我國企業(yè)稅收籌劃問題分析

孫印

摘 要：隨著我國經(jīng)濟(jì)效益的以及世界經(jīng)濟(jì)地位影響力的日益提升，中國在世界上的經(jīng)濟(jì)競爭力也不斷增強(qiáng)從而促使著我國內(nèi)企業(yè)的市場競爭力也是日趨增強(qiáng)，在這樣的市場競爭能力下，我們的企業(yè)該如何提升自我，提高自身實(shí)力，立于世界之林。企業(yè)在提高自身市場競爭力的同時(shí)不斷提高自身成本最小化來促使經(jīng)濟(jì)利益最大化，高昂的稅收是企業(yè)成本中不可或缺的重要組成，在法律許可的范圍內(nèi)降低納稅成本這也是我們納稅人追求利潤及企業(yè)價(jià)值最大化的重要途徑。本文將根據(jù)個(gè)人觀點(diǎn)淺析我國企業(yè)稅收籌劃現(xiàn)狀及其未來發(fā)展。

關(guān)鍵詞：企業(yè)；稅收；籌劃

一、我國企業(yè)稅收現(xiàn)狀

在二十一世紀(jì)的今天，稅籌這個(gè)名詞在我國企業(yè)眼中仍舊比較目生，企業(yè)內(nèi)還未涉足很深，認(rèn)知還比較淺薄，不論是它的理論研究還是它的實(shí)踐操作都是停留在文字字面淺層意義，不少個(gè)企還簡單的認(rèn)為稅籌所代表的就是偷稅、漏稅等違法含義。造成如此結(jié)果，也是我國對稅收強(qiáng)制性、無償性等性質(zhì)的著重強(qiáng)調(diào)，從而使企業(yè)在賦稅方面不會做出過多的改變并對納稅人自身的納稅權(quán)益不能得到更好的了解，如此以來，企業(yè)就忽視了從有效控制稅收方面來收縮企業(yè)成本的途徑。從客觀的環(huán)境因素上作用著企業(yè)，從源頭上扼殺了企業(yè)納稅人應(yīng)擁有的稅籌意識。

二、企業(yè)稅籌所存在的問題：

1.對稅籌認(rèn)知的匱乏

首要的第一點(diǎn)，我們要先從淺層涵義剖析稅籌，字面上講：我們可以理解它為國家稅收的籌措計(jì)劃，但是我們該如何正確且精準(zhǔn)的應(yīng)用這個(gè)名詞儼然成為這個(gè)問題最樞紐的部分。通過深入分析，本人認(rèn)為，企業(yè)的稅籌是其在維護(hù)國家利益之前所要進(jìn)行的。

2.對稅籌風(fēng)險(xiǎn)的匱乏

稅籌要遵循國家的稅法法律章程，在企業(yè)運(yùn)用過程中相結(jié)合，這就使籌劃內(nèi)容變得十分復(fù)雜需企業(yè)謹(jǐn)慎并認(rèn)真對待，這里不只是單方面的責(zé)任所在，它的構(gòu)架包含著企業(yè)的每一個(gè)領(lǐng)導(dǎo)決策以及財(cái)務(wù)人員的理論及實(shí)踐的支撐，少了哪一方面都可能使稅籌的失敗，因此企業(yè)管理方面以及財(cái)務(wù)人員的素質(zhì)至關(guān)重要，這就體現(xiàn)出其風(fēng)險(xiǎn)所在。

3.稅籌人才的匱乏

稅籌對其專業(yè)人才的要求是十分嚴(yán)格苛刻的，它要求其相關(guān)專業(yè)人才擁有足夠的專業(yè)知識儲備，并且能夠真正的貫徹落實(shí)我國稅法的各項(xiàng)要求，真正的了解稅法、運(yùn)用稅法，不僅如此還要將稅法與企業(yè)運(yùn)營管理完美契合，完全了解企業(yè)整個(gè)籌資、運(yùn)營及投資管理等各項(xiàng)活動，結(jié)合主觀意識從而做出適合企業(yè)的稅籌方案，這類的高復(fù)合型專業(yè)人才對個(gè)人的專業(yè)素質(zhì)有太高的要求，因此我國對這類人才才會極度匱乏。

二、稅收籌劃的意義

（一）稅收籌劃強(qiáng)化企業(yè)納稅意識

起首，我們應(yīng)該意識到稅收籌劃它代表著企業(yè)自身對稅法的深層認(rèn)知，這樣的發(fā)展趨勢是與當(dāng)代經(jīng)濟(jì)體制的發(fā)展方向相謀和的。其次，企業(yè)強(qiáng)烈的稅收意識和企業(yè)的稅籌具有共同的要求。最后，成立完全范例的財(cái)務(wù)管帳報(bào)表，依法舉行恰當(dāng)?shù)墓軒ぬ幹?，是企業(yè)進(jìn)行稅籌的基本前提。

（二）有效填充企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的提升空間

稅收籌劃就是為了削減企業(yè)成本的存在，讓企業(yè)遠(yuǎn)離高昂的稅收有效躲避稅收的陷阱，也正是因此我們企業(yè)納稅人才能有這些籌劃的機(jī)會，但稅法陷阱的存在使得納稅人必須保持謹(jǐn)慎，否則將會誤認(rèn)為是稅務(wù)機(jī)關(guān)設(shè)定的稅收縫隙從而失足。

（三）深度提升企業(yè)管理人員個(gè)人素質(zhì)與企業(yè)整體素質(zhì)

會計(jì)是企業(yè)納稅籌劃中不可缺少的一部分。會計(jì)的技能的重要性在稅收籌劃中起到了決定性的因素，因其門檻較高，這無疑是增加了會計(jì)人員的認(rèn)知難度，通過有效的學(xué)習(xí)稅收籌劃的理論知識，通過合理的專業(yè)實(shí)踐能力，從而提升相關(guān)會計(jì)從業(yè)人員的個(gè)人素質(zhì)，當(dāng)這些先決條件基本滿足時(shí)，對于企業(yè)來說，這不僅意味著稅收籌劃的基本成功，更是企業(yè)內(nèi)部人員個(gè)人素質(zhì)質(zhì)的提升。企業(yè)內(nèi)財(cái)務(wù)的成熟也是企業(yè)管理階層素質(zhì)高低最直接的體現(xiàn)。

三、稅收籌劃內(nèi)容和案例分析

（一）節(jié)稅籌劃

節(jié)稅規(guī)劃是指在稅法允許的范圍內(nèi)，按照當(dāng)局的稅收政策取向，通過事先安排企業(yè)的經(jīng)營活動、投資活動和財(cái)務(wù)管理活動，盡可能減輕稅收負(fù)擔(dān)的行為。稅法所帶來的不僅僅是強(qiáng)制的稅收政策，它還包含了富有人情的稅收優(yōu)惠和多重的選擇機(jī)會。

（二）避稅籌劃

“避稅計(jì)劃包括廣義和狹義。從狹義上講，避稅計(jì)劃是指納稅人本人或其稅務(wù)代理人利用稅法的漏洞或缺陷，通過認(rèn)真安排來避免或減輕稅負(fù)。既不違法，也不能依法處罰。從本質(zhì)上講，它既不是非法的，也不是非法的，但是在合法性與非法性之間，即它不是非法的。廣義避稅計(jì)劃還包括最大限度有效利用稅收優(yōu)惠的節(jié)稅計(jì)劃”。

（三）轉(zhuǎn)嫁籌劃

稅收轉(zhuǎn)移分為三個(gè)節(jié)點(diǎn)：

1.前轉(zhuǎn)嫁：納稅人通過交易活動向價(jià)格征收稅款，并按照價(jià)格變動方向轉(zhuǎn)移給購買者負(fù)擔(dān)；

2.后轉(zhuǎn)嫁：納稅人降低購買貨物（服務(wù)）的價(jià)格，抵消部分價(jià)款，向后轉(zhuǎn)移給賣方負(fù)擔(dān)；

3.散轉(zhuǎn)嫁：納稅人將部分納稅前后轉(zhuǎn)移，使納稅負(fù)擔(dān)不屬于一人，而是屬于多人，分別屬于納稅人向買賣人轉(zhuǎn)移。

四、加強(qiáng)企業(yè)稅收籌劃措施及建議

（一）加強(qiáng)企業(yè)稅收籌劃措施

首先，企業(yè)依法實(shí)行稅籌，減輕稅收承擔(dān)，節(jié)約經(jīng)營成本，提高自身經(jīng)濟(jì)效益，增加企業(yè)應(yīng)納稅所得額，為實(shí)現(xiàn)國家稅收提供經(jīng)濟(jì)依據(jù)。從企業(yè)和國家兩方面來看，這有利于稅法所尋求的效率價(jià)值的實(shí)現(xiàn)。其次，稅法不涵蓋稅收籌劃。企業(yè)可以根據(jù)意識自主選擇自由精神。企業(yè)對于稅收籌劃來說，本身就是自我選擇的表現(xiàn)，選擇與不選擇權(quán)都在企業(yè)手上，該怎樣更好利用稅收籌劃，通過什么方式來實(shí)現(xiàn)稅收籌劃的最終目的，這些都是企業(yè)自身所決定的，因此，通過這點(diǎn)企業(yè)可以通過稅籌來提高競爭力，實(shí)現(xiàn)公平競爭。

（二）加強(qiáng)企業(yè)稅收籌劃建議

1.減少國家稅法漏洞，實(shí)行全面有法可依

企業(yè)（納稅人）本身必需周全了解國家的宏觀經(jīng)濟(jì)環(huán)境和政策，有效規(guī)避稅籌的風(fēng)險(xiǎn)，稅籌取決于納稅人追求自身準(zhǔn)則的內(nèi)在動機(jī)。國家稅收制度和政策的外部環(huán)境和利益。應(yīng)該說，稅籌可以是真實(shí)的。

2.納稅人必須與時(shí)俱進(jìn)，適應(yīng)當(dāng)?shù)厍闆r，不斷更新稅收籌劃計(jì)劃

伴隨社會經(jīng)濟(jì)的大步向前，稅法的內(nèi)容也在不斷與時(shí)俱進(jìn)，這就需要我們的企業(yè)納稅人實(shí)時(shí)掌控國家稅法動向。納什均衡是一個(gè)動態(tài)均衡。政府應(yīng)根據(jù)經(jīng)濟(jì)發(fā)展和稅收法律法規(guī)的制度性弱點(diǎn)，不斷完善稅收法律制度，調(diào)整稅收空間。

五、稅收籌劃未來的必經(jīng)發(fā)展趨勢

首先稅籌是市場經(jīng)濟(jì)的必然產(chǎn)物，在計(jì)劃經(jīng)濟(jì)體制高度集中、高度統(tǒng)一的情況下，企業(yè)通過收支控制來經(jīng)營。作為一個(gè)獨(dú)立的法人，公司追求的是實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)效益最大化和合法化合法化的目標(biāo)。所以，稅收籌劃在這里就起到了至關(guān)重要的角色，這就會決定著企業(yè)未來的發(fā)展優(yōu)劣。

在未來，稅收籌劃只能會被國家越來越重視，這將會是一種發(fā)展趨勢，我們通過稅籌對企業(yè)帶來的經(jīng)濟(jì)效益來看，稅籌也會使各企業(yè)所提倡，與此同時(shí)也會相繼出現(xiàn)一些問題，這些問題就將會是國家所要重視的，畢竟不是所有企業(yè)都是那么愛護(hù)國家權(quán)益?？v觀全文，我們將會得出一個(gè)結(jié)論，稅籌將會成為企業(yè)的一種常態(tài)，而國家稅務(wù)、經(jīng)濟(jì)等政策也會因企業(yè)的稅籌而不斷完善進(jìn)步，與大與小，這都將是好的結(jié)果，國家也將會重點(diǎn)扶持關(guān)注。

六、結(jié)語

稅籌將會是我國企業(yè)納稅的必然發(fā)展趨勢，因此我們企業(yè)要時(shí)刻警醒自身，盡早躋身于未來社會發(fā)展趨勢的受益中。最后，我想和你們分享一句話：無知者是抵制稅的，傻瓜才去偷稅，聰明人去避稅，精明的人才會籌稅。

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