審計(jì)數(shù)據(jù)采集方式在高校內(nèi)審中運(yùn)用及探究

陳陽

【摘要】當(dāng)前在全世界和我國的信息技術(shù)的快速發(fā)展和使用，大數(shù)據(jù)技術(shù)在審計(jì)工作環(huán)境中的運(yùn)用及普及，在高校內(nèi)部審計(jì)工作中優(yōu)化審計(jì)數(shù)據(jù)采集方法已成為審計(jì)信息發(fā)展的重要內(nèi)容。本文對內(nèi)部審計(jì)數(shù)據(jù)采集現(xiàn)狀和審計(jì)數(shù)據(jù)采集方法的變化具有重要的理論和實(shí)踐價(jià)值。為了優(yōu)化審計(jì)數(shù)據(jù)采集，分析了目前高校內(nèi)審的數(shù)據(jù)環(huán)境下的內(nèi)部審計(jì)數(shù)據(jù)采集和分析方法。

【關(guān)鍵詞】審計(jì)數(shù)據(jù)采集 ?采集方式的選擇優(yōu)化

當(dāng)前加強(qiáng)和改進(jìn)審計(jì)工作，是黨的十九大的戰(zhàn)略部署，革新審計(jì)管理制度，建立權(quán)威、高效、全面的監(jiān)督體系。內(nèi)部審計(jì)在我國高校中的監(jiān)督體系中具有重要地位，具有第一道防線的基本防御特征，可以促進(jìn)本單位制定的科學(xué)決策，內(nèi)部管理的規(guī)范化和操作風(fēng)險(xiǎn)防控的規(guī)范化是對審計(jì)的本質(zhì)和審計(jì)職能的客觀要求。

一、加快開展建設(shè)審計(jì)信息化工作，加大對審計(jì)信息化硬件、軟件的投入，積極應(yīng)對在大數(shù)據(jù)環(huán)境下上級部門及單位領(lǐng)導(dǎo)對內(nèi)部審計(jì)工作提出的新要求和新目標(biāo)

加快開展審計(jì)信息化工作方法在內(nèi)部審計(jì)工作中的運(yùn)用，提高審計(jì)人員發(fā)現(xiàn)問題、查找線索、建議提出解決問題的綜合能力，評估在信息技術(shù)條件下的判斷和分析問題，通過審計(jì)信息化手段的開展，擴(kuò)大審計(jì)監(jiān)管范圍，提升內(nèi)部審計(jì)的工作價(jià)值。

（一）高校內(nèi)部審計(jì)大數(shù)據(jù)現(xiàn)狀

高校經(jīng)費(fèi)運(yùn)行規(guī)模越來越龐大，增加了高校內(nèi)部審計(jì)數(shù)據(jù)統(tǒng)計(jì)分析的工作量。審計(jì)軟件不斷涌現(xiàn)，能與高校內(nèi)部審計(jì)工作相契合的數(shù)據(jù)處理是審計(jì)軟件的弱點(diǎn)。高校內(nèi)部審計(jì)數(shù)據(jù)統(tǒng)計(jì)分析面臨的困難主要是審計(jì)信息化滯后。隨著內(nèi)部控制的審計(jì)受到領(lǐng)導(dǎo)重視。因此審計(jì)數(shù)據(jù)的形式、采集、分析方式需要不斷創(chuàng)新，審計(jì)的范圍從財(cái)務(wù)收支到資產(chǎn)管理、合同管理、信息系統(tǒng)管理、三重一大決策等以滿足審計(jì)發(fā)展的需求。

（二）大數(shù)據(jù)對傳統(tǒng)審計(jì)數(shù)據(jù)統(tǒng)計(jì)分析運(yùn)用

用大數(shù)據(jù)統(tǒng)計(jì)分析技術(shù)取得對高校各種數(shù)據(jù)并對這些數(shù)據(jù)之間的關(guān)聯(lián)、分析，總體對被審計(jì)單位的經(jīng)濟(jì)活動、社會活動的基本狀況做出一個(gè)基本判斷，并對被審計(jì)單位遵守相關(guān)制度情況做出相關(guān)分析。

（三）高校內(nèi)部審計(jì)數(shù)據(jù)采集步驟

（1）高校內(nèi)部審計(jì)的被審計(jì)單位的財(cái)務(wù)收支及資產(chǎn)管理信息、合同管理信息、信息系統(tǒng)管理信息、三重一大決策信息、業(yè)務(wù)辦理信息等內(nèi)部控制信息都應(yīng)當(dāng)按照類別采集分類。

（2）建立被審計(jì)單位的基礎(chǔ)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)庫、審計(jì)數(shù)據(jù)統(tǒng)計(jì)信息庫。

二、審計(jì)的電子數(shù)據(jù)采集方式

確定審計(jì)數(shù)據(jù)采集方式，可以在現(xiàn)代信息技術(shù)條件下達(dá)到審計(jì)數(shù)據(jù)采集的完整性，可靠性和安全性。通過測試的標(biāo)準(zhǔn)化審計(jì)數(shù)據(jù)格式是審計(jì)數(shù)據(jù)采集數(shù)據(jù)收集研究的重點(diǎn)。電子數(shù)據(jù)的采集有多種方式，但在對審計(jì)數(shù)據(jù)采集實(shí)踐測試中，現(xiàn)場采集及轉(zhuǎn)換是比較好通用做法。采集和轉(zhuǎn)換是指前端機(jī)使用數(shù)據(jù)遷移軟件把采集到的電子業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)，根據(jù)審計(jì)分析的要求轉(zhuǎn)換成審計(jì)所需的標(biāo)準(zhǔn)化格式后，再把其傳輸?shù)綄徲?jì)部門服務(wù)器中。

（一）通過在前置數(shù)據(jù)采集器安裝數(shù)據(jù)遷移軟件來收集和轉(zhuǎn)換數(shù)據(jù)

在采集審計(jì)數(shù)據(jù)時(shí)，需要定義以下兩點(diǎn)：考慮當(dāng)前審計(jì)制度和要求。為了采集真實(shí)的審計(jì)數(shù)據(jù)，要使內(nèi)部審計(jì)系統(tǒng)標(biāo)準(zhǔn)化，并且有必要減少被審計(jì)單位的舞弊機(jī)會;從審計(jì)系統(tǒng)技術(shù)層面上加以設(shè)置和考慮并開發(fā)其相應(yīng)配套工作包插件。

（二）具體操作方法

（1）審計(jì)數(shù)據(jù)采集在技術(shù)上如下過程：采集電子數(shù)據(jù)時(shí)，應(yīng)根據(jù)審計(jì)分析的需要，用數(shù)據(jù)遷移軟件采集電子業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)，并按其需求格式轉(zhuǎn)換成審計(jì)要求格式。

它的技術(shù)過程可描述如下：制定數(shù)據(jù)遷移策略、范圍、環(huán)境、技術(shù)，觀察被審計(jì)單位使用的數(shù)據(jù)系統(tǒng)結(jié)構(gòu)，并將其數(shù)據(jù)系統(tǒng)結(jié)構(gòu)與審計(jì)使用數(shù)據(jù)系統(tǒng)結(jié)構(gòu)進(jìn)行比對，自動轉(zhuǎn)換成對照表。

（2）由于被審計(jì)單位的數(shù)據(jù)庫和審計(jì)分析模型的數(shù)據(jù)庫在設(shè)計(jì)架構(gòu)上是不同的，因此在采集財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的過程中轉(zhuǎn)換這兩種類型的數(shù)據(jù)庫在技術(shù)上是困難的。兩個(gè)模型之間存在定義語法和語義沖突。例如，最常見的命名沖突，格式?jīng)_突等。對于相同的數(shù)據(jù)類型，還存在不同的語法和語義表示差異。要使審計(jì)單位基礎(chǔ)數(shù)據(jù)庫和審計(jì)分析模審計(jì)型數(shù)據(jù)庫之間實(shí)現(xiàn)轉(zhuǎn)換，必須通過二者語句之間邏輯關(guān)系重新定義二者語義、語法等，發(fā)現(xiàn)其對應(yīng)關(guān)系，找出其規(guī)律性，構(gòu)建起函數(shù)關(guān)系。

（三）用數(shù)據(jù)采集遷移系統(tǒng)前置機(jī)方式自動采集電子數(shù)據(jù)具體實(shí)施結(jié)果

（1）數(shù)據(jù)采集與遷移系統(tǒng)前端機(jī)具有快速啟動和準(zhǔn)確的審計(jì)數(shù)據(jù)采集優(yōu)勢，全面快速取得前期審計(jì)工作的基本資料，有助于審計(jì)部門達(dá)到期望的審計(jì)目標(biāo)。

（2）在數(shù)據(jù)采集遷移系統(tǒng)的前置機(jī)中使用數(shù)據(jù)遷移技術(shù)，內(nèi)部審計(jì)人員可簡化前期繁雜取數(shù)的準(zhǔn)備工作，節(jié)省必要的工作時(shí)間，可提高其工作的效率。

（3）數(shù)據(jù)采集和遷移系統(tǒng)前端數(shù)據(jù)處理技術(shù)使用在線分析處理和數(shù)據(jù)挖掘技術(shù)來分析審計(jì)數(shù)據(jù)。

三、實(shí)施審計(jì)數(shù)據(jù)采集方式的建議

（1）確保審計(jì)數(shù)據(jù)采集工作的順利實(shí)施，要建立和完善相關(guān)內(nèi)部控制制度。審計(jì)部門在制度中明確審計(jì)人員對審計(jì)數(shù)據(jù)采集的權(quán)限、職責(zé)和范圍。對電子數(shù)據(jù)獲取的程序和方法應(yīng)有可操作性，從制度管理上做好審計(jì)數(shù)據(jù)采集環(huán)境。

（2）建立審計(jì)數(shù)據(jù)采集條件，豐富、完善審計(jì)數(shù)據(jù)采集分析模型。通過建立和完善模型，提高審計(jì)數(shù)據(jù)采集質(zhì)量。方法包括趨勢、比較、聚類、相關(guān)、結(jié)構(gòu)、因子分析等等?？傊?jīng)過對數(shù)據(jù)采集模型的測試，好的分析模型必須兼有數(shù)理統(tǒng)計(jì)、定性分析、風(fēng)險(xiǎn)控制等一系列基本指標(biāo)的組合。

（3）加速審計(jì)數(shù)據(jù)采集軟件研發(fā)。各種分析模型為審計(jì)數(shù)據(jù)采集提供了業(yè)務(wù)操作標(biāo)準(zhǔn)，審計(jì)采集軟件運(yùn)行標(biāo)準(zhǔn)實(shí)施采用審計(jì)軟件的模塊化和嵌入式審計(jì)軟件，實(shí)現(xiàn)業(yè)務(wù)系統(tǒng)集成與同步，完成數(shù)據(jù)分析、排序、關(guān)系檢查審查等基礎(chǔ)工作分析與評估，實(shí)現(xiàn)計(jì)算機(jī)數(shù)據(jù)存儲有機(jī)整合，集成數(shù)據(jù)高速處理與審計(jì)分析模型契合。它可以對審計(jì)對象進(jìn)行連續(xù)、動態(tài)、實(shí)時(shí)監(jiān)控，在防止和檢測計(jì)算機(jī)舞弊方面具有顯著作用。

（4）發(fā)現(xiàn)問題、提出處理建議，。通過審計(jì)采集的數(shù)據(jù)信息庫為內(nèi)部審計(jì)人員梳理了經(jīng)濟(jì)數(shù)據(jù)和社會管理數(shù)據(jù)，整理并縮小了檢查范圍，找出了審計(jì)重點(diǎn)，提高了通過信息手段工作審計(jì)分析的效率，結(jié)合內(nèi)部審計(jì)人員自身的審計(jì)經(jīng)驗(yàn)、專業(yè)知識和職業(yè)判斷提出處理建議。

基金項(xiàng)目：學(xué)校項(xiàng)目：西南科技大學(xué)黨風(fēng)廉政建設(shè)研究項(xiàng)目。