淺析如何加強(qiáng)地勘單位內(nèi)部控制

葉宏峰

摘要：內(nèi)部控制是單位為實(shí)現(xiàn)控制目標(biāo)，通過(guò)制定制度、實(shí)施措施和執(zhí)行程序，對(duì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行防范和管控，地勘單位改制大環(huán)境下，必須通過(guò)不斷完善內(nèi)部控制制度，提高會(huì)計(jì)信息質(zhì)量，保護(hù)國(guó)有財(cái)產(chǎn)安全，確保相關(guān)法律和法規(guī)正確的貫徹落實(shí)，該文章分析了當(dāng)前地勘單位內(nèi)部控制存在的問(wèn)題，并針對(duì)性提出了加強(qiáng)內(nèi)部控制具體有效的意見(jiàn)和建議。

關(guān)鍵詞：內(nèi)部控制：風(fēng)險(xiǎn)防范

中圖分類號(hào)：F406.7;F426.1 文獻(xiàn)識(shí)別碼：A 文章編號(hào)：1001-828X（2019）018-0143-01

一、地勘單位內(nèi)部控制存在的問(wèn)題

1.問(wèn)題綜述

（1）重視程度不強(qiáng)，風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)淡薄。內(nèi)部環(huán)境是內(nèi)控體系建沒(méi)的土壤，涵蓋并決定了單位內(nèi)部控制的目標(biāo)、原則、模式等，包括領(lǐng)導(dǎo)班子的管理理念和權(quán)責(zé)分配、員工價(jià)值趨向和綜合素質(zhì)、信息溝通和業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)機(jī)制等。目前地勘單位主要存在以下問(wèn)題。

（2）內(nèi)控意識(shí)不強(qiáng)，觀念認(rèn)識(shí)落后。完善內(nèi)部控制體系的前提和基礎(chǔ)。目前，部分地勘單位內(nèi)部控制意識(shí)不足，沒(méi)有真正意識(shí)到內(nèi)部控制是事關(guān)整個(gè)單位的系統(tǒng)工程，有的單位僅僅將內(nèi)部控制作為財(cái)務(wù)部門(mén)的一項(xiàng)工作;有的單位未清楚界定內(nèi)控建設(shè)的工作權(quán)責(zé)，突出表現(xiàn)在交叉管理的環(huán)節(jié)由誰(shuí)主導(dǎo)來(lái)實(shí)施，相互推諉現(xiàn)象時(shí)有發(fā)生;甚至有些單位干部職工認(rèn)為內(nèi)部控制會(huì)使工作程序繁瑣化，不利于提高工作效率和降低工作成本。導(dǎo)致內(nèi)部控制體系的建設(shè)質(zhì)量大打折扣。

（3）單位職工在內(nèi)控建設(shè)和實(shí)施中參與度不高，內(nèi)部控制是一項(xiàng)全員工程，絕不是只針對(duì)單位領(lǐng)導(dǎo)和關(guān)鍵崗位員工設(shè)計(jì)的，而是涵蓋每一名員工，在整個(gè)體系鏈條中，每個(gè)人既是監(jiān)督者也是被監(jiān)督者，參與的人員的廣泛與否，參與人員的綜合素質(zhì)高低，直接決定了內(nèi)控體系的質(zhì)量。一些單位除了參與內(nèi)控建設(shè)的人員、部門(mén)外，其他職工對(duì)內(nèi)控制度了解甚少，也搞不清自己和他人在內(nèi)部控制中扮演的角色以及應(yīng)當(dāng)承擔(dān)的責(zé)任，不僅無(wú)法監(jiān)督他人，也很難準(zhǔn)確定位自己。

（4）是經(jīng)營(yíng)管理過(guò)程中風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)普遍較弱。將沒(méi)有發(fā)生風(fēng)險(xiǎn)看作沒(méi)有風(fēng)險(xiǎn)，對(duì)經(jīng)營(yíng)管理過(guò)程中可能面臨的風(fēng)險(xiǎn)和風(fēng)險(xiǎn)容量認(rèn)識(shí)不清，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的管理比較被動(dòng)，依賴于各式各樣的檢查和整改。

2.內(nèi)控體系不完善、不足以指導(dǎo)實(shí)踐

內(nèi)控制度實(shí)用性、操作性不強(qiáng)、內(nèi)控建設(shè)流于形式，尚對(duì)業(yè)務(wù)全流程覆蓋，大部分地勘單位還停留在事業(yè)單位本級(jí)，未將內(nèi)部控制體系延伸到地勘單位下屬二級(jí)單位，且主要內(nèi)容聚焦投標(biāo)活動(dòng)、工程計(jì)量、物料管理、預(yù)算管理、收支業(yè)務(wù)、政府采購(gòu)管理、資產(chǎn)管理、基建項(xiàng)目、合同管理等方面，而地勘單位在業(yè)務(wù)上多元化，面對(duì)的市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)復(fù)雜多變，包括決策管理風(fēng)險(xiǎn)、政策法規(guī)風(fēng)險(xiǎn)、制度缺陷風(fēng)險(xiǎn)、流動(dòng)性風(fēng)險(xiǎn)、信用風(fēng)險(xiǎn)和操作風(fēng)險(xiǎn)等，隨著地質(zhì)服務(wù)領(lǐng)域不斷拓展，業(yè)務(wù)面臨界交織的復(fù)雜外部環(huán)境，現(xiàn)行的內(nèi)部控制制度并不能完全覆蓋單位的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)。從業(yè)務(wù)層面上看，無(wú)論是工程施工、勘察、測(cè)繪、還是其他行業(yè)，所面對(duì)的行業(yè)形勢(shì)各不相同，風(fēng)險(xiǎn)控制的重點(diǎn)環(huán)節(jié)也各不相同，必須區(qū)別對(duì)待，設(shè)計(jì)行業(yè)適用的規(guī)范流程。

3.內(nèi)控剛性約束不強(qiáng)，執(zhí)行手段單一

由于行政事業(yè)單位內(nèi)控制度還剛剛起步，部門(mén)單位建立起的內(nèi)部控制度，還缺乏可行性和執(zhí)行力，存在各種各樣的問(wèn)題，比如經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)的決策、執(zhí)行、監(jiān)督缺乏相互牽制;執(zhí)行時(shí)和內(nèi)部控制手不一致;審批控制流程不明確或過(guò)于簡(jiǎn)單或者過(guò)于繁瑣;只注重事后追責(zé)不注重事前風(fēng)險(xiǎn)防范;一些單位還存在“一崗多職、一室多職”現(xiàn)象，嚴(yán)重影響了崗位不相容制度嚴(yán)格履行等等，從而導(dǎo)致內(nèi)部控制制度還無(wú)法完全發(fā)揮其應(yīng)有的作用。

從內(nèi)控執(zhí)行推動(dòng)力不夠，主要依靠牽頭部門(mén)也就是財(cái)務(wù)部門(mén)在推，強(qiáng)制性不足，選擇性執(zhí)行、抵觸執(zhí)行、變通執(zhí)行的現(xiàn)象仍然存在。

二、加強(qiáng)地勘單位內(nèi)部控制的建議

1.強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，重視內(nèi)部控制工作

地勘單位必要把內(nèi)部制度放在整個(gè)單位管理及戰(zhàn)略發(fā)展的高度來(lái)實(shí)施。強(qiáng)化各單位管理層對(duì)內(nèi)部控制的重視程度，轉(zhuǎn)變重業(yè)務(wù)輕管理的傳統(tǒng)理念，加強(qiáng)對(duì)內(nèi)部控制的深入了解，并不斷優(yōu)化自身管理水平。單位負(fù)責(zé)人要確立起對(duì)內(nèi)控建設(shè)的“第一責(zé)任主體“意識(shí)，并要?jiǎng)訂T和要求所有職工對(duì)于內(nèi)控手冊(cè)進(jìn)行學(xué)習(xí)，將每一項(xiàng)控制活動(dòng)具體落實(shí)到相應(yīng)的工作部門(mén)。單位應(yīng)加強(qiáng)大宣傳力度，通過(guò)開(kāi)展針對(duì)性的主題講座、風(fēng)險(xiǎn)管理培訓(xùn)等加深單位員工對(duì)內(nèi)部控制地進(jìn)一步認(rèn)識(shí)，從而形成內(nèi)控意識(shí)，使地勘單位內(nèi)部控制責(zé)任得以落實(shí)。

2.梳理內(nèi)部控制的“關(guān)健環(huán)節(jié)”

項(xiàng)目管理方面，對(duì)于大金額合同的項(xiàng)目要按照全面預(yù)算管理要求進(jìn)行管理，從項(xiàng)目前期的可行性論證，承接后的二次成本測(cè)算，到項(xiàng)目的預(yù)算、實(shí)施、再到項(xiàng)目成果提交、歸檔、工程款回收、成本支付、決算和預(yù)算的比較分析，整個(gè)過(guò)程要全程控制。并嚴(yán)格分項(xiàng)目進(jìn)行成本核算，對(duì)合同工工資及勞務(wù)派遣人員費(fèi)用、報(bào)銷的所有費(fèi)用寫(xiě)明詳細(xì)的項(xiàng)目名稱、采用倒逼機(jī)制，促使生產(chǎn)單位每個(gè)項(xiàng)目按人工費(fèi)、運(yùn)輸費(fèi)、材料費(fèi)等進(jìn)行細(xì)分。杜絕與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)無(wú)關(guān)的費(fèi)用擠進(jìn)項(xiàng)目成本。

委托業(yè)務(wù)管理方面，對(duì)于委托外包單位選擇，地勘單位應(yīng)根據(jù)所需外包內(nèi)容要求，評(píng)價(jià)和選擇合適的外包方，并根據(jù)評(píng)價(jià)結(jié)果建立合格外包方名錄。規(guī)范外包流程管理，單位制定統(tǒng)一的外包結(jié)算價(jià)格，明確外包合同的制定程序。加強(qiáng)外包項(xiàng)目質(zhì)量和技術(shù)管理，對(duì)從事外包的有關(guān)人員進(jìn)行施工或服務(wù)要求的技術(shù)交底，嚴(yán)格審批外包方編制工作設(shè)計(jì)和實(shí)施方案，驗(yàn)證外包方的質(zhì)量管理體系運(yùn)行情況和各項(xiàng)條件資質(zhì)等。選定外包之后明確各自的權(quán)責(zé)利。工程進(jìn)行中，地勘單位應(yīng)對(duì)外包過(guò)程中進(jìn)行監(jiān)督檢查和驗(yàn)收，密切跟蹤工程進(jìn)度，必要時(shí)可派專業(yè)人員進(jìn)行現(xiàn)場(chǎng)監(jiān)管。

資金收支管理方面，應(yīng)建立健全資金支付授權(quán)審批制度、規(guī)范大額資金使用程序。落實(shí)不相容職務(wù)相分離，針對(duì)地勘單位的實(shí)際情況，削減地勘單位二級(jí)單位資金使用自由度，嚴(yán)格控制多頭開(kāi)戶和資金賬外循環(huán)，實(shí)行收支兩條線管理，保證資金管理的集中統(tǒng)一。

3.提高內(nèi)部控制執(zhí)行力

加強(qiáng)地勘單位對(duì)本單位實(shí)施內(nèi)部控制的日常監(jiān)控，對(duì)執(zhí)行過(guò)程中暴露的問(wèn)題提出針對(duì)性建議。嚴(yán)肅內(nèi)部控制執(zhí)行紀(jì)律，硬化約束力，杜絕或減少執(zhí)行過(guò)程的人力判斷失誤、關(guān)聯(lián)崗位串通舞弊、管理層濫用職權(quán)、為節(jié)約成本簡(jiǎn)化控制程序等現(xiàn)象。在執(zhí)行過(guò)程中形成暢通的信息溝通渠道、準(zhǔn)確收集、整理、傳遞內(nèi)部控制各個(gè)要素、各個(gè)環(huán)節(jié)的相關(guān)信息。保證下級(jí)及時(shí)準(zhǔn)確地收到和領(lǐng)會(huì)上及指令并按照指令貫徹執(zhí)行內(nèi)部控制，保證上級(jí)實(shí)時(shí)掌握下級(jí)執(zhí)行內(nèi)部控制的具體情況，根據(jù)情況及時(shí)糾正偏差。有條件的單位要充分應(yīng)用現(xiàn)化代信息技術(shù)手段，加快推進(jìn)內(nèi)控信息化進(jìn)程，通過(guò)信息系統(tǒng)減少對(duì)制度執(zhí)行的人為干擾，提高信息傳遞溝通效率。