郵政速遞物流公司內(nèi)部控制存在的問題

蔣煜宇

摘 ?要：隨著經(jīng)濟(jì)全球化的發(fā)展和信息網(wǎng)絡(luò)經(jīng)濟(jì)的興起，物流產(chǎn)業(yè)作為國(guó)民經(jīng)濟(jì)中的一個(gè)新興服務(wù)產(chǎn)業(yè)，正在全球范疇內(nèi)迅速發(fā)展。目前的物流已經(jīng)不單單只局限于運(yùn)輸、倉(cāng)儲(chǔ)、包裝等，已逐步完善維修服務(wù)、電子追蹤服務(wù)，但在發(fā)展的同時(shí)，物流企業(yè)受內(nèi)部控制制度的制約越來(lái)越嚴(yán)重，要想在激烈的競(jìng)爭(zhēng)中立于不敗之地，內(nèi)部控制體系的建設(shè)與完善無(wú)疑成為一個(gè)非常重要的環(huán)節(jié)。所以研究當(dāng)代物流企業(yè)的內(nèi)部控制問題，對(duì)現(xiàn)代物流企業(yè)來(lái)說(shuō)至關(guān)重要。

關(guān)鍵詞：物流企業(yè);內(nèi)部控制

目前，公司內(nèi)部控制存在的主要問題是各方面對(duì)內(nèi)部控制的認(rèn)識(shí)不一，管理者缺乏主動(dòng)性，對(duì)內(nèi)部控制的重要性沒有清晰的認(rèn)識(shí)，而員工因?yàn)槠渥陨硭刭|(zhì)問題，在業(yè)務(wù)流程的處理方面存在不規(guī)范等問題，以下來(lái)具體分析：

一、公司控制環(huán)境不夠完善

郵政速遞物流公司作為一個(gè)傳統(tǒng)的國(guó)企，受傳統(tǒng)的思想觀念影響較深，雖然企業(yè)已經(jīng)進(jìn)行了股份改制，但是相比國(guó)內(nèi)一些強(qiáng)有力的競(jìng)爭(zhēng)者，仍存在的一定的差距。在業(yè)務(wù)量上，據(jù)2013年統(tǒng)計(jì)的數(shù)據(jù)，郵政速遞物流公司原本第一的寶座已落后在某知名民營(yíng)公司之后，其市場(chǎng)份額已經(jīng)降到了30%。據(jù)有關(guān)內(nèi)部人員向騰訊財(cái)經(jīng)的記者透露，郵政速遞物流公司運(yùn)輸線路設(shè)計(jì)的死板、不合理，如一件快遞從上海寄往廣州，在運(yùn)輸資源足夠的情況下，民營(yíng)快遞公司會(huì)選擇相應(yīng)的調(diào)整路線，采取兩點(diǎn)一線的方式進(jìn)行運(yùn)輸，而郵政速遞物流公司仍然會(huì)中規(guī)中矩的按照既定路線進(jìn)行運(yùn)輸，如此而來(lái)，增加了運(yùn)輸時(shí)間和運(yùn)輸成本。

郵政速遞物流公司是國(guó)有公司，這是一個(gè)很好的控制的環(huán)境，但是隨著公司規(guī)模的龐大，企業(yè)內(nèi)部人員對(duì)內(nèi)部控制的認(rèn)識(shí)的不一等卻愈來(lái)嚴(yán)重，許多員工認(rèn)為自己身在國(guó)有公司就有了鐵飯碗一般，企業(yè)的上市與發(fā)展與他們并沒有什么聯(lián)系，這種思想是錯(cuò)誤的，企業(yè)上市了，內(nèi)部控制加強(qiáng)了，企業(yè)才能有更好的發(fā)展，才能追求更大的經(jīng)濟(jì)效益，員工薪酬不是也就提高了嗎？ 所以，加強(qiáng)內(nèi)部控制，提高企業(yè)的品牌知名度，才能為企業(yè)創(chuàng)造更多的經(jīng)濟(jì)效益。

企業(yè)內(nèi)部控制執(zhí)行力度不夠，一定程度上與公司入崗人員培訓(xùn)不到位有關(guān)，有的崗位因?yàn)榧毙栌萌?，讓入崗培?xùn)3天的員工就進(jìn)入工作崗位，使這些員工對(duì)崗位職責(zé)的理解與認(rèn)識(shí)不到位，業(yè)務(wù)上出現(xiàn)了問題，還有企業(yè)關(guān)鍵崗位的輪換問題，受到員工數(shù)量的制約，許多關(guān)鍵崗位長(zhǎng)期不進(jìn)行輪換，這很大程度上會(huì)造成徇私的現(xiàn)象。

二、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估及控制能力薄弱

目前物流公司的競(jìng)爭(zhēng)日益激烈，郵政速遞物流公司缺乏危機(jī)的緊迫感，企業(yè)管理者對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的責(zé)任意識(shí)淡薄，認(rèn)識(shí)不夠深刻，沒有建立起完善的風(fēng)險(xiǎn)防御機(jī)制。 ? 2013年12月，一直苦苦等著申報(bào)IPO材料的郵政速遞物流公司突然在官網(wǎng)中宣布要撤回IPO申報(bào)材料，在公司的招股說(shuō)明書中顯示，其旗下11個(gè)控股子公司均存在虧損，總計(jì)虧損額約1.38億元。對(duì)于虧損不難看出，企業(yè)在面對(duì)激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)環(huán)境下，對(duì)內(nèi)部控制的重視程度不夠，沒有及時(shí)進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估防御，從而給企業(yè)造成了很大的經(jīng)濟(jì)損失。

“在集團(tuán)公司整體財(cái)務(wù)管理方面，由于缺乏監(jiān)管，各子公司只顧自己生產(chǎn)、銷售、利潤(rùn)任務(wù)的完成，追求局部利益，從而影響了整體利益。[8]”一名資深的注冊(cè)會(huì)計(jì)師這樣介紹郵政速遞物流公司。企業(yè)對(duì)于財(cái)務(wù)部分的管理沒有執(zhí)行嚴(yán)格的標(biāo)準(zhǔn)，據(jù)調(diào)查，在某縣城設(shè)立的分公司，縣城的工作人員由于風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)淡薄經(jīng)常會(huì)為了業(yè)績(jī)搶奪客戶，忽略欠繳的款項(xiàng)，導(dǎo)致很多賬款無(wú)法收回，造成了壞賬損失。還有由于人員數(shù)量的缺乏，許多工作、業(yè)務(wù)讓一個(gè)業(yè)務(wù)員進(jìn)行辦理，任務(wù)量大，監(jiān)控不足，容易造成錯(cuò)誤。如果這個(gè)業(yè)務(wù)員跳槽的話，會(huì)帶走大量的客戶，導(dǎo)致了資源的流失，給企業(yè)造成一定的損失。所以企業(yè)要對(duì)基層工作人員實(shí)行輪換制度，不然長(zhǎng)期如此，會(huì)給企業(yè)造成很大的風(fēng)險(xiǎn)。

三、信息系統(tǒng)與溝通交流不暢

信息系統(tǒng)主要指與財(cái)務(wù)報(bào)告相關(guān)的信息系統(tǒng)，包括企業(yè)內(nèi)部的信息系統(tǒng)和公司外部的信息系統(tǒng)。現(xiàn)在國(guó)內(nèi)大部門物流企業(yè)大都沒有科學(xué)的組織架構(gòu)，所以更沒有完整的信息溝通系統(tǒng)，機(jī)制的不健全導(dǎo)致了信息的不暢。

四、控制措施不健全

（一）不相容職務(wù)分離控制

經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)的執(zhí)行、記錄等完全由一個(gè)人或者一個(gè)部門負(fù)責(zé)辦理時(shí)，這時(shí)發(fā)生錯(cuò)誤的概率是非常大的。企業(yè)雖然能夠系統(tǒng)的分析工作中所遇到的不相容職務(wù)，并能夠分離控制出來(lái)，但是在實(shí)際工作中，因?yàn)槿藛T數(shù)量的限制，職務(wù)分離并沒有完全按照這樣設(shè)置，負(fù)責(zé)現(xiàn)金管理和銀行存款的出納，又去負(fù)責(zé)登記總賬，負(fù)責(zé)檔案的保管的人員又去進(jìn)行出納，這樣容易造成徇私、貪污現(xiàn)象。

（二）授權(quán)審批控制

企業(yè)雖然對(duì)主要的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)都明確了各崗位相應(yīng)的責(zé)任、權(quán)限范圍。但是在日常事務(wù)中，企業(yè)會(huì)出現(xiàn)授權(quán)不足、不明確等情況。2013年，“一個(gè)郵政速遞物流公司反腐敗職工的無(wú)助”這一帖子在論壇發(fā)出后，引起了各界反響，這名職工控訴了其上司利用職務(wù)之便財(cái)務(wù)造假進(jìn)行貪污、套現(xiàn)等，表明了企業(yè)內(nèi)部控制制度的不完善，授權(quán)的不足導(dǎo)致了腐敗事件的發(fā)生。

（三）會(huì)計(jì)系統(tǒng)控制

企業(yè)制定了符合自身的會(huì)計(jì)制度，有比較完整的會(huì)計(jì)體系，明確會(huì)計(jì)憑證等的處理程序，建立了會(huì)計(jì)檔案保存和交接辦法。對(duì)會(huì)計(jì)從業(yè)人員的要求比較嚴(yán)格，但在銷售與付款環(huán)節(jié)管理方面，企業(yè)沒有建立完善的控制措施，2012年企業(yè)年末審計(jì)的時(shí)候，核算出了100多萬(wàn)的壞賬損失，據(jù)調(diào)查，有的分公司為了業(yè)績(jī)的上升，沒有對(duì)部分客戶的信用等級(jí)進(jìn)行考察，部分欠繳的款項(xiàng)難以追回，從而給企業(yè)造成了壞賬損失。

五、監(jiān)督執(zhí)行力度不夠

現(xiàn)階段，企業(yè)設(shè)置了專門的審計(jì)人員去審計(jì)財(cái)務(wù)信息和公司預(yù)算管理等環(huán)節(jié)，對(duì)涉及內(nèi)部控制的環(huán)節(jié)都要專門的進(jìn)行監(jiān)督檢查。在省市縣里，有專人會(huì)進(jìn)行電話回訪，問客戶關(guān)于服務(wù)中出現(xiàn)的問題、收費(fèi)是否合理等。盡管如此，但是還是出現(xiàn)一些問題，2012年5月，郵政速遞物流公司首次過會(huì)，并計(jì)劃募集資金99.17億，但隨后，由于審計(jì)漏洞等方面的原因，公司被證監(jiān)會(huì)中止審查。表明了其監(jiān)督執(zhí)行力度不夠。

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