政府投資審計(jì)存在的問題及建議

雒永鳴

摘? ? 要：政府投資工程是推動(dòng)國民經(jīng)濟(jì)發(fā)展的重要力量，是改善民生和促進(jìn)經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展的重要基礎(chǔ)。近年來，隨著經(jīng)濟(jì)發(fā)展，政府投資工程越來越多，投資額度越來越大，政府投資工程審計(jì)也得到了較大發(fā)展，審計(jì)業(yè)務(wù)水平和審計(jì)隊(duì)伍整體素質(zhì)有了較大幅度提升，但是政府投資工程審計(jì)仍然存在一些問題需要加以改進(jìn)。

關(guān)鍵詞：政府投資審計(jì);問題;建議

1? 政府投資審計(jì)存在的問題

1.1? 招投標(biāo)管理松懈

隨著城市建設(shè)的快速發(fā)展，建設(shè)項(xiàng)目越來越多，導(dǎo)致有些部門在工程建設(shè)中不按建設(shè)程序進(jìn)行。部分工程在無設(shè)計(jì)圖紙、資料不齊全的情況下進(jìn)行招投標(biāo);有的招標(biāo)方主觀介入，將工程化大為小規(guī)避招標(biāo)、壓低攔標(biāo)價(jià)進(jìn)行小范圍招標(biāo)、將本應(yīng)公開招標(biāo)的項(xiàng)目改為邀請招標(biāo)或直接發(fā)包，優(yōu)秀投標(biāo)人無法參與等情況;政府參與聯(lián)建或以BT模式建設(shè)為借口，規(guī)避招投標(biāo);有些項(xiàng)目工期緊，先施工后招標(biāo)等情況也時(shí)有發(fā)生。

1.2? 合同管理不規(guī)范

有些項(xiàng)目在施工中簽訂合同或施工后不簽合同;有些合同存在主觀定價(jià)明顯高于市場價(jià)格或同期同類招標(biāo)價(jià)格，導(dǎo)致結(jié)算爭議;有的合同部分條款實(shí)質(zhì)性內(nèi)容不完善、表達(dá)不嚴(yán)謹(jǐn)、與招標(biāo)文件不符等。

1.3? 監(jiān)理職責(zé)不到位

有的監(jiān)理單位不能客觀反映工程實(shí)施過程的真實(shí)情況，甚至存在無資料可查、監(jiān)理滯后于施工的情況。監(jiān)理合同不履行，有的監(jiān)理單位一人監(jiān)理多個(gè)項(xiàng)目，甚至存在工程施工過程中監(jiān)理不在現(xiàn)場的情況。

1.4? 設(shè)計(jì)變更和現(xiàn)場簽證資料不嚴(yán)謹(jǐn)

在一些建設(shè)工程中，經(jīng)常出現(xiàn)基礎(chǔ)的設(shè)計(jì)變更。有些設(shè)計(jì)單位對設(shè)計(jì)變更表述不嚴(yán)謹(jǐn)，含糊其辭，甚至與地勘資料嚴(yán)重不符?，F(xiàn)場簽證資料不能反映真實(shí)情況，特別是隱蔽工程簽證。

1.5? 審計(jì)力量滯后

隨著城市建設(shè)的快速發(fā)展，從客觀上要求審計(jì)機(jī)關(guān)必須緊緊圍繞發(fā)展大局，切實(shí)加強(qiáng)對政府投資的審計(jì)力度。盡管近年來政府投資審計(jì)人員建設(shè)得到加強(qiáng)，但時(shí)間緊、任務(wù)重、人員少的矛盾仍然存在，加上審計(jì)人員業(yè)務(wù)素質(zhì)參差不齊，制約了政府投資審計(jì)的有效開展。

2? 強(qiáng)化政府投資審計(jì)的建議

2.1? 完善政府投資項(xiàng)目跟蹤審計(jì)規(guī)范

審計(jì)署出臺(tái)了《進(jìn)一步完善和規(guī)范投資審計(jì)工作的意見》，進(jìn)一步規(guī)范和完善了政府投資審計(jì)工作，明確了跟蹤審計(jì)工作重點(diǎn)，是一個(gè)規(guī)范性文件，應(yīng)制定具體政府投資項(xiàng)目跟蹤審計(jì)準(zhǔn)則、跟蹤審計(jì)指南、具體操作規(guī)范，明確跟蹤審計(jì)定位、審計(jì)方式方法等，健全防范審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)制度體系建設(shè)，做到有法可依、有章可循，為審計(jì)人員提供更加具體的操作性指南，從而提高審計(jì)質(zhì)量，降低投資審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

2.2? 建立健全政府投資項(xiàng)目跟蹤審計(jì)制度

一要建立政府投資跟蹤審計(jì)評(píng)價(jià)制度。建立一套科學(xué)合理的審計(jì)評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)，使審計(jì)人員能夠?qū)φ顿Y政策落實(shí)的可行性、連續(xù)性和有效性等方面進(jìn)行科學(xué)評(píng)價(jià)，在進(jìn)行審計(jì)評(píng)價(jià)時(shí)有據(jù)可依，避免主觀隨意性。二要建立審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)防范機(jī)制。由于政府項(xiàng)目跟蹤審計(jì)具有廣泛性、全面性、時(shí)效性的特點(diǎn)，在跟蹤審計(jì)中必須加強(qiáng)審計(jì)質(zhì)量控制，規(guī)范審計(jì)進(jìn)點(diǎn)、取證等關(guān)鍵工作流程，降低投資審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。三要建立跟蹤督辦機(jī)制。實(shí)行跟蹤督辦，邊審計(jì)邊整改，及時(shí)解決正在發(fā)生的違法違規(guī)問題，采取反復(fù)上門協(xié)調(diào)、審計(jì)回訪等方式，與被審計(jì)單位交換意見，以積極的態(tài)度推動(dòng)整改工作。定期召開審計(jì)整改落實(shí)推進(jìn)會(huì)，督促和反饋審計(jì)決定、審計(jì)建議的落實(shí)進(jìn)度，確保被審計(jì)單位認(rèn)真落實(shí)整改任務(wù)責(zé)任。四要建立多部門聯(lián)動(dòng)機(jī)制。要加強(qiáng)與其他部門的溝通協(xié)調(diào)，實(shí)現(xiàn)政府投資項(xiàng)目跟蹤審計(jì)多部門的有機(jī)結(jié)合：一是建立與公安、財(cái)政、工商、稅務(wù)、土地、國資部門等有關(guān)部門的協(xié)作機(jī)制，對涉及相關(guān)政策落實(shí)情況各單位要相互配合，協(xié)同作戰(zhàn)，及時(shí)向?qū)徲?jì)機(jī)關(guān)提供有關(guān)審計(jì)資料;二是加大與紀(jì)檢、檢察等其他監(jiān)督部門之間的合作，以實(shí)現(xiàn)在案件線索信息上的互通有無，縮短工作時(shí)間，擴(kuò)大審計(jì)成果。三要建立責(zé)任追究制度。把政府投資項(xiàng)目跟蹤審計(jì)作為強(qiáng)化審計(jì)監(jiān)督的重要內(nèi)容，把被審計(jì)單位的主要負(fù)責(zé)人作為跟蹤審計(jì)第一責(zé)任人，親自管、親自抓，確保政策落實(shí)到位。對政策落實(shí)不到位的，要與被審計(jì)單位主要負(fù)責(zé)人進(jìn)行約談;對拒絕、拖延整改并造成重大影響和損失的被審計(jì)單位應(yīng)從嚴(yán)問責(zé)，并在一定范圍內(nèi)進(jìn)行通報(bào)批評(píng)。將政府投資項(xiàng)目跟蹤審計(jì)結(jié)果作為評(píng)價(jià)領(lǐng)導(dǎo)干部工作業(yè)績、職務(wù)任免、獎(jiǎng)懲的重要依據(jù)之一，并納入考核有關(guān)部門和單位年度工作的內(nèi)容之一。

2.3? 提高審計(jì)手段，培養(yǎng)引進(jìn)專業(yè)人才，提高投資審計(jì)質(zhì)量

充分利用大數(shù)據(jù)審計(jì)，以數(shù)字化采集設(shè)備為基礎(chǔ)，以計(jì)算機(jī)審計(jì)為輔助手段，將工程測量軟件、GPS定位系統(tǒng)、激光測距儀等軟件和設(shè)備應(yīng)用到審計(jì)中，進(jìn)一步提高審計(jì)效率。通過人才選拔、招錄等渠道，引進(jìn)懂工程、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)、計(jì)算機(jī)技術(shù)、法律等方面的復(fù)合型人才，采取以審代訓(xùn)、脫產(chǎn)學(xué)習(xí)的方式，提高審計(jì)人員業(yè)務(wù)技能，提高投資審計(jì)質(zhì)量。

2.4? 多部門聯(lián)動(dòng)，形成工作合力，加大審計(jì)問題處罰力度

發(fā)改、建設(shè)等項(xiàng)目審批部門應(yīng)將審批和備案的建設(shè)項(xiàng)目向?qū)徲?jì)部門抄送，便于審計(jì)部門及時(shí)了解情況。審計(jì)部門應(yīng)加大與執(zhí)法執(zhí)紀(jì)部門的協(xié)調(diào)、配合，建立聯(lián)席會(huì)議制度，督促相關(guān)部門認(rèn)真整改，對整改不力或?qū)覍弻曳傅囊M(jìn)行通報(bào)。對于重大違紀(jì)案件要移交相關(guān)部門進(jìn)行查處，執(zhí)法執(zhí)紀(jì)部門要加大處罰和問責(zé)力度，并向社會(huì)公布審計(jì)結(jié)果，進(jìn)一步提高政府投資的透明度。

2.5? 完善制度，建立健全投資審計(jì)的法律法規(guī)

上級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)應(yīng)盡快出臺(tái)一些明確的、操作性強(qiáng)的指導(dǎo)意見或?qū)徲?jì)操作指引，強(qiáng)化對下級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)的業(yè)務(wù)指導(dǎo)，對于審計(jì)程序、處理處罰定性、使用法律法規(guī)依據(jù)等關(guān)鍵環(huán)節(jié)，要做到明確、細(xì)化，有據(jù)可依，便于操作。完善與政府投資審計(jì)相關(guān)的項(xiàng)目管理、財(cái)務(wù)管理等制度，將投資審計(jì)納入程序化、規(guī)范化、制度化的軌道中，使其真正發(fā)揮“免疫系統(tǒng)”功能的作用。

2.6? 強(qiáng)化事后監(jiān)督

第一，實(shí)地測量查看。通過建設(shè)或施工單位提供的工程結(jié)算書、工程量計(jì)算表、竣工圖及設(shè)計(jì)變更、現(xiàn)場簽證等資料進(jìn)行初步審查，分析重點(diǎn)和疑點(diǎn)，在此基礎(chǔ)上進(jìn)行實(shí)地測量。第二，對變更調(diào)整項(xiàng)目的審查。結(jié)合投標(biāo)書的內(nèi)容對變更部分進(jìn)行核查，注意有無重復(fù)列項(xiàng)、多計(jì)工程量、結(jié)合設(shè)計(jì)變更和現(xiàn)場簽證，重點(diǎn)審計(jì)大額變更增加項(xiàng)目。第三，召開問題整改會(huì)議，及時(shí)將發(fā)現(xiàn)的問題向建設(shè)單位及有關(guān)部門進(jìn)行反饋，促進(jìn)規(guī)范建設(shè)管理。

3? 結(jié)論

跟蹤審計(jì)對于提高審計(jì)效率、節(jié)約建設(shè)資金、真實(shí)反映工程造價(jià)等方面是一項(xiàng)非常有效的措施，在審計(jì)工作過程中發(fā)揮著十分重要的作用。要想讓跟蹤審計(jì)在實(shí)踐中更廣泛的應(yīng)用，完善相關(guān)的法律法規(guī)是首先需要解決的燃眉問題，其次提高審計(jì)人員的綜合審計(jì)能力和素質(zhì)也是亟待解決的問題，最后政府部門對審計(jì)部門的機(jī)構(gòu)改革和資金投入是最重要的措施和保障。如果這三個(gè)方面解決了，那么我相信未來針對政府投資項(xiàng)目的跟蹤審計(jì)，將會(huì)給我們的政府節(jié)省更多的資金，也會(huì)使得工程實(shí)施更加規(guī)范化并提高工程質(zhì)量。

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