建筑施工企業(yè)所得稅的納稅籌劃與減稅增效探討

榮珊珊

【摘 要】在我國(guó)企業(yè)稅法制度不斷完善與實(shí)施的背景下，各行業(yè)都需要在對(duì)新稅法充分研究的基礎(chǔ)上，實(shí)施新的納稅籌劃工作，而建筑施工企業(yè)因?yàn)槠錁I(yè)務(wù)的多樣性和復(fù)雜性，其所得稅的納稅籌劃工作更為復(fù)雜，因此，論文研究了建筑施工企業(yè)的納稅籌劃及其減稅增效工作的開展。

【Abstract】Under the background of continuous improvement and implementation of enterprise tax law system in China， all industries need to carry out new tax planning work on the basis of full research on the new tax law， and construction enterprises have more complex tax planning work of income tax because of the diversity and complexity of their business. Therefore， the paper studies the tax planning of construction enterprises and the development of tax reduction and efficiency gains.

【關(guān)鍵詞】建筑施工企業(yè);納稅籌劃;減稅增效

【Keywords】construction enterprises; tax planning; tax reduction and efficiency gains

【中圖分類號(hào)】F233? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? 【文獻(xiàn)標(biāo)志碼】A? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? 【文章編號(hào)】1673-1069（2019）07-0062-02

1 引言

新稅法的實(shí)施對(duì)施工建筑企業(yè)來說具有很大的影響，在具體的應(yīng)用中可以完善我國(guó)的稅收，提高稅收的管理，但是由于稅法的改變給企業(yè)的納稅籌劃帶來了一定的難度，因此，必須加強(qiáng)對(duì)稅法政策的理解，合理地規(guī)劃企業(yè)的納稅規(guī)劃與減稅增效工作，以合理降低企業(yè)的負(fù)稅負(fù)擔(dān)，推動(dòng)企業(yè)的健康發(fā)展。

2 建筑工程企業(yè)納稅籌劃的特征和意義

2.1 納稅籌劃的特征

所謂的稅務(wù)籌劃工作，是讓相關(guān)的企業(yè)單位根據(jù)現(xiàn)有的稅收政策和制度，選擇最優(yōu)化的納稅方案，幫助企業(yè)實(shí)現(xiàn)合理避稅，降低企業(yè)的運(yùn)營(yíng)成本，從而更好地提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益。因此，稅務(wù)籌劃是合規(guī)合法的企業(yè)納稅業(yè)務(wù)，并非是鼓勵(lì)企業(yè)去偷稅漏稅。目前，我國(guó)企業(yè)的納稅籌劃工作的特征一般是體現(xiàn)在以下幾個(gè)方面：首先是納稅籌劃工作的合法合規(guī)性。需要注意的是，納稅籌劃工作絕不等于鼓勵(lì)企業(yè)的偷稅漏稅行為，相反，納稅工作的良好開展可以實(shí)現(xiàn)企業(yè)的合理避稅，避免企業(yè)偷稅漏稅現(xiàn)象的發(fā)生。因此，總的來說，企業(yè)的稅務(wù)籌劃工作必須要建立在遵守我國(guó)相關(guān)法律法規(guī)的基礎(chǔ)上。其次就是稅務(wù)籌劃工作的籌劃性，是指在了解相關(guān)國(guó)家稅務(wù)政策的基礎(chǔ)上，對(duì)企業(yè)稅務(wù)工作的合理規(guī)劃設(shè)計(jì)，達(dá)到納稅策略最優(yōu)化的目的。最后是納稅籌劃的效益性，一般來說，稅務(wù)籌劃的目的就是幫助企業(yè)合理避稅，以減少企業(yè)的稅務(wù)負(fù)擔(dān)。所以說，效益性是納稅籌劃工作的出發(fā)點(diǎn)，只有保證在企業(yè)的效益性的基礎(chǔ)上，才能保證企業(yè)納稅籌劃的順利開展。否則稅務(wù)籌劃工作將無利可圖，沒有任何意義。

2.2 建筑工程企業(yè)納稅籌劃的意義

2.2.1 可提升企業(yè)的財(cái)務(wù)管理水平

在企業(yè)的財(cái)務(wù)管理納稅籌劃工作中，其最重要的就是稅務(wù)工作。企業(yè)針對(duì)日常經(jīng)營(yíng)的業(yè)務(wù)進(jìn)行財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的調(diào)整，從而實(shí)現(xiàn)稅務(wù)負(fù)擔(dān)的減輕。從企業(yè)的宏觀角度分析，納稅籌劃最重要的目的就是為了企業(yè)成本、資金與利潤(rùn)的控制，有利于自身競(jìng)爭(zhēng)實(shí)力的增強(qiáng)，防止企業(yè)不良因素的影響。而從納稅的方面分析，企業(yè)的納稅籌劃符合我國(guó)稅法的要求，促進(jìn)企業(yè)的財(cái)務(wù)管理工作的順利實(shí)施。

2.2.2 有利于提高企業(yè)發(fā)展穩(wěn)定性與安全性

為了促進(jìn)我國(guó)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的穩(wěn)定進(jìn)步與企業(yè)的全面發(fā)展，在納稅籌劃工作實(shí)施的過程中，不能夠違背國(guó)家相關(guān)的法律規(guī)定。這樣可以大大避免企業(yè)的偷稅、漏稅行為，為企業(yè)的長(zhǎng)遠(yuǎn)穩(wěn)定發(fā)展奠定堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)，保證納稅籌劃可以符合國(guó)家法律規(guī)定與未來的發(fā)展規(guī)劃。

3 建筑工程企業(yè)納稅籌劃的思路分析

3.1 增強(qiáng)企業(yè)納稅人的納稅籌劃意識(shí)

企業(yè)發(fā)展的重要目標(biāo)就是獲取經(jīng)濟(jì)利益，因此，企業(yè)需要提高稅務(wù)管理的水平。其中最常見的方法就是合理地避稅。企業(yè)需要結(jié)合自身的實(shí)際情況與市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展規(guī)劃，進(jìn)行合理的納稅籌劃，這樣可以保證企業(yè)在激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中提高核心的競(jìng)爭(zhēng)實(shí)力，建立良好的企業(yè)形象，保證企業(yè)信譽(yù)的提高。另外，還可以實(shí)現(xiàn)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的最大化，完善市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展。

3.2 盡量縮小企業(yè)的計(jì)稅基礎(chǔ)

一般來說，企業(yè)的計(jì)稅基礎(chǔ)與企業(yè)的應(yīng)交稅額是呈正相關(guān)的，因此，在分析現(xiàn)有稅收政策的基礎(chǔ)上，利用各種稅務(wù)減免政策和納稅沖抵，來有效地減少企業(yè)的基礎(chǔ)計(jì)稅額，從而有效減少企業(yè)的納稅額，減少企業(yè)的成本，提高企業(yè)的效益。

3.3 盡量使用稅率差異技術(shù)

我國(guó)的大部分應(yīng)繳稅務(wù)，都有著較大的稅額稅率差異，因此，在稅務(wù)籌劃工作中，應(yīng)該妥善利用各個(gè)稅種的稅率差異，使得納稅工作集中在低稅率的稅種，以最大程度上減少企業(yè)的納稅額。企業(yè)還可以積極建立高新技術(shù)等可享受財(cái)政補(bǔ)貼的創(chuàng)新性企業(yè)，充分利用國(guó)家對(duì)高新企業(yè)的15%所得稅稅率的稅收優(yōu)惠政策，減免一部分稅費(fèi)。在實(shí)際的工作當(dāng)中，利用這種方法進(jìn)行稅務(wù)籌劃可以取得顯著的效果。

3.4 延緩納稅期限

在我國(guó)的稅收優(yōu)惠政策中，存在著延緩納稅期限的政策，因此，企業(yè)的稅務(wù)籌劃工作中，應(yīng)該充分利用這一政策，在法律法規(guī)允許的范圍內(nèi)，盡可能地延后這一納稅期限。雖然這一部分的應(yīng)繳稅額并不會(huì)免檢，但是延期納稅可以使得應(yīng)該繳納的現(xiàn)金額在延期繳納的時(shí)間內(nèi)，可以充當(dāng)企業(yè)的資金使用，相當(dāng)于企業(yè)獲得了一筆無息的銀行貸款，減輕企業(yè)的資金周轉(zhuǎn)壓力。對(duì)企業(yè)的投資發(fā)展有著重要的意義，為企業(yè)的良好發(fā)展奠定了基礎(chǔ)。

4 建筑施工企業(yè)所得稅的納稅籌劃與減稅增效

4.1 避稅原則

企業(yè)的納稅籌劃工作的目的是為了實(shí)現(xiàn)企業(yè)的合理避稅，在遵守我國(guó)法律法規(guī)的基礎(chǔ)上，利用我國(guó)的現(xiàn)有納稅政策和優(yōu)化政策，實(shí)現(xiàn)企業(yè)稅費(fèi)減免最大化的目的。首先，應(yīng)該保證籌劃工作的合理性，在相關(guān)稅務(wù)法律法規(guī)和政策變化時(shí)，企業(yè)應(yīng)該靈活調(diào)整納稅方案，保證企業(yè)納稅計(jì)劃的合理性，實(shí)現(xiàn)企業(yè)利益的最大化[1]。

其次，目前我國(guó)的相關(guān)稅務(wù)政策法規(guī)尚不完善，還在不斷的更新發(fā)展中，因此，企業(yè)在納稅籌劃工作中，必須注重對(duì)國(guó)家的現(xiàn)有稅法和納稅政策的及時(shí)性以及整體性原則。企業(yè)應(yīng)該及時(shí)了解國(guó)家的納稅政策和相關(guān)法律法規(guī)，按照對(duì)企業(yè)有利的政策積極調(diào)整企業(yè)納稅方案，并在法律規(guī)定的范圍內(nèi)淘汰對(duì)企業(yè)不利的方案，實(shí)現(xiàn)企業(yè)稅費(fèi)減免和沖抵的最大化，確保企業(yè)的合法利益[2]。

4.2 稅務(wù)籌劃在企業(yè)中的具體應(yīng)用

4.2.1 對(duì)施工企業(yè)固定資產(chǎn)進(jìn)行籌劃

建筑企業(yè)的材料以及固定資產(chǎn)在企業(yè)的資產(chǎn)內(nèi)占了較大的比例。因此，在企業(yè)的納稅籌劃工作中，應(yīng)該重視對(duì)固定資產(chǎn)的策劃。在固定資產(chǎn)應(yīng)納稅額的計(jì)算工作中，應(yīng)該重視固定資產(chǎn)的折舊，不同的折舊計(jì)算，可以將固定資產(chǎn)的成本以不同的資金額度攤派到各會(huì)計(jì)期間。因此，企業(yè)應(yīng)該根據(jù)需求合理使用不同的折舊方式，確保企業(yè)應(yīng)交稅額的最小化，在遵守我國(guó)法律法規(guī)的基礎(chǔ)上，實(shí)現(xiàn)企業(yè)利潤(rùn)的最大化。

4.2.2 對(duì)企業(yè)的收入進(jìn)行合理地籌劃

對(duì)建筑施工企業(yè)來說，企業(yè)的收入成本的計(jì)算是關(guān)乎應(yīng)交稅費(fèi)的重要部分，因此，企業(yè)可以通過對(duì)企業(yè)收入的合法籌劃，將企業(yè)的收入進(jìn)行分期化，以實(shí)現(xiàn)交稅的分期與延期。根據(jù)國(guó)家的稅收政策來實(shí)現(xiàn)合理的避稅。同時(shí)，建筑企業(yè)的成本主要是原材料和設(shè)備的投入，而根據(jù)國(guó)家的法律法規(guī)，可以進(jìn)行適當(dāng)?shù)亩悇?wù)減免和沖抵，以降低企業(yè)的納稅負(fù)擔(dān)。同時(shí)，建筑企業(yè)的收入部分中的營(yíng)業(yè)外收入部分，如果是國(guó)債等形式的收入，根據(jù)國(guó)家的稅務(wù)政策，這部分的收入可以免稅。

4.2.3 充分利用稅收優(yōu)惠政策

目前我國(guó)具有多重的稅收政策和優(yōu)惠政策，因此，企業(yè)在稅務(wù)籌劃工作中可以靈活應(yīng)用多種稅收優(yōu)惠政策，合理減少企業(yè)的應(yīng)交稅費(fèi)。

例如，我國(guó)對(duì)高新科技企業(yè)有著一定的稅務(wù)優(yōu)惠政策，因此，企業(yè)應(yīng)該加大科研的費(fèi)用支出，進(jìn)行合理避稅，同時(shí)，這一政策還能有效提高企業(yè)的科學(xué)技術(shù)水平與核心競(jìng)爭(zhēng)力。

4.2.4 加強(qiáng)財(cái)務(wù)人員培訓(xùn)并與稅務(wù)局保持良好的溝通

企業(yè)財(cái)務(wù)人員的水平?jīng)Q定了企業(yè)稅務(wù)籌劃的效率，因此，企業(yè)應(yīng)該加大對(duì)財(cái)務(wù)人員稅務(wù)籌劃技能的培訓(xùn)，達(dá)到提升財(cái)務(wù)人員稅務(wù)素質(zhì)的目的，同時(shí)，財(cái)務(wù)人員應(yīng)該重視與稅務(wù)局的溝通，從而保證對(duì)稅務(wù)政策的及時(shí)反饋，調(diào)整企業(yè)的稅務(wù)籌劃策略。

5 結(jié)語(yǔ)

綜上所述，在我國(guó)社會(huì)稅收制度的不斷發(fā)展變化的背景下，建筑施工企業(yè)應(yīng)該重視對(duì)新稅法政策的研究，改進(jìn)自身的納稅籌劃工作以適用新的稅法要求，通過合理的納稅工作合理避稅，實(shí)現(xiàn)減稅增效的目的，以減輕企業(yè)的納稅負(fù)擔(dān)，促進(jìn)企業(yè)的進(jìn)一步發(fā)展。

【參考文獻(xiàn)】

【1】趙廷進(jìn).試論企業(yè)所得稅納稅籌劃中的會(huì)計(jì)處理及應(yīng)用[J].納稅，2018，12（34）：52-53.

【2】錢成毅.利用預(yù)算管理進(jìn)行企業(yè)所得稅納稅籌劃的分析與研究[J].經(jīng)貿(mào)實(shí)踐，2018（22）：150.