淺談如何加強(qiáng)電力企業(yè)內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)防范

夏妍 孫全亮 陶然兵 周慧

隨著我國(guó)電力企業(yè)的規(guī)模不斷擴(kuò)大，企業(yè)的經(jīng)營(yíng)范圍和業(yè)務(wù)數(shù)量也不斷提高，內(nèi)部審計(jì)部門面臨的工作變得更加復(fù)雜，導(dǎo)致一些電力企業(yè)出現(xiàn)了內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，影響了企業(yè)的健康發(fā)展。本文從客觀因素和主觀因素兩個(gè)方面對(duì)電力企業(yè)內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的成因進(jìn)行分析，據(jù)此提出相應(yīng)的對(duì)策，為降低內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)提供解決路徑。

電力企業(yè);內(nèi)部審計(jì);成因;對(duì)策

1.1 客觀原因

（1）電力企業(yè)缺乏完整的審計(jì)制度。據(jù)調(diào)查顯示，大部分電力企業(yè)在發(fā)展的過程中都缺乏完整的審計(jì)制度，電力企業(yè)對(duì)審計(jì)部門沒有準(zhǔn)確的工作要求，從而導(dǎo)致內(nèi)部審計(jì)人員在工作的過程中出現(xiàn)大量的問題。例如：審計(jì)報(bào)告缺乏完整性，審計(jì)事項(xiàng)記錄不完整，這都嚴(yán)重影響到了電力企業(yè)內(nèi)部審計(jì)部門的工作效果，與此同時(shí)，也大大降低了審計(jì)部門的工作質(zhì)量，進(jìn)而導(dǎo)致內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)增加，這十分不利于電力企業(yè)發(fā)展。由于缺乏完整的審計(jì)制度，也使得審計(jì)工作缺乏計(jì)劃性和規(guī)范性。

（2）內(nèi)部審計(jì)部門缺乏獨(dú)立性。許多電力企業(yè)在發(fā)展時(shí)，內(nèi)部審計(jì)部門的設(shè)置都與其他部門處于同一階級(jí)，這樣內(nèi)部審計(jì)部門在工作時(shí)就容易受到其他部門的影響和限制，從而導(dǎo)致內(nèi)部審計(jì)部門無法發(fā)揮良好的審計(jì)能力。此外，由于內(nèi)部審計(jì)部門缺乏獨(dú)立性，使得內(nèi)部審計(jì)部門的審計(jì)經(jīng)費(fèi)無法得到滿足。

（3）內(nèi)部審計(jì)范圍拓寬引發(fā)的風(fēng)險(xiǎn)。電力企業(yè)發(fā)展規(guī)模越大，業(yè)務(wù)量也就越多，這樣內(nèi)部審計(jì)部門的工作量也隨之增多。為了有效的完成大量的工作任務(wù)，內(nèi)部審計(jì)部門的工作范圍也逐漸擴(kuò)大，但內(nèi)部審計(jì)部門在擴(kuò)大范圍的過程中，內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)也逐漸加劇。據(jù)研究表明，內(nèi)部審計(jì)數(shù)據(jù)每增長(zhǎng)一倍，審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)也隨時(shí)增長(zhǎng)。由于內(nèi)部審計(jì)范圍拓展容易引發(fā)風(fēng)險(xiǎn)，使得電力企業(yè)所面臨的問題越來越多。

1.2 主觀原因

（1）審計(jì)人員整體素養(yǎng)偏低。審計(jì)人員的工作能力和工作觀念影響著審計(jì)工作質(zhì)量和審計(jì)效率，如果審計(jì)人員缺乏良好的工作觀念和職業(yè)道德精神，審計(jì)人員的責(zé)任意識(shí)也會(huì)降低。目前，電力企業(yè)內(nèi)部審計(jì)之所以存在較大風(fēng)險(xiǎn)，主要是因?yàn)閷徲?jì)人員的整體素質(zhì)偏低，在工作時(shí)沒有按照相關(guān)的審計(jì)要求和審計(jì)制度，從而導(dǎo)致審計(jì)工作效率下降，審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)增高。與此同時(shí)，由于大部分審計(jì)人員都缺乏專業(yè)性，使得電力企業(yè)很難約束和管理審計(jì)人員。

（2）審計(jì)行為缺乏規(guī)范性。大部分審計(jì)人員在工作時(shí)都沒有遵循相關(guān)的規(guī)章制度和準(zhǔn)則，從而出現(xiàn)審計(jì)行為不規(guī)范的想象。其次，由于沒有完整的審計(jì)方案，導(dǎo)致審計(jì)評(píng)估也存在一定的風(fēng)險(xiǎn)。這樣，審計(jì)人員就很難順利的完成審計(jì)工作，并在審計(jì)時(shí)出現(xiàn)審計(jì)內(nèi)容遺漏的問題。正是因?yàn)殡娏ζ髽I(yè)忽視審計(jì)部門人員的工作行為，進(jìn)而知識(shí)內(nèi)部審計(jì)人員無法有效的處理異常問題。

（3）審計(jì)方法無法滿足電力企業(yè)發(fā)展的需求。當(dāng)前，雖然電力企業(yè)在不斷的擴(kuò)展，但審計(jì)方法卻十分落后，無法符合電力企業(yè)發(fā)展的需求。大部分電力企業(yè)在發(fā)展的過程中仍然采用傳統(tǒng)的審計(jì)方法，這不僅使得審計(jì)形式單一，也導(dǎo)致審計(jì)效率無法提升。此外，由于審計(jì)部門的工作量逐漸增多，傳統(tǒng)的審計(jì)方法無法輔助審計(jì)人員，這樣審計(jì)程序就會(huì)變得繁瑣復(fù)雜，這十分不利于審計(jì)部門及時(shí)的發(fā)現(xiàn)審計(jì)工作存在的問題，同時(shí)，也提升風(fēng)險(xiǎn)概率。

2.1 完善內(nèi)部審計(jì)制度，建立健全內(nèi)部審計(jì)體系

電力企業(yè)在防范內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的過程中，電力企業(yè)必須結(jié)合內(nèi)部審計(jì)部門工作情況，完善內(nèi)部審計(jì)制度，建立健全內(nèi)部審計(jì)體系，只有這樣，才能讓審計(jì)部門具有獨(dú)立性，并使審計(jì)人員明確自身的工作性質(zhì)和作用。其次，完整的內(nèi)部審計(jì)制度，也能規(guī)范審計(jì)人員的審計(jì)行為，讓審計(jì)人員樹立正確的審計(jì)觀念，進(jìn)而使審計(jì)人員充分的發(fā)揮自身的實(shí)力，提升審計(jì)效率。這也充分的說明，內(nèi)部審計(jì)制度的重要性。因此，電力企業(yè)要重視對(duì)內(nèi)部審計(jì)制度的制定，使審計(jì)工作具有客觀公正的特征。

2.2 加強(qiáng)審計(jì)人員的培訓(xùn)和指導(dǎo)，提升審計(jì)人員素質(zhì)

審計(jì)部門是電力企業(yè)重要的組成部分，因此，電力企業(yè)在發(fā)展的過程中也需要增強(qiáng)對(duì)審計(jì)部門的監(jiān)督和管理，并適當(dāng)?shù)恼{(diào)整審計(jì)部門形式和工作方案，從而提升審計(jì)部門的工作質(zhì)量。所以，電力企業(yè)應(yīng)定期培訓(xùn)和指導(dǎo)審計(jì)人員，將全新的審計(jì)理念灌輸?shù)綄徲?jì)人員的思想中，并加強(qiáng)對(duì)審計(jì)人員的訓(xùn)練，提升設(shè)計(jì)人員的審計(jì)技能，這樣審計(jì)人員才能正確的進(jìn)行審計(jì)工作，并充分的了解審計(jì)步驟。與此同時(shí)，增強(qiáng)對(duì)審計(jì)人員培訓(xùn)，也能全面提升審計(jì)人員的素質(zhì)，讓審計(jì)人員在工作時(shí)形成一種良好氛圍，從而使審計(jì)部門為電力企業(yè)其他部門帶來良好的工作氛圍，使企業(yè)相關(guān)部門受到審計(jì)部門的熏染，激發(fā)自身的工作意識(shí)，這樣，電力企業(yè)中的各個(gè)部門的力量才能凝聚在一起，相互促進(jìn)，相互協(xié)調(diào)，為電力企業(yè)的發(fā)展做出巨大的貢獻(xiàn)。例如：在指導(dǎo)審計(jì)人員時(shí)，電力企業(yè)可以幫助設(shè)計(jì)人員樹立嚴(yán)謹(jǐn)?shù)墓ぷ髯黠L(fēng)，約束和限制審計(jì)人員，利用新型的技術(shù)訓(xùn)練審計(jì)人員，提升審計(jì)人員的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，進(jìn)而一定時(shí)期內(nèi)讓審計(jì)人員提升工作質(zhì)量。

2.3 提升審計(jì)部門的獨(dú)立性，確保審計(jì)部門在工作時(shí)不受干擾

電力企業(yè)要想有效的減小審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，電力企業(yè)則應(yīng)以審計(jì)部門獨(dú)立活動(dòng)為基礎(chǔ)，改革審計(jì)部門，在不影響審計(jì)部門工作的前提下，提升審計(jì)部門的獨(dú)立性。保證審計(jì)部門與其他部門之間沒有利益關(guān)系，這樣審計(jì)部門才不會(huì)受到企業(yè)其他部門的干擾。審計(jì)人員也會(huì)秉持著公平公正的態(tài)度，遵循相關(guān)的職業(yè)道德準(zhǔn)則，正常進(jìn)行審計(jì)工作。

2.4 完善相關(guān)的法律法規(guī)，提升審計(jì)人員的責(zé)任意識(shí)

由于審計(jì)部門在工作時(shí)存在較強(qiáng)的風(fēng)險(xiǎn)，因此，在防范審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的過程中，電力企業(yè)應(yīng)完善相關(guān)的法律法規(guī)，制度合理的責(zé)任制度。然后，電力企業(yè)要對(duì)審計(jì)人員明確法律法規(guī)，并將責(zé)任制落實(shí)到每一個(gè)審計(jì)人員身上，從而使審計(jì)人員提升責(zé)任意識(shí)。只有審計(jì)人員意識(shí)到自身工作的重要性，審計(jì)人員才會(huì)遵守法律法規(guī)，切實(shí)完善自身的工作。此外，完善相關(guān)的法律法規(guī)，也能使審計(jì)工作具有科學(xué)性和規(guī)范性，保證審計(jì)人員切實(shí)做好審計(jì)工作，進(jìn)而降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

2.5 大力宣傳審計(jì)工作重要性

電力企業(yè)在發(fā)展的過程中應(yīng)采用合理的反復(fù)方法，大力宣傳內(nèi)部審計(jì)工作的重要性，帶來審計(jì)部門的工作人員深入分析審計(jì)的意義和作用，研究如何提升審計(jì)效率的方案，利用先進(jìn)的科學(xué)技術(shù)促使審計(jì)人員提升審計(jì)水平。其次，電力企業(yè)應(yīng)采用合理的方法，調(diào)動(dòng)審計(jì)人員的經(jīng)濟(jì)性，保證審計(jì)人員積極主動(dòng)的參與到審計(jì)工作過程中。

2.6 合理規(guī)劃審計(jì)部門擴(kuò)展的范圍

由于審計(jì)部門在擴(kuò)展的過程中會(huì)增強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)的風(fēng)險(xiǎn)，因此，在擴(kuò)展內(nèi)部審計(jì)范圍的過程中，電力企業(yè)應(yīng)合理規(guī)劃審計(jì)部門擴(kuò)展的范圍。結(jié)合實(shí)際拓展方案和政策，規(guī)劃審計(jì)部門范圍，并在規(guī)劃范圍的過程中，構(gòu)建完整的審計(jì)隊(duì)伍，提升審計(jì)人員的專業(yè)性和技能性，明確崗位責(zé)任制，從而使審計(jì)人員能在規(guī)劃過程中工作。此外，電力企業(yè)要遵循審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)，擴(kuò)展審計(jì)范圍，否則，將會(huì)嚴(yán)重影響到審計(jì)部門的工作效率，也無法讓工作人員有效的改善審計(jì)質(zhì)量。所以，電力企業(yè)必須全面分析和研究審計(jì)部門拓展的范圍，讓審計(jì)人員明確審計(jì)工作的范圍。

隨著電力行業(yè)的快速發(fā)展，電力企業(yè)內(nèi)部審計(jì)問題越發(fā)受到重視，內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的形成客觀因素與主觀因素分析是明確風(fēng)險(xiǎn)成因的關(guān)鍵。當(dāng)前，電力企業(yè)內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)來源主要表現(xiàn)為企業(yè)內(nèi)部控制制度薄弱，審計(jì)人員素質(zhì)偏低及審計(jì)局限性等，為切實(shí)降低企業(yè)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，要求結(jié)合電力企業(yè)發(fā)展實(shí)際狀況，從制度層面、人員層面及審計(jì)方法層面采取綜合措施，有效防范與控制內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，為實(shí)現(xiàn)電力企業(yè)管理及經(jīng)營(yíng)效益提供現(xiàn)實(shí)支撐。