關(guān)于企業(yè)應(yīng)收賬款的分析

李晶晶

[摘 要]隨著當(dāng)前市場經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，企業(yè)產(chǎn)品競爭越來越激烈。大多數(shù)企業(yè)為了提高自身的競爭力、增加營業(yè)收入而不得不采取一系列方法，賒銷即為目前最常使用的方法。企業(yè)賒銷，就會(huì)產(chǎn)生應(yīng)收賬款，應(yīng)收賬款的管理控制不好，就會(huì)給企業(yè)帶來資金鏈斷掉的風(fēng)險(xiǎn)，另外，評(píng)價(jià)一個(gè)企業(yè)營運(yùn)能力的高低以及是否值得投資，都需要注重企業(yè)的應(yīng)收賬款。企業(yè)應(yīng)收賬款分析，主要包括三個(gè)方面，應(yīng)收賬款占比分析、應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率分析和應(yīng)收賬款賬齡分析。

[關(guān)鍵詞]應(yīng)收賬款占比;應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率;應(yīng)收賬款賬齡

[中圖分類號(hào)]F406.7 [文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼]A

1 企業(yè)應(yīng)收賬款分析的重要性

應(yīng)收賬款屬于企業(yè)的一項(xiàng)資產(chǎn)，是企業(yè)在銷售商品的時(shí)候?yàn)榱嗽黾愉N售業(yè)績而同意客戶一定期限之后付款所產(chǎn)生的。企業(yè)以權(quán)責(zé)發(fā)生制為記賬基礎(chǔ)，在本期發(fā)生銷售交易沒有收到現(xiàn)金，收入也會(huì)記錄在本期，即為應(yīng)收賬款，因此，即使企業(yè)當(dāng)期銷售收入或銷售利潤較高，也會(huì)產(chǎn)生資金鏈斷掉的風(fēng)險(xiǎn)，及時(shí)分析企業(yè)應(yīng)收賬款就顯得很重要。

分析企業(yè)應(yīng)收賬款，目的是為了控制風(fēng)險(xiǎn)，把應(yīng)收賬款占比控制在一個(gè)合適的范圍之內(nèi)，既滿足企業(yè)為了增加銷售而使用賒銷的手段，又防止企業(yè)的資產(chǎn)全是應(yīng)收賬款，后期變成壞賬的風(fēng)險(xiǎn)較高。在適當(dāng)?shù)膽?yīng)收賬款占比范圍內(nèi)，分析企業(yè)應(yīng)收賬款的周轉(zhuǎn)率及賬齡，及時(shí)為時(shí)間長風(fēng)險(xiǎn)高的應(yīng)收賬款做準(zhǔn)備，防止企業(yè)高估資產(chǎn)，低估風(fēng)險(xiǎn)。

2 應(yīng)收賬款分析

2.1 應(yīng)收賬款占比分析

企業(yè)分析應(yīng)收賬款占比分析可分析當(dāng)期應(yīng)收賬款占當(dāng)期銷售收入的比重，以及期末應(yīng)收賬款占期末資產(chǎn)的比重，前者為時(shí)間段內(nèi)的占比，后者為時(shí)間點(diǎn)上的占比。

2.1.1 趨勢(shì)占比分析

分析企業(yè)數(shù)據(jù)應(yīng)至少選擇三至五年的數(shù)據(jù)進(jìn)行對(duì)比分析，了解并掌握數(shù)據(jù)的變動(dòng)情況。當(dāng)期應(yīng)收賬款占當(dāng)期銷售收入的比重高低意味著企業(yè)當(dāng)期賒銷力度的強(qiáng)弱，該比重較低的原因可能是由于企業(yè)嚴(yán)格控制銷售管理方案導(dǎo)致的，如企業(yè)所制定的賒銷條件高，只有信譽(yù)好的客戶才能取得賒賬的權(quán)利，該比重如果持續(xù)降低則意味著企業(yè)管控一年比一年嚴(yán)格，嚴(yán)格控制賒銷能夠有效地取得銷售收入的資金從而降低應(yīng)收賬款壞賬的風(fēng)險(xiǎn)，但是嚴(yán)格的賒銷條件會(huì)使企業(yè)損失一批往來客戶，隨著市場的發(fā)展以及競爭的激烈，客戶多數(shù)會(huì)選擇能夠讓自己賒賬的企業(yè)進(jìn)行往來交易，因此企業(yè)應(yīng)適當(dāng)放寬對(duì)方賒賬的條件并同時(shí)建立一套適合自身企業(yè)的應(yīng)收賬款管理控制體系。應(yīng)收賬款占銷售收入比重較高可能是由于當(dāng)期企業(yè)為了競爭市場而特意放寬了賒銷條件，為了增加銷售額而讓客戶賒賬。該指標(biāo)如果持續(xù)增加則意味著企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)者加大客戶賒銷資格尋求高銷售收入，長此以往會(huì)對(duì)壞賬風(fēng)險(xiǎn)有所忽視。較多企業(yè)的銷售人員為了提高自身銷售業(yè)績，沒有評(píng)估對(duì)方的信用條件，后期應(yīng)收賬款產(chǎn)生大量壞賬增加了企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

期末應(yīng)收賬款占期末資產(chǎn)的比重高低意味著企業(yè)資產(chǎn)中有多少是還未流入企業(yè)的資金，該比重越高意味著企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)越大，若對(duì)方不能及時(shí)還款或無法還款都會(huì)導(dǎo)致企業(yè)破產(chǎn)。該指標(biāo)比重若持續(xù)增加，對(duì)于企業(yè)而言風(fēng)險(xiǎn)將越來越大，此時(shí)企業(yè)應(yīng)建立一套完整的信用等級(jí)評(píng)價(jià)體系，依次核查企業(yè)的應(yīng)收賬款往來項(xiàng)目，對(duì)于收回可能性不大的應(yīng)收賬款項(xiàng)目按比例及時(shí)提取壞賬準(zhǔn)備，避免企業(yè)虛增資產(chǎn)或虛增利潤。該指標(biāo)若降低，從側(cè)面可以說明企業(yè)加強(qiáng)了自身的內(nèi)部控制應(yīng)收賬款制度，為了保證資金的有效運(yùn)轉(zhuǎn)，加強(qiáng)了應(yīng)收賬款的風(fēng)險(xiǎn)控制系統(tǒng)。但也有可能是當(dāng)期企業(yè)銷售業(yè)績下滑，產(chǎn)生較少的應(yīng)收賬款所導(dǎo)致的。因此，在分析指標(biāo)降低的原因時(shí)，企業(yè)還應(yīng)參考當(dāng)期銷售收入的趨勢(shì)變動(dòng)。

2.1.2 同行業(yè)水平比較分析

企業(yè)應(yīng)收賬款占當(dāng)期銷售收入的比重跟相同行業(yè)的其他企業(yè)做對(duì)比可以分析企業(yè)在銷售風(fēng)險(xiǎn)控制方面的認(rèn)知程度。本企業(yè)應(yīng)收賬款占當(dāng)期銷售收入比重比同行業(yè)水平高，可能是因?yàn)樵撈髽I(yè)把營運(yùn)重心放在了市場開拓方面，吸收大量客戶而多次采用賒銷手段，導(dǎo)致應(yīng)收賬款快速增加。這種措施如果控制不當(dāng)，會(huì)給企業(yè)后期帶來資金運(yùn)轉(zhuǎn)困難的風(fēng)險(xiǎn)，嚴(yán)重時(shí)會(huì)導(dǎo)致企業(yè)無法及時(shí)收回賬款而資金鏈斷裂。

2.2 應(yīng)收賬款分析——周轉(zhuǎn)率分析

企業(yè)的應(yīng)收賬款是企業(yè)取得現(xiàn)金或銀行存款的權(quán)利，是企業(yè)流動(dòng)資產(chǎn)的重要組成部分，如果企業(yè)的應(yīng)收賬款能夠及時(shí)地收回，將會(huì)大幅提高企業(yè)資金的使用效率，分析企業(yè)應(yīng)收賬款的周轉(zhuǎn)率可以了解企業(yè)在一定時(shí)期內(nèi)收回賬款的次數(shù)和企業(yè)管理應(yīng)收賬款的成果。一般來說，企業(yè)應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率越高表示企業(yè)收回賬款的速度快，周轉(zhuǎn)效果好，應(yīng)收賬款的賬齡比較短，企業(yè)的資產(chǎn)流動(dòng)性較強(qiáng)，這同時(shí)也可以從側(cè)面說明企業(yè)的短期償債能力強(qiáng)。但是分析企業(yè)應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率時(shí)要考慮企業(yè)的經(jīng)營方式，企業(yè)產(chǎn)品若是季節(jié)性產(chǎn)品，分季節(jié)銷售經(jīng)營，該指標(biāo)在很大程度上不能如實(shí)地反映企業(yè)收賬的現(xiàn)實(shí)情況。

2.3 應(yīng)收賬款分析——賬齡分析

在控制企業(yè)應(yīng)收賬款占比的同時(shí)，企業(yè)還需要注意應(yīng)收賬款的賬齡分析，按照時(shí)間長短進(jìn)行區(qū)分比較。對(duì)企業(yè)應(yīng)收賬款的賬齡進(jìn)行分析可以有效地幫助企業(yè)信息使用者對(duì)企業(yè)資產(chǎn)有更深入的了解。相同數(shù)額的應(yīng)收賬款，時(shí)間越長，收回的可能性越小，發(fā)生壞賬損失的可能性越大，分析應(yīng)收賬款時(shí)間趨勢(shì)變動(dòng)還可以了解當(dāng)年收回款項(xiàng)的情況。在分析應(yīng)收賬款賬齡時(shí)，若賬齡較大的應(yīng)收賬款所占全部應(yīng)收賬款的比重較高，說明企業(yè)催收力度較低甚至無效，導(dǎo)致企業(yè)之前賒銷的賬款長期收不回來。若賬齡較小的應(yīng)收賬款所占全部應(yīng)收賬款的比重較高，則說明企業(yè)的應(yīng)收賬款都是近期內(nèi)形成的，收回的可能性較大，從側(cè)面也可以說明企業(yè)應(yīng)收賬款的周轉(zhuǎn)率較好。

3 相關(guān)建議

3.1 制定適合企業(yè)自身的發(fā)展戰(zhàn)略方針

企業(yè)在開拓市場時(shí)應(yīng)全面考慮企業(yè)資金流轉(zhuǎn)情況，制定適合企業(yè)自身的發(fā)展戰(zhàn)略方針。根據(jù)企業(yè)市場開拓需求以及各個(gè)時(shí)期的資金流轉(zhuǎn)需求來制定企業(yè)自身的賒銷方案。在制定方案時(shí)，企業(yè)還應(yīng)考慮未來的現(xiàn)金流入流出情況，嚴(yán)格控制應(yīng)收賬款的收款期限，根據(jù)自身?xiàng)l件制定戰(zhàn)略計(jì)劃，不能盲目地追求高銷售業(yè)績而不考慮應(yīng)收賬款后期催收時(shí)所發(fā)生的成本與困難。

3.2 建立完善的信用評(píng)價(jià)體系

企業(yè)在賒銷商品時(shí)應(yīng)全方面考慮往來客戶的信用情況。為了降低應(yīng)收賬款后期發(fā)生壞賬給企業(yè)帶來的風(fēng)險(xiǎn)，企業(yè)應(yīng)該建立一套完善的客戶信用評(píng)價(jià)體系。對(duì)于信用較低的客戶應(yīng)嚴(yán)格控制他的賒賬權(quán)限并及時(shí)進(jìn)行催收，對(duì)于信用較高的客戶可以在適當(dāng)?shù)姆秶鷥?nèi)放寬賒賬權(quán)限，這樣既可以吸引客戶增加企業(yè)的銷售業(yè)績，又可以保證應(yīng)收賬款后期收回的可能性較大。

3.3 及時(shí)分析掌握應(yīng)收賬款的賬齡

企業(yè)對(duì)于已經(jīng)存在的應(yīng)收賬款，應(yīng)及時(shí)對(duì)這些應(yīng)收賬款的賬齡進(jìn)行分析，及時(shí)催收時(shí)間較長的應(yīng)收款項(xiàng)。根據(jù)分析掌握的應(yīng)收賬款賬齡信息及時(shí)制定有效的催收管理方案，在制定方案時(shí)應(yīng)同時(shí)考慮企業(yè)的催收成本。針對(duì)企業(yè)應(yīng)收賬款賬齡較大的部分，管理者應(yīng)考慮發(fā)生壞賬的可能性，根據(jù)應(yīng)收賬款余額百分比計(jì)提壞賬準(zhǔn)備時(shí)應(yīng)選擇較高的計(jì)提率，避免低估發(fā)生壞賬的可能而導(dǎo)致企業(yè)高估資產(chǎn)。

4 結(jié)語

隨著市場競爭逐漸激烈，賒銷措施對(duì)企業(yè)來講不可避免，它像一把雙刃劍，一方面可以增加企業(yè)的當(dāng)期銷售收入，另一方面也會(huì)導(dǎo)致企業(yè)因收入資金沒有真正地流入企業(yè)而產(chǎn)生壞賬的風(fēng)險(xiǎn)。在當(dāng)前信息傳遞的狀態(tài)條件下，很多企業(yè)無法建立全面的信用體系，甚至一些企業(yè)為了節(jié)省聘請(qǐng)專業(yè)機(jī)構(gòu)評(píng)估客戶信用的資金、降低成本，對(duì)客戶的信用狀況不予評(píng)估直接銷售，導(dǎo)致企業(yè)后期無法全面收回應(yīng)收賬款形成壞賬損失，資金沒有真正地流入導(dǎo)致資金鏈斷掉，這都會(huì)增加企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)和經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)。

企業(yè)應(yīng)通過分析應(yīng)收賬款的占比、周轉(zhuǎn)率和賬齡來時(shí)刻關(guān)注應(yīng)收賬款存在的風(fēng)險(xiǎn)，建立完善的信用管理體系、制定適合企業(yè)自身的賒銷制度，在制定賒銷制度時(shí)應(yīng)同時(shí)考慮企業(yè)后期資金運(yùn)轉(zhuǎn)情況及需求，降低企業(yè)資金鏈斷裂的風(fēng)險(xiǎn)。加強(qiáng)應(yīng)收賬款的管理，對(duì)于賬齡較長的應(yīng)收賬款及時(shí)催收并考慮催收成本，若收回的可能性較小應(yīng)及時(shí)提取壞賬，建立企業(yè)自身的風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)。

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