淺談“營(yíng)改增”對(duì)小企業(yè)會(huì)計(jì)核算的影響及應(yīng)對(duì)策略分析

劉智慧

摘要：隨著國(guó)際經(jīng)濟(jì)形勢(shì)的日益變化，我國(guó)也跟隨時(shí)代發(fā)展的潮流對(duì)經(jīng)濟(jì)轉(zhuǎn)型過(guò)程中稅收制度進(jìn)行合理的改革。逐漸從“營(yíng)改增”的小規(guī)模試點(diǎn)擴(kuò)大到全面展開(kāi)實(shí)行，稅收體制也在不斷地發(fā)展中走向成熟?！盃I(yíng)改增”作為我國(guó)目前主要的一項(xiàng)稅收政策，在小企業(yè)的運(yùn)營(yíng)中廣泛運(yùn)用，將會(huì)有效的改進(jìn)小企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中存在的利潤(rùn)、成本、重復(fù)繳稅等問(wèn)題。這一項(xiàng)制度的實(shí)施將進(jìn)一步推動(dòng)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)水平的提升，從而實(shí)現(xiàn)小企業(yè)長(zhǎng)期健康發(fā)展。本文將就“營(yíng)改增”對(duì)小企業(yè)會(huì)計(jì)核算產(chǎn)生的影響以及其應(yīng)對(duì)措施等方面進(jìn)行探索分析。

關(guān)鍵詞：營(yíng)改增：小企業(yè);會(huì)計(jì)核算;影響;應(yīng)對(duì)策略

一、進(jìn)行“營(yíng)改增”稅收制度改革的必要性分析

在以往傳統(tǒng)的稅收制度中，我國(guó)實(shí)行對(duì)企業(yè)的營(yíng)業(yè)稅以及增值稅共同采取征收的措施，這不僅僅會(huì)增加企業(yè)的稅負(fù)，還會(huì)造成重復(fù)的稅收。而且重復(fù)征稅，大大增加相關(guān)稅務(wù)機(jī)關(guān)的工作量，不利于展開(kāi)稅收工作?，F(xiàn)如今，實(shí)行“營(yíng)改增”的稅收制度，既能夠有效地降低企業(yè)的稅務(wù)負(fù)擔(dān)，也能夠充分的簡(jiǎn)化稅收程序，大大地降低稅收機(jī)關(guān)工作量，從而更加有利于稅收機(jī)關(guān)開(kāi)展稅務(wù)工作。稅收制度的改革，不僅更好地促進(jìn)企業(yè)發(fā)展.也促進(jìn)我國(guó)經(jīng)濟(jì)水平的提升。目前，我國(guó)正在積極地進(jìn)行經(jīng)濟(jì)轉(zhuǎn)型升級(jí)，逐漸放緩經(jīng)濟(jì)發(fā)展的速度，努力追求提高經(jīng)濟(jì)發(fā)展的質(zhì)量，而進(jìn)行稅收制度改革將有利于促進(jìn)我國(guó)經(jīng)濟(jì)平穩(wěn)健康發(fā)展。

二、“營(yíng)改增”對(duì)小企業(yè)會(huì)計(jì)核算的影響分析

（一）企業(yè)資金流受到影響

在實(shí)施“營(yíng)改增”稅收制度后，小企業(yè)內(nèi)部的經(jīng)濟(jì)利益將會(huì)南于生產(chǎn)成本、營(yíng)業(yè)成本等多方因素的影響而發(fā)生顯著的變化。而且，小企業(yè)的資金流變化將會(huì)與它所承擔(dān)的稅負(fù)呈現(xiàn)負(fù)相關(guān)關(guān)系。小企業(yè)在進(jìn)行稅收交稅中，現(xiàn)金流會(huì)受到稅收政策的深刻影響。現(xiàn)階段，小企業(yè)履行稅收義務(wù)往往都是在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)之前來(lái)完成，并且在后期結(jié)合實(shí)際的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情況進(jìn)行補(bǔ)稅。一般情況下，小企業(yè)的繳稅金額都會(huì)大大超出應(yīng)繳金額，這樣會(huì)延后企業(yè)資金回籠周期，進(jìn)一步加大資金流轉(zhuǎn)風(fēng)險(xiǎn)，從而不利于小企業(yè)的經(jīng)營(yíng)發(fā)展。在新的稅收制度實(shí)施后，經(jīng)營(yíng)者納稅具有彈性化，而且其資金周轉(zhuǎn)能力得到進(jìn)一步加強(qiáng)，充分優(yōu)化資源配置，從而降低企業(yè)納稅負(fù)擔(dān)。

（二）企業(yè)納稅范圍受到影響

對(duì)于目前小企業(yè)來(lái)說(shuō)，它是結(jié)合自身的發(fā)展情況，適時(shí)的向稅務(wù)部門(mén)繳納營(yíng)業(yè)稅，但是南于小企業(yè)購(gòu)買(mǎi)的同定資產(chǎn)以及營(yíng)業(yè)稅無(wú)法進(jìn)行相應(yīng)的抵扣，因此，非常容易造成征稅困難的局面。再如上小企業(yè)的納稅范圍不斷擴(kuò)大，這一情況更加不利于企業(yè)的經(jīng)營(yíng)發(fā)展。然而在新政策的實(shí)施下，能夠全面優(yōu)化處理對(duì)小企業(yè)征收稅收的范圍，著力強(qiáng)調(diào)對(duì)小企業(yè)的增值稅，從而能夠進(jìn)一步有效避免重復(fù)征稅的問(wèn)題。

（三）企業(yè)收入受到影響

企業(yè)經(jīng)營(yíng)的目的普遍是為增加經(jīng)濟(jì)收入，在傳統(tǒng)的稅收制度下，稅制存在著嚴(yán)重的重復(fù)征稅的問(wèn)題，導(dǎo)致這一增加收入的目標(biāo)較難全面實(shí)現(xiàn)，而現(xiàn)在的“營(yíng)改增”政策的實(shí)施將會(huì)對(duì)這一問(wèn)題產(chǎn)生積極的影響，從而能夠?qū)μ嵘髽I(yè)經(jīng)濟(jì)效益帶來(lái)希望?？梢钥闯?，只有實(shí)施“營(yíng)改增”稅收政策，才能大力降低小企業(yè)的納稅壓力，這對(duì)提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)收入，促進(jìn)企業(yè)健康發(fā)展創(chuàng)造良好的政策基礎(chǔ)。

（四）企業(yè)稅收受到影響

企業(yè)經(jīng)營(yíng)發(fā)展與會(huì)計(jì)核算之間存在著密不可分的聯(lián)系，因此，企業(yè)在進(jìn)行會(huì)計(jì)核算工作時(shí)，必須格外注重了解稅收規(guī)定。對(duì)于在不同地方的小企業(yè)產(chǎn)品、生產(chǎn)原料進(jìn)行科學(xué)合理的分配，制訂切實(shí)可行的投資方案，以此減少稅收風(fēng)險(xiǎn)。比如：在小企業(yè)的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中，企業(yè)的營(yíng)業(yè)收入越高，那么相應(yīng)的需要繳納的增值稅也會(huì)高。這也就要求相關(guān)人員根據(jù)會(huì)計(jì)核算制定科學(xué)的解決方案，在生產(chǎn)原料增加時(shí)就會(huì)降低企業(yè)的總體收入，從而使企業(yè)的稅收有所減少，使稅收價(jià)格能保持合理。

三、小企業(yè)會(huì)計(jì)核算對(duì)“營(yíng)改增”應(yīng)對(duì)策略分析

（一）制定科學(xué)方案適應(yīng)新形勢(shì)

在目前現(xiàn)行的稅收政策下，小企業(yè)要做到更好地適應(yīng)“營(yíng)改增”稅收環(huán)境，那么，相關(guān)人員制定科學(xué)合理的方案就顯得十分有必要。制定系統(tǒng)完善的方案，對(duì)于提升企業(yè)的質(zhì)量，促進(jìn)其發(fā)展具有重要意義。企業(yè)可以根據(jù)不同的稅務(wù)來(lái)設(shè)計(jì)切實(shí)可行的方案，結(jié)合合理的納稅比率以及企業(yè)自身經(jīng)營(yíng)的產(chǎn)品類(lèi)型，來(lái)適應(yīng)財(cái)務(wù)的管理與核算，也可以制定科學(xué)合理的增值稅率，以此來(lái)適當(dāng)?shù)木徑舛愂战o小企業(yè)帶來(lái)的壓力，進(jìn)而全面提高小企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益。企業(yè)在繳納營(yíng)業(yè)稅時(shí)，應(yīng)結(jié)合實(shí)際抵扣相應(yīng)的數(shù)額。如果是小企業(yè)經(jīng)營(yíng)相對(duì)較好，可通過(guò)購(gòu)買(mǎi)生產(chǎn)原料來(lái)增加增值稅，從而減少納稅金額。

（二）合理納稅統(tǒng)籌

經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展，使得小企業(yè)面臨的供應(yīng)商更加的繁多，因此，在“營(yíng)改增”的稅收政策環(huán)境中，其產(chǎn)生的增值稅也大不相同，并且會(huì)在運(yùn)輸、生產(chǎn)過(guò)程、原料購(gòu)買(mǎi)等等環(huán)節(jié)產(chǎn)生增值稅。這在一定程度上說(shuō)明需要做好合理的納稅統(tǒng)籌工作，以確保納稅的合理性、穩(wěn)定性，全面貫徹落實(shí)企業(yè)發(fā)展成本的理念。當(dāng)然，這不意味著弄虛作假，而是在遵守相關(guān)稅收制度的情況下，進(jìn)行適當(dāng)?shù)亩愂栈I劃以便小企業(yè)繳稅，這是合法合理的方式來(lái)實(shí)施會(huì)計(jì)核算工作。

（三）促進(jìn)小企業(yè)財(cái)務(wù)人員全面發(fā)展

實(shí)行“營(yíng)改增”稅收制度對(duì)于小企業(yè)的財(cái)務(wù)人員也提出新的時(shí)代要求。首先，對(duì)于其自身來(lái)說(shuō)，是否具備完善的業(yè)務(wù)處理能力、是否真正了解增值稅含義、是否全面掌握各項(xiàng)會(huì)計(jì)處理手段等都值得相關(guān)人員深入思考。對(duì)于小企業(yè)來(lái)說(shuō)，應(yīng)該大力加強(qiáng)在新型稅收業(yè)務(wù)環(huán)境下對(duì)財(cái)務(wù)人員的培訓(xùn)監(jiān)管，注重提高其業(yè)務(wù)處理能力及自身專業(yè)知識(shí)。其次，小企業(yè)財(cái)務(wù)人員應(yīng)提高自身素養(yǎng)，對(duì)發(fā)票的開(kāi)具一定要合理合法，只能根據(jù)業(yè)務(wù)的需要開(kāi)具，才能在一定程度上避免對(duì)自身及企業(yè)造成風(fēng)險(xiǎn)損失。而且，在我國(guó)最新實(shí)施的“營(yíng)改增”稅收政策以來(lái)，對(duì)于發(fā)票更加規(guī)范的處理。因此，相關(guān)涉稅人員更加要注重對(duì)發(fā)票的完善管理，牢牢記住法律法規(guī)，不為一點(diǎn)利益就非法開(kāi)票，做到不偷稅漏稅，這是一個(gè)財(cái)務(wù)人員應(yīng)該具備的基本素質(zhì)。時(shí)代的進(jìn)步要求財(cái)務(wù)人員不斷加強(qiáng)自身學(xué)習(xí)，時(shí)刻關(guān)注稅制改革信息，積極思考研究新的稅收政策，對(duì)于小企業(yè)相關(guān)的制度做到清楚明白，盡可能地盡自己最大努力降低小企業(yè)稅負(fù)。

四、總結(jié)

“營(yíng)改增”稅收制度對(duì)我國(guó)外向型經(jīng)濟(jì)的發(fā)展帶來(lái)深遠(yuǎn)的影響，尤其是對(duì)小企業(yè)產(chǎn)生直接影響。它不僅僅能夠精簡(jiǎn)政府部門(mén)機(jī)構(gòu)、簡(jiǎn)化稅收程序，還能夠在一定程度上減輕小企業(yè)的稅務(wù)負(fù)擔(dān)、減少運(yùn)營(yíng)成本、增加其經(jīng)濟(jì)效益。這些方面，對(duì)處于當(dāng)前經(jīng)濟(jì)環(huán)境下的小企業(yè)發(fā)展十分有利，同時(shí)，這一制度的實(shí)施對(duì)于我國(guó)經(jīng)濟(jì)的長(zhǎng)期健康發(fā)展提供一定的幫助。

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