新修訂個(gè)人所得稅對(duì)納稅人的影響分析

摘 要：個(gè)稅改革是一項(xiàng)關(guān)乎國計(jì)民生的重大稅制改革，它在調(diào)節(jié)收入分配公平的同時(shí)也能改善民生，新增專項(xiàng)附加扣除項(xiàng)目涉及教育、醫(yī)療、養(yǎng)老和住房等社會(huì)民生問題，切實(shí)惠及民眾；起征點(diǎn)提高至5000元有利于納稅人減輕稅負(fù)，提升購買力拉動(dòng)消費(fèi)水平。個(gè)稅改革有很多優(yōu)點(diǎn)但其中也會(huì)伴隨著不足，本文針對(duì)新的個(gè)稅改革，分析個(gè)稅改革后一些問題，第四部分是就存在的問題提出合理的建議。

關(guān)鍵詞：個(gè)稅改革；問題；建議

一、研究背景與意義

個(gè)人所得稅制度與每一個(gè)民眾息息相關(guān)，每一次改革都會(huì)引起重大影響，新個(gè)人所得稅改革將稅收起征點(diǎn)上調(diào)到5000元，很多中低等收入群體都可以從中受益，新增加的專項(xiàng)附加扣除一方面可以抵減稅負(fù)，但另一方面也會(huì)帶來其他負(fù)面影響，如專項(xiàng)費(fèi)用扣除方面存在證明手續(xù)復(fù)雜、社會(huì)運(yùn)營(yíng)成本增加，工作人員工作量增加等問題，所以在改革進(jìn)程中要及時(shí)了解個(gè)人所得稅改革后對(duì)納稅人的影響，分析出改革后個(gè)人所得稅存在的問題，并提出可行性解決建議，完善個(gè)稅改革制度，讓更多民眾享受到這項(xiàng)政策的優(yōu)待。

二、個(gè)人所得稅改革后存在的問題

（1）專項(xiàng)扣除費(fèi)用手續(xù)復(fù)雜

個(gè)稅改革增加專項(xiàng)附加扣除的項(xiàng)目后，存在個(gè)人信息收集繁復(fù)、證明手續(xù)復(fù)雜、社會(huì)運(yùn)營(yíng)成本增加，工作人員工作量加大等問題，如家庭子女有多少，有幾位老人，幾個(gè)同輩，是否都贍養(yǎng)老人，是否產(chǎn)生醫(yī)療費(fèi)等等涵蓋老人、醫(yī)療、入學(xué)、婚姻分布零散的信息，需要涉及公安、民政、教育等多部門匯集成有效數(shù)據(jù)信息，收集繁復(fù)加大了工作人員的工作量；一些在城市居住的子女家中有贍養(yǎng)的老人，但老人居住在農(nóng)村，在戶口本上卻不能查到相關(guān)子女與老人有血緣或撫養(yǎng)關(guān)系信息；因租小產(chǎn)權(quán)房或單位、農(nóng)村個(gè)人自建房，雖然有租房合同但不動(dòng)產(chǎn)登記信息系統(tǒng)也可能找不到住房?jī)?nèi)容。

（2）個(gè)稅改革中征收管理力度不足

個(gè)人所得稅的納稅人和征稅對(duì)象之間流動(dòng)性較強(qiáng)，且稅收的來源廣泛，存在于不同地區(qū)之間，如果劃分給地方，地方征管的難度性就會(huì)加大，還會(huì)引發(fā)稅源流失嚴(yán)重的現(xiàn)象，不僅不利于地區(qū)之間征管權(quán)的劃分，稅負(fù)的公平性也沒有得到相應(yīng)的體現(xiàn)；在個(gè)人所得稅的征管工作中，各級(jí)地方稅務(wù)機(jī)關(guān)是負(fù)責(zé)人，稅務(wù)機(jī)關(guān)內(nèi)部的管理方式還不夠完善，征管機(jī)構(gòu)的權(quán)責(zé)較為混淆，分工職能也沒有明確，其征管環(huán)節(jié)更是比較復(fù)雜、繁瑣，激勵(lì)機(jī)制的作用不能充分發(fā)揮出來，而且稅務(wù)干部的綜合素養(yǎng)參差不齊，人員的計(jì)算機(jī)專業(yè)水平和綜合素養(yǎng)都有待提升。

（3）個(gè)稅抵扣房租租房信息曝光、房東或變相漲租

納稅人在申請(qǐng)住房租金扣除時(shí)，要填報(bào)房東姓名和身份證件號(hào)碼，或者出租方單位名稱及納稅識(shí)別號(hào)、租房起止時(shí)間、工作城市、住房地址等信息，但大量房屋出租存在沒有經(jīng)過備案、繳稅等現(xiàn)象，房東不愿意公開租房信息，房客申請(qǐng)住房租金專項(xiàng)扣除，房東也會(huì)增加開了發(fā)票的稅款，納稅申報(bào)后，稅務(wù)機(jī)關(guān)會(huì)掌握房東收入，租賃合同和租賃備案信息租金收入不符，房東會(huì)損失利益，房東為了自己的私利會(huì)變相漲租，間接損害房客的利益；房客可能面臨漲租和房東擔(dān)憂以后繳稅等問題，都可能使得住房租金專項(xiàng)扣除政策不能得到完全落實(shí)。

三、個(gè)人所得稅改革后建議

（1）個(gè)稅改革可以更多元化完善

由于個(gè)稅改革以年為單位繳稅，周期較長(zhǎng)，物價(jià)上漲對(duì)居民實(shí)際收入帶來的負(fù)面影響無法抵消，合理的指數(shù)化能降低通貨膨脹攀升帶來的收入縮水問題。

增加子女教育費(fèi)用，可以幫助緩解公民生育意愿低、勞動(dòng)力不足、人口老齡化等困境，對(duì)外出租異地房產(chǎn)取得租金，要具體規(guī)定是否要進(jìn)行專項(xiàng)附加扣除；政府應(yīng)該出臺(tái)法律法規(guī)，制定信息安全規(guī)則，實(shí)施新的管理制度，打破信息孤島問題，相關(guān)部門、個(gè)人及企業(yè)單位要積極配合協(xié)助稅務(wù)機(jī)關(guān)核查各項(xiàng)費(fèi)用的扣除。

（2）采用正確的個(gè)人所得稅征管方式

要加強(qiáng)稅務(wù)機(jī)關(guān)的內(nèi)部管理，稅務(wù)機(jī)關(guān)要從自身實(shí)際情況出發(fā)，加強(qiáng)機(jī)關(guān)內(nèi)部建設(shè)，明確內(nèi)部征管機(jī)構(gòu)的職能。各個(gè)崗位要權(quán)責(zé)分明，構(gòu)建KPI考核獎(jiǎng)懲體系和崗責(zé)體系，配備相應(yīng)的約束與激勵(lì)措施，保證員工有較高的工作熱情；加強(qiáng)計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)技術(shù)的應(yīng)用，利用計(jì)算機(jī)系統(tǒng)做好稅務(wù)登記、納稅申報(bào)和資料保管等工作，有利于全面控制和監(jiān)督個(gè)稅征收管理的整個(gè)過程。

（3）出臺(tái)相應(yīng)政策完善租房扣款

積極鼓勵(lì)大家尤其低端勞動(dòng)者參與社保繳納，減輕未來養(yǎng)老壓力，設(shè)立優(yōu)惠政策，給連續(xù)12個(gè)月繳納社保金的外地戶籍員工或保姆、鐘點(diǎn)工等外地工作的低收入或無固定收入人群發(fā)放租房補(bǔ)貼，緩解他們租房壓力，讓更多人享受到國家政策的優(yōu)待。房東出租房屋都是為了自己的利益著想，稅負(fù)高危及到他們的利益，房東就會(huì)變相漲租，租房成本增加，租客的利益也跟著受損，但若稅負(fù)重房東又不能漲租就會(huì)打擊房東出租房屋積極性，所以可以適當(dāng)降低租房稅點(diǎn)，這樣可以為租房雙方減輕負(fù)擔(dān)。

四、結(jié)束語

個(gè)人所得稅改革是一項(xiàng)關(guān)乎國計(jì)民生的惠民政策，任何改革不可能一蹴而就，在改革進(jìn)程中，也許還會(huì)遇到各類問題，只要我們不斷優(yōu)勝劣汰、取長(zhǎng)補(bǔ)短、穩(wěn)步前進(jìn)，個(gè)人所得稅政策改革才會(huì)越來越深得人心，讓更多人受益。

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作者簡(jiǎn)介：寧軍容：（1989—），女，漢，湖南邵陽人，講師，會(huì)計(jì)學(xué)碩士，單位：中山大學(xué)南方學(xué)院會(huì)計(jì)學(xué)院，研究方向：財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)與稅務(wù)方向。