面預算管理在時間上貫穿企業(yè)經營活動的全過程，在范圍上覆蓋CEO、財務人員及企業(yè)的全部員工，所以，它是企業(yè)全員參與、全過程、全方位的預算管理。為了保證全面預算管理的高效率，企業(yè)必須引入大量復合型管理人才，專責編制預算、執(zhí)行預算、分析預算、考評預算；同時，企業(yè)還必須根據(jù)全面預算管理建立內部控制制度。由于預算具有約束性，所以編制預算屬于事前控制，預算執(zhí)行屬于事中控制，預算分析與預算考評屬于事后控制。所以，企業(yè)為保障全面預算順利執(zhí)行，必須嚴格規(guī)范預算事前控制、事中控制與事后控制的標準，從而全面深化、加強企業(yè)內部控制，助力企業(yè)實現(xiàn)利潤目標。

2.3 有助于增強企業(yè)內部管理水平

傳統(tǒng)的企業(yè)內部管理屬于粗放式管理與金字塔式垂直管理，在有些企業(yè)管理中還存在著任人唯親的現(xiàn)象，管理水平不高，內耗與浪費嚴重。隨著我國經濟進入新常態(tài)，市場競爭更趨激烈，企業(yè)必須提高內部管理水平，否則勢必為市場競爭所淘汰?！母镩_放后出現(xiàn)的第一批民營企業(yè)及轉制企業(yè)早已紛紛倒下，有專家分析指出：它們大多倒在管理不善上[3]。實行全面預算管理，全方位管理控制企業(yè)的全部業(yè)務與經營活動，可以協(xié)調好企業(yè)戰(zhàn)略目標與短期目標間的關系，總體目標與各部門單獨目標間的矛盾，整合企業(yè)的全部資源并實行優(yōu)化配置，同時明確每個部門的權力與責任，激發(fā)出每個部門的活力，從而增強企業(yè)內部管理水平。

3 企業(yè)全面預算管理現(xiàn)狀

3.1 認識不足

企業(yè)實施全面預算管理，財務部門必須搜集、掌握每個部門每項業(yè)務的全部信息，需要企業(yè)各部門全員參與。但當下，企業(yè)的內部部門對全面預算管理的重要性認識不足，他們將全面預算管理錯誤的理解為管手管腳，認為全面預算管理管理會影響本部門業(yè)務活動，會沖擊本部門的既得利益（許多業(yè)務部門有小金庫），因而對于全面預算管理缺乏積極性，不主動配合財務部門搜集信息，或實施信息封鎖，致使財務部門無法全面掌握企業(yè)真實的經營狀況，讓全面預算管理大打折扣[4]。此外，全面預算管理強調全員參與，但實際情況卻是許多企業(yè)員工缺乏財務技能與財務知識，因此仍舊依靠財務工作人員與企業(yè)管理層編制全面預算，大大降低了全面預算的民主性，挫傷了企業(yè)基層員工的參與熱情。

3.2 預算與企業(yè)戰(zhàn)略目標脫節(jié)

不謀萬世者不足以謀一時，全面預算管理不爭一月、一季、一年盈虧得失，全面預算管理追求的是企業(yè)能否實現(xiàn)戰(zhàn)略目標（諸如石油開發(fā)等企業(yè)項目，投資巨大，十年不盈利，盈利賺十年）。但當下許多企業(yè)雖然實施全面預算管理，卻缺乏戰(zhàn)略目標，仍舊著眼于企業(yè)短期（一兩年）是否盈利，這就無法發(fā)揮全面預算管理的積極作用，更不能讓企業(yè)各級員工分步驟、分階段執(zhí)行企業(yè)戰(zhàn)略規(guī)劃。

3.3 重預算編制，輕預算執(zhí)行

全面預算管理要求企業(yè)必須對自己的全部業(yè)務活動實施實時管控，但許多企業(yè)編制完全面預算后就將預算文本束之高閣（有的央企編制全面預算是為了應付上級檢查），不重視預算執(zhí)行，不以全面預算為基礎對自己實行全方位全過程內部控制，這就讓全面預算管理失去了意義而流于形式。

3.4 信息化程度不高

全面預算管理要求全面、準確、及時地傳遞、處理、反饋企業(yè)內部信息，但許多企業(yè)內部信息化建設不到位，依舊依靠Excel、Offi ce軟件搜集、傳遞、匯總內部各部門的數(shù)據(jù)，效率不高，缺乏精確性，且難以進行數(shù)據(jù)分析，更不能進行動態(tài)反饋。

4 完善企業(yè)全面預算管理的措施

（1）提高對全面預算管理的認識。企業(yè)必須尊重自己的每一個業(yè)務部門與每一個員工，讓大家認識到自己的切身利益或本部門利益與企業(yè)的生存、發(fā)展息息相關，向全員介紹發(fā)達國家企業(yè)（如微軟、谷歌）實行全面預算管理的成功案例，讓大家意識到實施全面預算管理不是管手管腳，而是有利于企業(yè)發(fā)展與員工發(fā)展的雙贏舉措。從而調動起各個部門與每位員工的積極性，讓他們參與到全面預算管理中來。

（2）預算必須結合企業(yè)戰(zhàn)略目標。企業(yè)實施全面預算管理，必須對自己的未來負責，對全員的未來負責，必須著眼于大局，加強科學預測，制定有行的戰(zhàn)略目標，根據(jù)戰(zhàn)略目標對自己實行內部控制，根據(jù)戰(zhàn)略目標組織員工分步驟、分階段執(zhí)行企業(yè)戰(zhàn)略規(guī)劃。

（3）強化預算執(zhí)行。全面預算編制完成后不能讓預算文本睡大覺，必須根據(jù)預算對企業(yè)的全部業(yè)務活動實施全過程全方位實時內部管控，發(fā)揮全面預算管理應有的作用。決策層、管理層必須以身作則，帶頭執(zhí)行預算，主動接受全員監(jiān)督。同時，企業(yè)必須建立完善的內控制度，還要根據(jù)企業(yè)實際經營情況對內部控制進行動態(tài)調整，保證預算的實行在可控的范圍之內。

（4）加強企業(yè)內部信息化建設。企業(yè)應當適應大數(shù)據(jù)時代要求，主動融合會計電算化與會計信息化，在企業(yè)內部建設信息平臺，打破企業(yè)內部信息封鎖，實現(xiàn)企業(yè)內部信息的共享，并在此基礎上實施對物流、資金流、信息流的有效實時管理。

5 結語

實施全面預算管理，有利于企業(yè)降低實際成本、實現(xiàn)戰(zhàn)略管理，提高企業(yè)競爭力。必須認真研究全面預算管理在實施中遇到的各種問題，促進企業(yè)預算管理工作從粗放式走向標準化、科學化，助力企業(yè)可持續(xù)發(fā)展。

參考文獻

[1] 葉陳剛，提玉琪.作業(yè)成本法下企業(yè)全面預算管理研究[J].國際商務財會，2015（9）.

[2] 劉桂霞.企業(yè)實行全面預算管理存在的問題及對策[J].中國商貿，2014（32）.

[3] 酈琦.企業(yè)全面預算管理的特征和管理模式分析[J].財經界（學術版），2014（20）.

[4] 曹宏穎.企業(yè)全面預算管理存在的問題及對策[J].中國林業(yè)經濟，2014（3）.