軍工科研單位應(yīng)收賬款管理研究

胡迎豐 徐海亞 趙麗芳

摘要：應(yīng)收賬款是企業(yè)重要的運(yùn)營資產(chǎn)，應(yīng)收賬款過大會(huì)加大企業(yè)的運(yùn)營風(fēng)險(xiǎn)。因此，本文以結(jié)合軍工科研單位行業(yè)特點(diǎn)，對(duì)軍工科研單位應(yīng)收賬款管理存在的問題進(jìn)行分析與研究，并提出相應(yīng)的對(duì)策，以降低企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)，促進(jìn)資金周轉(zhuǎn)。

關(guān)鍵詞：軍工科研單位;應(yīng)收賬款管理

中圖分類號(hào)：F810.6 文獻(xiàn)識(shí)別碼：A 文章編號(hào)：1001-828X（2019）018-0296-01

隨著我國市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展與國防軍工市場(chǎng)逐步開放，軍工科研單位的發(fā)展迎來契機(jī)與挑戰(zhàn)。面對(duì)愈演愈烈的市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)形勢(shì)，企業(yè)為了擴(kuò)大銷售規(guī)模，占有市場(chǎng)份額，提高自身競(jìng)爭力，通過開展信譽(yù)銷售，成為大多數(shù)企業(yè)主要的銷售手段之一。而軍工科研單位，在努力適應(yīng)市場(chǎng)變化的同時(shí)，也在逐步改變自身的經(jīng)營管理理念，通過合理運(yùn)用賒銷經(jīng)營政策，為企業(yè)的經(jīng)營性活動(dòng)帶來了一定的促進(jìn)作用。但是，隨著經(jīng)營性業(yè)務(wù)的增多，帶來的是應(yīng)收賬款持續(xù)上升。大量的應(yīng)收賬款不僅會(huì)降低資金的使用效率，還可能給企業(yè)帶來潛在的資金風(fēng)險(xiǎn)，從而影響企業(yè)的發(fā)展。因此，強(qiáng)化軍工科研單位的應(yīng)收賬款管理具有重要意義。

一、軍工科研單位應(yīng)收賬款特點(diǎn)

軍工科研單位的應(yīng)收賬款有其特殊性。一是國家財(cái)政資金撥款主要集中在年底支付，軍工科研單位的資金調(diào)配多于財(cái)政撥款，審批程序多、時(shí)間長、過程嚴(yán)格繁瑣，進(jìn)而導(dǎo)致應(yīng)收賬款堆積，回款往往在年底才會(huì)達(dá)到高峰。二是產(chǎn)品交付周期較長，多數(shù)裝備產(chǎn)品年底交付，盡管前期收到部分進(jìn)度款，但配套單位大量回款一般在總裝單位交付驗(yàn)收后，回款周期較長。三是產(chǎn)品技術(shù)狀態(tài)變更，價(jià)格批復(fù)等待時(shí)間長。四是銷售與回款時(shí)間差距，軍工總裝廠所占有主導(dǎo)地位，對(duì)于下游的配套單位，往往要被動(dòng)接收其付款條件，一般情況下，總裝單位在收到軍方撥款后才會(huì)給配套單位支付，導(dǎo)致配套單位的應(yīng)收賬款賬齡時(shí)間長，壓力大。

二、軍工科研單位應(yīng)收賬款管理存在的問題

1.風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)較為薄弱

由于軍工行業(yè)政策性和壟斷性的特點(diǎn)，往往認(rèn)為回款保障性高，壞賬風(fēng)險(xiǎn)小，容易忽略對(duì)應(yīng)收賬款的內(nèi)部管理控制。軍品交付后未能及時(shí)確認(rèn)銷售收入，開票不及時(shí)，掛賬不及時(shí)的情況時(shí)有發(fā)生。企業(yè)并沒有對(duì)應(yīng)收賬款事前控制產(chǎn)生足夠的重視，事中沒有加強(qiáng)對(duì)責(zé)任部門之間的聯(lián)動(dòng)管理，導(dǎo)致后續(xù)管理不到位。因此，如何加強(qiáng)應(yīng)收賬款掛賬、賬齡管理、回款跟蹤等環(huán)節(jié)尤其重要。

2.應(yīng)收賬款日常管理不力

在進(jìn)行應(yīng)收賬款管理過程中，由于日常管理不夠完善，在一定時(shí)間之后，企業(yè)累計(jì)的應(yīng)收賬款責(zé)任較為模糊。銷售部門、財(cái)務(wù)部門之間未建立應(yīng)收賬款實(shí)時(shí)跟蹤機(jī)制，銷售人員關(guān)注產(chǎn)品的銷售，缺乏財(cái)務(wù)管理知識(shí)，會(huì)計(jì)人員則比較重視賬簿登記和收入確認(rèn)，缺乏應(yīng)收賬款的跟蹤監(jiān)督，銷售與核算容易造成脫節(jié)，這就必須加強(qiáng)應(yīng)收賬款的日常管理。

3.考核激勵(lì)機(jī)制不完善

企業(yè)缺乏銷售回款考核機(jī)制及激勵(lì)機(jī)制，沒有將考評(píng)機(jī)制落實(shí)到具體的工作中。銷售人員、領(lǐng)導(dǎo)的績效沒有與銷售、回款直接掛鉤，也沒有和應(yīng)收賬款的管理聯(lián)系，因此，導(dǎo)致銷售人員思想薄弱，催收回款的意識(shí)不強(qiáng)。

三、加強(qiáng)軍工科研單位應(yīng)收賬款管控舉措

1.規(guī)范內(nèi)部管理，完善應(yīng)收賬款內(nèi)控機(jī)制

軍工科研單位要特別強(qiáng)化企業(yè)內(nèi)部對(duì)應(yīng)收賬款的重視程度，著力完善相關(guān)的內(nèi)控機(jī)制，加強(qiáng)各部門之間的聯(lián)動(dòng)管理，將應(yīng)收賬款管理從源頭上貫穿于整個(gè)事件的執(zhí)行中。首先，建立應(yīng)收賬款管理制度。根據(jù)科研單位的特點(diǎn)建立有效的應(yīng)收管理制度，明確管理崗位職責(zé)分工有利于應(yīng)收賬款管理的有效開展。其次，要嚴(yán)格執(zhí)行合同管理制度。加強(qiáng)對(duì)合同的執(zhí)行審核，合理安排產(chǎn)銷活動(dòng)，保質(zhì)保量生產(chǎn)，全面履行合同。銷售部門通過對(duì)合同執(zhí)行情況的判斷，逐步建立客戶信用等級(jí)檔案，尤其是對(duì)新客戶、大額欠款客戶等重點(diǎn)管理，對(duì)于逾期未支付的客戶，應(yīng)提出有效的處理意見，停止發(fā)貨等必要方式控制應(yīng)收賬款占比蔓延。再次，財(cái)務(wù)部門定期將應(yīng)收賬款動(dòng)態(tài)信息及時(shí)反饋給銷售部門及主管領(lǐng)導(dǎo)，并配合制定回款計(jì)劃，持續(xù)跟進(jìn)。企業(yè)必須理順業(yè)務(wù)流程的各項(xiàng)環(huán)節(jié)，做到有效管控。

2.健全應(yīng)收賬款臺(tái)賬，加強(qiáng)定期對(duì)賬

在臺(tái)賬中，每筆應(yīng)收賬款應(yīng)關(guān)聯(lián)到對(duì)應(yīng)的銷售合同，逐筆登記發(fā)貨情況，反映應(yīng)收賬款的增減變化、余額，開票信息等情況。同時(shí)建立可行的對(duì)賬機(jī)制，一是強(qiáng)化企業(yè)內(nèi)部對(duì)賬，財(cái)務(wù)每月編制應(yīng)收賬款賬齡明細(xì)與匯總表，與銷售部門進(jìn)行核對(duì)，確保業(yè)務(wù)與財(cái)務(wù)信息對(duì)稱、一致。二是加強(qiáng)與外部企業(yè)的聯(lián)系，由于軍工單位的特殊性，詢證函不能取得對(duì)賬效果，一般通過電話、走訪等方式定期對(duì)賬，每年至少與外單位進(jìn)行1-2次對(duì)賬，確保企業(yè)債權(quán)的有效性、完整性及準(zhǔn)確性。

3.建立合理的回款績效考核機(jī)制

企業(yè)應(yīng)按照“誰銷售，誰收款”的原則，將應(yīng)收賬款與銷售人員掛鉤，與其上級(jí)主管掛鉤，建立回款獎(jiǎng)勵(lì)與懲罰機(jī)制。將資金回籠情況與對(duì)銷售業(yè)績聯(lián)動(dòng)考評(píng)來確定銷售人員的績效金額。對(duì)于按期或提前完成回款任務(wù)，尤其是收回長賬齡的員工應(yīng)給予相應(yīng)獎(jiǎng)勵(lì)，對(duì)逾期應(yīng)收賬款或回款不利的情況，也要予以適當(dāng)懲戒，用機(jī)制推動(dòng)應(yīng)收賬款管理的積極性。因此，企業(yè)將應(yīng)收賬款回款指標(biāo)納入績效考核中，是提升回款率的有效手段，有利于提高業(yè)務(wù)人員的催款積極性和主動(dòng)性，有利于提高資金回收效率。

4.合理引入承兌機(jī)制或應(yīng)收賬款保理業(yè)務(wù)

軍工單位應(yīng)收賬款回收時(shí)間較長，但從整體角度來看，軍工單位的應(yīng)收賬款信譽(yù)度是非常高的，其保障程度也大。軍工單位之間可協(xié)商采用承兌匯票等方式進(jìn)行承兌結(jié)算，降低了應(yīng)收賬款收回風(fēng)險(xiǎn)。另外，還可以同銀行等金融機(jī)構(gòu)辦理保理業(yè)務(wù)，爭取銀行對(duì)企業(yè)的保理業(yè)務(wù)授信額度，進(jìn)而盤活流動(dòng)資金，減輕短期資金壓力，加快資金周轉(zhuǎn)。

四、結(jié)語

綜上所述，應(yīng)收賬款管理是一項(xiàng)系統(tǒng)工程，軍工科研單位應(yīng)加強(qiáng)應(yīng)收賬款管理水平，建立健全完善應(yīng)收賬款管理制度，實(shí)行內(nèi)部管控與激勵(lì)機(jī)制并舉，合理引入承兌或保理機(jī)制盤活流動(dòng)資金，并予以真正執(zhí)行。積極降低經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)，提高資金周轉(zhuǎn)率，提高企業(yè)盈利水平，促進(jìn)軍工科研單位的可持續(xù)發(fā)展。