淺談醫(yī)院財(cái)務(wù)控制存在的問(wèn)題及規(guī)范措施

王紅霞

（青島市骨傷醫(yī)院，山東 青島 266021）

財(cái)務(wù)控制是醫(yī)院財(cái)務(wù)管理工作的一個(gè)重要職能。醫(yī)院的任何一項(xiàng)財(cái)務(wù)活動(dòng)都需要財(cái)務(wù)控制。財(cái)務(wù)控制是指醫(yī)院為了維護(hù)資產(chǎn)的安全、完整，確保會(huì)計(jì)信息的真實(shí)、可靠、保證其管理或者經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的經(jīng)濟(jì)性、效率性和效果性并遵守有關(guān)法規(guī)，通過(guò)對(duì)財(cái)務(wù)活動(dòng)約束和調(diào)節(jié)、疏通和合作，使個(gè)別、分散的財(cái)務(wù)行動(dòng)按預(yù)定目標(biāo)運(yùn)行的過(guò)程，是確保有關(guān)法律法規(guī)和規(guī)章制度及醫(yī)院營(yíng)管理方針政策的貫徹執(zhí)行，避免或降低各種風(fēng)險(xiǎn)，提高經(jīng)營(yíng)管理效率，實(shí)現(xiàn)醫(yī)院經(jīng)營(yíng)管理目標(biāo)而制定和實(shí)施的一種管理制度。

財(cái)務(wù)控制的目的在于消除隱患、防范風(fēng)險(xiǎn)、規(guī)范經(jīng)營(yíng)、提高效率，建立全方位的財(cái)務(wù)控制體系、多元的財(cái)務(wù)監(jiān)控措施和建立循序漸進(jìn)的多道財(cái)務(wù)控制防線。

1 目前醫(yī)院財(cái)務(wù)控制存在的問(wèn)題

目前，我國(guó)醫(yī)院的財(cái)務(wù)控制仍然存在很多問(wèn)題，主要表現(xiàn)在以下幾個(gè)方面：

1.1 領(lǐng)導(dǎo)層的財(cái)務(wù)控制意識(shí)淡薄。醫(yī)院的領(lǐng)導(dǎo)不少是來(lái)自學(xué)科帶頭人或某個(gè)科室醫(yī)療骨干，他們擁有豐富扎實(shí)的專業(yè)知識(shí)，但缺乏系統(tǒng)的管理知識(shí)，對(duì)財(cái)務(wù)控制的認(rèn)識(shí)不到位，財(cái)務(wù)控制意識(shí)的淡薄。

財(cái)務(wù)控制是醫(yī)院經(jīng)營(yíng)管理的重要組成部分，而財(cái)務(wù)控制的相關(guān)工作時(shí)在醫(yī)院領(lǐng)導(dǎo)的直接領(lǐng)導(dǎo)下開(kāi)展工作，其各項(xiàng)經(jīng)營(yíng)管理行為尤其是重大行為大多是在他們的授權(quán)下進(jìn)行。在這種情況下，財(cái)務(wù)控制多數(shù)流于形式。

1.2 財(cái)務(wù)控制受環(huán)境的約束。財(cái)務(wù)控制環(huán)境是一種氛圍，可以通過(guò)塑造醫(yī)院文化，影響員工的控制意識(shí)，影響內(nèi)部各成員實(shí)施控制的自覺(jué)性，決定其他控制要素能否發(fā)揮作用。首先表現(xiàn)在各科室之間權(quán)責(zé)劃分不清的現(xiàn)象。由于沒(méi)有明確的職務(wù)說(shuō)明書(shū)，各個(gè)崗位的人員責(zé)任不分明，日常工作中出現(xiàn)完全依從上級(jí)命令從事和跟著感覺(jué)走兩種情況，沒(méi)有任何規(guī)劃性。而各級(jí)主管一般采取口頭授權(quán)的方式傳達(dá)工作安排，而后期的監(jiān)督和評(píng)價(jià)也跟進(jìn)不足。其次表現(xiàn)在職業(yè)操守以及價(jià)值觀的偏離方面。有的醫(yī)院過(guò)度重視經(jīng)濟(jì)利益和個(gè)人利益，內(nèi)部會(huì)計(jì)人員利用職權(quán)謀取私利等現(xiàn)象屢見(jiàn)不鮮；很少對(duì)員工進(jìn)行價(jià)值觀教育，缺乏書(shū)面的行為守則，對(duì)違反制度的行為不能及時(shí)予以懲戒。再次表現(xiàn)在人員聘入和培訓(xùn)方面存在弊端。有些醫(yī)院工作人員的招聘不實(shí)行公開(kāi)競(jìng)爭(zhēng)，績(jī)效考評(píng)機(jī)制不健全，缺乏正規(guī)有序的員工培訓(xùn)，導(dǎo)致人員素質(zhì)低下，積極性難以調(diào)動(dòng)，這也給財(cái)務(wù)控制造成了很大的障礙。

1.3 各項(xiàng)控制活動(dòng)是醫(yī)院財(cái)務(wù)控制的主體部分，也是醫(yī)院財(cái)務(wù)控制存在問(wèn)題最多、需重點(diǎn)抓的部分。首先，貨幣資金管理不嚴(yán)格。貨幣資金管理是一個(gè)比較容易出現(xiàn)問(wèn)題的環(huán)節(jié)，貨幣資金流動(dòng)性強(qiáng)，容易被貪污和挪用，特別是在醫(yī)院里，貨幣資金復(fù)雜，存在種類多、經(jīng)辦人員多、現(xiàn)金交易量大、發(fā)生次數(shù)頻繁、內(nèi)容復(fù)雜、涉及環(huán)節(jié)多等特征，致使管理難度很大，所以財(cái)務(wù)控制必須要嚴(yán)格，否則很容易發(fā)生舞弊行為，造成單位財(cái)產(chǎn)損失。其次，固定資產(chǎn)閑置、流失現(xiàn)象難控制。某些醫(yī)院在購(gòu)進(jìn)固定資產(chǎn)時(shí)，毫無(wú)計(jì)劃和預(yù)算可言。購(gòu)進(jìn)大型設(shè)備未進(jìn)行可行性論證，就盲目購(gòu)進(jìn)，造成一些設(shè)備長(zhǎng)期閑置。有些醫(yī)院沒(méi)有專職的固定資產(chǎn)核算人員，在固定資產(chǎn)購(gòu)進(jìn)、驗(yàn)收時(shí)，不能做到及時(shí)的質(zhì)量檢驗(yàn)和會(huì)計(jì)控制，造成固定資產(chǎn)流失嚴(yán)重。再次，預(yù)算控制科學(xué)性不足。一些醫(yī)院的預(yù)算編制，往往是簡(jiǎn)單的依據(jù)上年預(yù)算，再按照上級(jí)主管部門的要求來(lái)編制，編制的方法也欠科學(xué)，是靠財(cái)務(wù)部門的主觀估計(jì)。這樣形成的預(yù)算，很難反應(yīng)出整個(gè)醫(yī)院財(cái)務(wù)環(huán)境的變化，很難滿足整個(gè)醫(yī)院管理和財(cái)務(wù)管理的要求，對(duì)醫(yī)院的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)和決策沒(méi)有任何的指導(dǎo)意義。更有甚者，很多醫(yī)院的預(yù)算得不到執(zhí)行，缺乏控制，沒(méi)有實(shí)行集體決策就隨意調(diào)整預(yù)算。

1.4 信息溝通和監(jiān)督方面存在欠缺。良好的信息溝通有助于提高財(cái)務(wù)控制的效率和效果。有的醫(yī)院雖然建立了醫(yī)院管理信息系統(tǒng)，但在實(shí)際使用過(guò)程中并沒(méi)有很好的發(fā)揮其功能，很多事情依賴非正式溝通渠道，導(dǎo)致各種非正式組織形成，影響員工的士氣和工作效率。醫(yī)院的財(cái)務(wù)控制過(guò)程是通過(guò)大量的制度和活動(dòng)來(lái)實(shí)現(xiàn)的，只有依靠有效的監(jiān)督，才能確保財(cái)務(wù)控制制度執(zhí)行到位、效果好。很多醫(yī)院在日常工作中缺少制度監(jiān)督，大多流于形式，得不到有效執(zhí)行，沒(méi)有全方位的發(fā)揮其應(yīng)有的作用。

2 規(guī)范醫(yī)院財(cái)務(wù)控制的措施

財(cái)務(wù)控制對(duì)醫(yī)院的整個(gè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)和發(fā)展具有不可替代的重要作用。只有加強(qiáng)管理有效規(guī)范財(cái)務(wù)控制，醫(yī)院的發(fā)展才會(huì)穩(wěn)健持續(xù)。

2.1 醫(yī)院主要領(lǐng)導(dǎo)要增強(qiáng)對(duì)財(cái)務(wù)控制的認(rèn)識(shí)?！秲?nèi)部會(huì)計(jì)控制規(guī)范》明確指出：“單位負(fù)責(zé)人對(duì)本單位內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的建立、健全及有效實(shí)施負(fù)責(zé)?！敝挥嗅t(yī)院領(lǐng)導(dǎo)重視、認(rèn)識(shí)到內(nèi)部控制的重要性，管理理念、領(lǐng)導(dǎo)方式才能改變提升，并以身作則，大力宣傳，充分調(diào)動(dòng)各部門及職工的主動(dòng)性及積極性，使廣大職工自覺(jué)遵守規(guī)定，內(nèi)部控制制度才能有效貫徹實(shí)施，才能使醫(yī)院內(nèi)部形成依靠制度管理的新風(fēng)氣，才能形成良好的人事管理氛圍，使內(nèi)部控制上升到一個(gè)新的臺(tái)階。

2.2 建立合理的組織結(jié)構(gòu)框架，營(yíng)造良好的財(cái)務(wù)控制環(huán)境。首先，明確職責(zé)劃分，使各個(gè)部門、崗位和員工都各自負(fù)責(zé)、相互制約。橫向上做到權(quán)力制衡，各部門之間做到合理分工、職責(zé)分明，既相對(duì)獨(dú)立，又相互牽制；縱向上做到精簡(jiǎn)辦事程序，明確工作目標(biāo)。員工可以按照成形的標(biāo)準(zhǔn)有序、準(zhǔn)確的處理各項(xiàng)事務(wù)，達(dá)成既定目標(biāo)。其次，組織財(cái)務(wù)人員學(xué)習(xí)培訓(xùn)，增強(qiáng)職業(yè)道德，提高業(yè)務(wù)素質(zhì)。醫(yī)院應(yīng)建立崗前培訓(xùn)，在職人員定期不定期進(jìn)行再教育制度，以確保財(cái)務(wù)控制工作規(guī)范。再次，為財(cái)務(wù)人員創(chuàng)造良好的工作環(huán)境。支持、保證會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)和財(cái)務(wù)人員依法履行職責(zé)，保障財(cái)務(wù)人員合法權(quán)益，經(jīng)常了解掌握財(cái)務(wù)工作情況，幫助財(cái)務(wù)人員解決履行職責(zé)中遇到的困難和問(wèn)題，支持財(cái)務(wù)人員在工作中做到有效監(jiān)督、嚴(yán)格控制，為財(cái)務(wù)控制創(chuàng)造一個(gè)良好的工作環(huán)境。

2.3 強(qiáng)化控制活動(dòng)，加強(qiáng)財(cái)務(wù)制度建設(shè)。醫(yī)院應(yīng)根據(jù)相互牽制原則、協(xié)調(diào)配合原則、程式定位原則、成本效益原則、整體結(jié)構(gòu)原則等原則，建立各項(xiàng)控制活動(dòng)的控制制度。比如，預(yù)算管理控制系統(tǒng)建立醫(yī)院預(yù)算管理制度和收入、支出、投資和薪酬預(yù)算管理制度；信息處理控制系統(tǒng)建立信息安全與維護(hù)制度、信息傳遞制度、信息管理人員崗位責(zé)任制度等；資金控制系統(tǒng)建立貨幣資金結(jié)算制度、貨幣資金管理報(bào)告制度、費(fèi)用報(bào)銷制度、貨幣資金管理人員崗位責(zé)任制度等。

2.4 完善信息溝通渠道，建立完善監(jiān)督機(jī)制。首先就是要建立暢通開(kāi)放的正式溝通渠道，盡量用有形的載體來(lái)傳遞信息，不斷完善溝通渠道。其次建立有效的監(jiān)督機(jī)制，這是是確保醫(yī)院財(cái)務(wù)控制有效落實(shí)的關(guān)鍵環(huán)節(jié)。醫(yī)院一方面可以建立財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制監(jiān)督檢查制度，由內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)或者其指定專職人員監(jiān)督檢查內(nèi)部控制制度執(zhí)行情況，確保內(nèi)部控制制度的有效執(zhí)行；另一方面，可以聘請(qǐng)會(huì)計(jì)師事務(wù)所或相關(guān)專業(yè)人員或其上級(jí)主管部門實(shí)施監(jiān)督，可以更有利于改進(jìn)和完善內(nèi)部控制制度。

規(guī)范財(cái)務(wù)控制是加強(qiáng)醫(yī)院管理的一個(gè)重要環(huán)節(jié)，對(duì)于解決醫(yī)院在新形勢(shì)下面臨的生存和發(fā)展危機(jī)，以及確保國(guó)家有關(guān)法律法規(guī)的貫徹執(zhí)行和政府職能的實(shí)現(xiàn)，切實(shí)保障患者的合法權(quán)益等都具有重要的現(xiàn)實(shí)意義。S