營改增條件下物業(yè)服務(wù)企業(yè)財務(wù)管理對策的思考

趙煉

摘? 要：在營改增稅收政策實施以來，物業(yè)服務(wù)企業(yè)財務(wù)管理工作受到了較大影響，主要表現(xiàn)在稅收負擔(dān)、會計核算方式、發(fā)票管理制度等方面。在營改增條件下完善物業(yè)服務(wù)企業(yè)財務(wù)管理工作，應(yīng)該加強企業(yè)財務(wù)管理人才隊伍的建設(shè)、強化企業(yè)增值稅發(fā)票的管理、優(yōu)化企業(yè)財務(wù)報表的列報方式、謹慎合理選擇企業(yè)納稅人認定。

關(guān)鍵詞：營改增;物業(yè)服務(wù)企業(yè);財務(wù)管理

一、研究背景

隨著我國市場經(jīng)濟的不斷改革和完善，企業(yè)需要更為穩(wěn)定的經(jīng)濟增長模式來保障其迅速擴張。自從國家實施“營改增”策略后，企業(yè)的稅負減輕，企業(yè)在市場經(jīng)濟的活力得到更為全面的釋放。在營改增背景下優(yōu)化企業(yè)財務(wù)管理模塊，對于物業(yè)服務(wù)企業(yè)來說具有極大的現(xiàn)實意義。在經(jīng)濟不斷進步和人們生活水平不斷提升的環(huán)境下，物業(yè)服務(wù)企業(yè)的發(fā)展面臨著比以往更為復(fù)雜的形勢，在響應(yīng)客戶需求方面變得更為困難。國家推行營改增策略，其主要目的在于通過減少重復(fù)征稅幫助企業(yè)降低稅負，從而更好地促進社會發(fā)展進入良性循環(huán)。增值稅的繳納只是針對產(chǎn)品或服務(wù)能產(chǎn)生增值的部分進行核算稅負，能有效調(diào)動各類企業(yè)的積極性，對服務(wù)業(yè)的發(fā)展有較大的正面促進作用。物業(yè)服務(wù)企業(yè)雖然不屬于高端服務(wù)業(yè)類型，但是在營改增背景下也會受益。營改增政策的實施，是國家頂層設(shè)計積極優(yōu)化的體現(xiàn)，促使整個財政體制進行改革，營改增對物業(yè)服務(wù)企業(yè)的影響是兩面的，物業(yè)服務(wù)企業(yè)在財政改革面前需要不斷調(diào)整企業(yè)財務(wù)管理制度，以期更好地應(yīng)對營改增的影響。

二、營改增對物業(yè)服務(wù)企業(yè)財務(wù)管理的影響

（1）影響了物業(yè)服務(wù)企業(yè)的稅收負擔(dān)

從經(jīng)濟發(fā)展大局來看，營改增的實施對于部分企業(yè)來說有著很多好處，一方面能直接降低一些企業(yè)的稅負，讓這些企業(yè)能預(yù)留更多的資金用于生產(chǎn)和投資，促進了企業(yè)的發(fā)展和壯大。物業(yè)服務(wù)企業(yè)屬于服務(wù)業(yè)范疇，如果是原來不能折扣稅額的企業(yè)，實行營改增之后，企業(yè)折扣進項稅額的數(shù)額和范圍比過去增加了，那么企業(yè)就能在稅費方面得到更多的抵扣，能有效降低企業(yè)的稅負。當(dāng)然，也可能存在另一種情況，有些物業(yè)服務(wù)企業(yè)的資產(chǎn)難以達到折扣類資產(chǎn)的要求，那么在營改增背景下，就不能實現(xiàn)稅負折扣。在這種情況下，營改增并不能給企業(yè)帶來減稅的作用，甚至有可能在稅率上升的前提下增加納稅額度。

（2）影響了物業(yè)服務(wù)企業(yè)的會計核算方式

營改增的實行對企業(yè)財務(wù)管理最為直接的影響應(yīng)該體現(xiàn)在會計核算方式上。會計核算工作是企業(yè)納稅活動和財務(wù)管理活動的重要內(nèi)容。第一，營改增政策的變化顯然會對企業(yè)會計核算方式產(chǎn)生影響，企業(yè)相應(yīng)的稅收和財產(chǎn)計算方式也將隨之產(chǎn)生改變。增值稅與過去的營業(yè)稅不同，存在進項稅額和銷項稅額的不同，而且稅率也會發(fā)生變化，按照政策規(guī)定企業(yè)在核算時還應(yīng)該抵扣進項稅額的內(nèi)容。過去的營業(yè)稅是按照企業(yè)實際收入額來核算稅額，而增值稅則是依靠“應(yīng)交稅金”為基礎(chǔ)，結(jié)合銷項稅額與進項稅額，利用二者的差額來確定納稅額度。第二，會計核算方式的改變對于物業(yè)服務(wù)企業(yè)的財務(wù)管理工作來說無疑是一種挑戰(zhàn)。企業(yè)的會計核算人員和財務(wù)管理人員需要事先熟悉和了解營改增的基本內(nèi)涵，并且全面掌握營改增背景下具體增值稅的計算方法，否則企業(yè)內(nèi)部財務(wù)管理就會混亂不堪，不利于企業(yè)的穩(wěn)定發(fā)展。第三，如果物業(yè)服務(wù)企業(yè)本身規(guī)模較大，并且屬于跨區(qū)域運作，那么企業(yè)在營改增背景下進行會計核算將會遇到更多的難題。如果企業(yè)涉及多個區(qū)域，不同分公司或子公司所受管轄的機構(gòu)和單位不一樣，稅收政策可能存在差別，企業(yè)在會計核算時需要在內(nèi)部進行調(diào)整和銜接。同時，如果物業(yè)服務(wù)企業(yè)還涉及其他經(jīng)營項目的話，也會增加會計核算的難度。對于部分業(yè)務(wù)而言，其經(jīng)營性質(zhì)有時候很難進行明確地區(qū)分，如果是按照傳統(tǒng)營業(yè)稅進行繳納，有可能會重復(fù)納稅。但是在增值稅條件下，如果企業(yè)本身設(shè)計多個經(jīng)營項目，在核算時容易出現(xiàn)對明細的把握不到位的情況，因此有可能會導(dǎo)致核算稅額時按照較高的稅率進行計算，無形中增加了企業(yè)的稅負。諸如此類問題，在服務(wù)業(yè)企業(yè)中較為普遍。

（3）影響了物業(yè)服務(wù)企業(yè)的發(fā)票管理制度

發(fā)票管理制度是落實營改增稅收政策的重要依據(jù)。由原先的營業(yè)稅改成增值稅，對企業(yè)發(fā)票管理制度有著直接的影響。企業(yè)發(fā)票管理的有效性也會一定程度上制約企業(yè)的發(fā)展。介于增值稅包含銷項稅和進項稅兩種不同類型，企業(yè)在開具發(fā)票時就不能簡單地依據(jù)實際收入來進行判別。物業(yè)服務(wù)企業(yè)在開具增值稅發(fā)票時需要區(qū)分一般納稅人和小規(guī)模納稅人，明確自身定位，之后才能更好地實施發(fā)票管理。如果是界定為小規(guī)模納稅人，則適用普通發(fā)票與之前的營業(yè)稅發(fā)票差異不大。如果是界定為一般納稅人則又分為普通發(fā)票和專用發(fā)票兩種，至于如何選定可以參考稅務(wù)部門的嚴格規(guī)定。當(dāng)然，企業(yè)在發(fā)票管理方面應(yīng)該嚴格按照稅務(wù)部門的要求正確使用發(fā)票，如果存在違反法律法規(guī)的情況則實際上是給企業(yè)運營帶來了不必要的風(fēng)險，進而也會影響企業(yè)的經(jīng)營。總的來說，實施營改增稅收政策，對于物業(yè)服務(wù)企業(yè)的發(fā)票管理制度帶來了較為顯著的影響，企業(yè)應(yīng)該做好應(yīng)對方法。

三、營改增條件下完善物業(yè)服務(wù)企業(yè)財務(wù)管理的對策

（1）加強企業(yè)財務(wù)管理人才隊伍的建設(shè)

在營改增的背景下，物業(yè)服務(wù)企業(yè)財務(wù)管理問題相比之前有了較大變化，很多業(yè)務(wù)領(lǐng)域需要進行調(diào)整和修正，因此企業(yè)應(yīng)該注重財務(wù)管理人才隊伍的建設(shè)，以期更好地應(yīng)對這種變動和調(diào)整。第一，物業(yè)服務(wù)企業(yè)的管理層應(yīng)該意識到營改增的重要性，以身示范，在理論宣傳和學(xué)習(xí)方面做好表率，由上而下逐步強化對營改增的認識程度;第二，企業(yè)應(yīng)該鼓勵財務(wù)管理人員加強學(xué)習(xí)，不斷提高自身專業(yè)素養(yǎng)和職業(yè)技能，隨時準備應(yīng)對營改增所帶來的各種工作挑戰(zhàn);第三，企業(yè)可以定期舉辦業(yè)務(wù)、技能和政策法規(guī)等方面的培訓(xùn)，聘請知名稅務(wù)專家前來宣講，普及有關(guān)營改增方面的政策、法規(guī)以及專業(yè)技能;第四，提高財務(wù)管理人員納稅籌劃方面的技能，以合理、合法為準繩，盡量將企業(yè)應(yīng)繳納的稅負降到最低。

（2）強化企業(yè)增值稅發(fā)票的管理

發(fā)票管理效果是實行營改增之后檢驗企業(yè)具體業(yè)務(wù)工作的重要指標(biāo)。對于物業(yè)服務(wù)企業(yè)而言，一方面要仔細研究政策和法規(guī)，嚴格執(zhí)行相關(guān)制度規(guī)范，在企業(yè)內(nèi)部應(yīng)該委派專人對增值稅發(fā)票進行全面、有效地管理;另一方面企業(yè)內(nèi)部需要通過崗位責(zé)任制的落實，讓相關(guān)人員明確責(zé)任意識，意識到自己在發(fā)票管理中的角色和所起作用。同時，企業(yè)還應(yīng)該加強對相關(guān)人員的監(jiān)管力度，及時發(fā)現(xiàn)管理過程中可能出現(xiàn)的問題，并給出解決思路，有必要設(shè)計獎懲機制來進一步將財務(wù)管理人員的切身利益與企業(yè)利益相結(jié)合，提高人員的工作主動性和積極性。

（3）優(yōu)化企業(yè)財務(wù)報表的列報方式

實行營改增之后，物業(yè)服務(wù)企業(yè)財務(wù)報表的列報方式應(yīng)該進行相應(yīng)的優(yōu)化，對于傳統(tǒng)業(yè)務(wù)中可能與現(xiàn)代稅收政策和環(huán)境不相符合的地方要進行修正和調(diào)整。企業(yè)應(yīng)該改變過去報表的編制方式，對于財務(wù)報表的編制流程要進行完善和優(yōu)化，凸顯其實用性和適用性。企業(yè)財務(wù)管理方面應(yīng)該積極引入信息技術(shù)，構(gòu)建內(nèi)部管理信息系統(tǒng)，借助OA、ERP等現(xiàn)代化信息系統(tǒng)不斷優(yōu)化財務(wù)報表的編制程序，盡量減少人為失誤，不斷優(yōu)化財務(wù)報表的列報方式，提高財務(wù)管理效率和效果。

（4）謹慎合理選擇企業(yè)納稅人認定

基于營改增背景下企業(yè)納稅人的界定標(biāo)準不同，物業(yè)服務(wù)企業(yè)應(yīng)該根據(jù)企業(yè)自身特點合理選擇一般納稅人或小規(guī)模納稅人。自主強化納稅人認定工作，實際上是對企業(yè)財務(wù)管理水平和納稅能力的考驗。如果企業(yè)經(jīng)營過程沒有涉及大量進項業(yè)務(wù)，成本核算方面難以由增值稅進項發(fā)票進行反映，那么企業(yè)就應(yīng)該將納稅人認定為小規(guī)模納稅人。而企業(yè)如果在不斷壯大規(guī)模，在購進機器設(shè)備方面比較頻繁，存在較多的進項稅可以進行抵扣，那么就應(yīng)該傾向于一般納稅人的納稅認定。

四、結(jié)論與展望

營改增稅收政策的實施對于物業(yè)服務(wù)企業(yè)來說既是機遇也是挑戰(zhàn)，如何合理地利用稅收優(yōu)惠政策，進一步規(guī)范企業(yè)財務(wù)管理工作，是目前企業(yè)應(yīng)該著力解決的問題。在對營改增背景下企業(yè)財務(wù)管理策略的思考方面，不同企業(yè)有著不同的角度，在具體應(yīng)對方面也存在較大差異。為了有效發(fā)揮企業(yè)積極性，最大程度發(fā)揮企業(yè)在市場經(jīng)濟中的作用，營改增稅收政策還需要不斷優(yōu)化。

參考文獻

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